大数据与注册会计师

比较信息：对应数据，上年度非无保留意见
一、上期导致非无保留意见的事项仍未解决的处理：
1、如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响是重大的，注册会计师应当在导致非无保留意见事项段中同时提及本期数据和对应数据。
2、如果未解决事项对本期数据的影响或可能的影响不重大，注册会计师应当说明，由于未解决事项对本期数据和对应数据之间可比的影响或可能的影响，因此发表了非无保留意见。
如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，但对本年度数据的影响不重大，注册会计师应当就本年度数据和对应数据的可比的影响发表非无保留意见。
如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项已经解决，并已按照适用的财务报告编制基础进行恰当的会计处理，或在财务报表中作出适当的披露，则针对本期财务报表发表的审计意见无需提及之前发表的非无保留意见。
如果以前针对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的事项尚未解决，该尚未解决的事项可能与本期数据无关，尽管如此，由于尚未解决的事项对本期数据和对应数据的可比存在影响或可能存在影响，需要对本期财务报表发表非无保留意见【保留意见、无法表示意见或否定意见（如适用）】。
如果导致非无保留意见的事项在本年度尚未解决，并对本年度数据有重大影响，注册会计师应当发表非无保留意见，并在导致非无保留意见的事项段中同时提及本年度数据和对应数据。

二、上期财务报表存在重大错报时：
如果注册会计师已经获取上期财务报表存在重大错报的审计证据，而以前对该财务报表发表了无保留意见，且对应数据未经适当重述或恰当披露，注册会计师应当就包括在财务报表中的对应数据，在审计报告中对本期财务报表发表保留意见或否定意见。
如果存在错报的上期财务报表尚未更正，且没有重新出具审计报告，但对应数据已在本期财务报表中得到适当重述或恰当披露。此时，注册会计师可以在审计报告中增加强调事项段，以描述这一情况，并提及详细描述该事项的相关披露在财务报表中的位置。
三、上期财务报表未经审计时：
注册会计师应当在审计报告的其他事项段中说明对应数据未经审计。但这种说明并不减轻注册会计师获取充分、适当的审计证据，以确定期初余额不含有对本期财务报表产生重大影响的错报的责任。
为使财务报表使用者以谨慎的态度利用对应数据作出决策，避免加重注册会计师的责任，降低注册会计师的执业风险，如果上期财务报表未经审计，注册会计师应在审计报告的其他事项段中予以说明。

比较信息：比较财务报表
一、对上期财务报表发表的意见与以前发表的意见不同：
注册会计师应当按照规定，在审计报告的其他事项段中披露导致不同意见的实质原因。
认为存在影响上期财务报表的重大错报，而前任注册会计师以前出具了无保留意见的审计报告：
如果上期财务报表已经更正，且前任注册会计师同意对更正后的上期财务报表出具新的审计报告，注册会计师应当仅对本期财务报表出具审计报告。
前任注册会计师可能无法或不愿对上期财务报表重新出具审计报告。注册会计师可以在审计报告中增加事项段，指出前任注册会计师对更正前的上期财务报表出具了报告。
二、上期财务报表未经审计：同“对应数据的相关审计报告要求”。
保留意见审计报告。上一年度审计报告中导致保留意见的事项对本期数据和对应数据的可比仍有影响。
带强调事项段的无保留意见审计报告。证券机构的稽查结果存在不确定（层已在财务报表附注中披露了上述事项）。
重要子公司未合并，导致合并财务报表重大而广泛的错报，否定意见审计报告。
财务报表附注中披露了某项重大会计估计存在高度估计不确定，注册会计师认为该项披露不充分。披露不充分属于错报，应当发表保留意见。
所述错报汇总后对税前利润的高估超过了列报的税前利润，掩饰了亏损，属于重大且广泛的错报，应当发表否定意见。
与所述赊销交易相应的利润增加额超过了列报的税前利润，导致审计范围受到广泛的限制，注册会计师应当与治理层沟通，并考虑解除业务约定或出具无法表示意见审计报告。

审计证据的充分是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。
注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险评估的影响评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多，并受到审计证据质量的影响审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

审计证据的充分是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。

注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险评估的影响（评估的重大错报风险越高，需要的审计证据可能越多），并受到审计证据质量的影响（审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少）。
然而，注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。

一数据和文字表述不一致[1]
在被审计单位的年度报告、招股说明书等文件中，可能包括或引用会计报表的相关数据或文字表述，如会计数据和业务数据的摘要、资本支出预算等，对这些数据和文字的表述，其他信息和已审计会计报表可能存在不一致。
二有关项目的编制基础不一致
编制基础主要是指企业会计准则等所规定的会计报表及有关项目编制的基本假设、一般原则、会计政策、会计估计等内容。这里的编制基础不一致是指其他信息的编制基础与已审计会计报表所遵循的企业会计准则等规定的编制基础不一致。例如，企业利润预测中，以回款确定收入相当于收付实现制等。
三对数据影响的解释不一致
特别是部门要求对一定期间内波动较大的项目如年度间增减超过30%作出合理解释时，企业董事会等部门的原因解释可能与经注册会计师同意的已审计会计报表中的解释不一致。例如，募集设立股票公开发行时预测的每股收益与实际实现的每股收益有较大差距时，董事会的原因解释就可能与已审计会计报表有不一致之处。
重大不一致的处理
一可能存在重大不一致时，注册会计师的处理[1]
《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》第八条规定：“如其他信息与已审计会计报表可能存在重大不一致，注册会计师应当考虑其影响，并与被审计单位当局商讨，必要时，应当以书面形式告知其意见。”
注册会汁师在审阅其他信息时，发现其他信息与已审计会计报表存在着不一致，但还未予确定其是否为重大不一致时，注册会计师应当考虑其对已审计会计报表的影响程度，并就此与被审计单位商讨，以确定不一致产生于其他信息还是已审计会计报表，以及不一致的程度如何。如果对已审计会计报表有重大影响或商讨未果时，注册会计师应当以书面的形式告知被审计单位当局其意见。
二确实存在重大不一致时，注册会计师的处理
《与已审计会计报表一同披露的其他信息准则》第九条规定：“如重大不一致确实存在，注册会计师应当提请被审计单位修改会计报表或其他信息。”

审计证据的充分是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关。审计证据是形成审计意见的基础，但并不是说审计证据越多越好，注册会计师在保证会计质量的同时把所需要收集的审计证据数量降低到最低的限度。注册会计师获取的审计证据的数量主要受以下两个方面的影响：1受错报风险的影响。错报风险越大，需要的审计证据可能越多。2受审计证据质量的影响，审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少！ 在审计学东北财经大学出版社这本书有！