注册会计师确定应收

这个，涉及到注册会计师的职业判断及企业规模、行业状况等相关因素。

首先，在审计计划时要确定报表层次的重要水平，并分到各报表项目上。
报表层次的重要水平，一般以总资产或净资产的比例来确定，如总资产*5%，净资产*1%等；
分到报表项目的重要水平，由注册会计师根据行业与企业状况，确定风险领域，将报表层次的重要水平划分到应收账款、存货等项目上。
对于应收账款的单项重大金额，可以视企业客户的情况，由注册会计师在应收账款重要水平确定的基础上，根据职业判断而确定。
以上是针对审计过程来说的应收账款单项重大金额。

对于企业会计报表附注中披露的应收账款单项重大金额，与企业会计政策有关。由企业自行制定标准。一般标准为100万元或50万元。

（1）应当抽查大额收支。注册会计师应抽查大额收支的原始凭证内容是否完整，有无授权批准，并核对相关账户的进账情况，如有与被审计单位生产经营业务无关的收支事项，应查明原因，并做相应记录。
（2）检查收支的正确截止日期。被审计单位资产负债表中的数额应以结账日实有数额为准。因此，注册会计师必须验证收支的截止日期。通常，注册会计师可以对结账日前后一段时期内的收支凭证进行审计，以确定是否存在跨期事项。
（3）检查外币、银行存款的折算是否正确。对于有外币的被审计单位，注册会计师应检查被审计单位对外币的收支是否安所规定的汇率折合为记账本位币金额，外币期末余额是否按期末市场汇率折合为记账本位币金额，外币折合差额是否按规定计入相关账户。

《中国注册会计师审计准则第 1141
号——财务报表审计中与舞弊相关的责任》要求注册会计师在识别和评估由于舞弊导致的重大错报风险时，应当首先假定收入确认存在舞弊风险，在此基础上评价哪些收入类型、收入交易或认定导致舞弊风险。假定收入确认存在舞弊风险，并不意味着审计准则要求注册会计师无端地将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险。注册会计师需要结合对被审计单位及其环境的具体了解，考虑收入确认舞弊可能如何发生。
如果层难以实现预期的利润目标，则可能有高估收入的动机或压力，因此，收入的发生认定存在舞弊风险的可能较大，而完整认定则通常不存在舞弊风险；相反，如果层有隐瞒收入而降低税负的动机，则注册会计师需要更加关注与收入完整认定相关的舞弊风险。

1注册会计师应检查20x6年12月31日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，最终确定资产负债表日该应收账款是否存在。

2注册会计师应检查退回的有关文件资料、检查退回货物的验收入库和检查有关会计处理是否正确。

3注册会计师应与丙公司的代销合同和代销清单，以确认是否为应收账款。若属于货物尚未售出，则提请被审计单位调整会计报表。

4注册会计师应首先检查与丁公司的合同；其次检查20x6年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定收到300000元的时间，若12月31日以后收到，则确认 300000元应收账款的存在；最后，提请被审计单位将多计的600000元的应收账款进行调整。

5注册会计师应首先查明退函的原因，其次执行替代程序检查与有关的凭证或执行追加程序再次函证，以确认应收账款是否存在。

（1）此种情况下应采取替代程序，主要是顾客的货单、购销合同、发票副本、运货文件、收款凭证等文件资料，验证构成应收账款的销货交易是否确实发生。

（2）这种情况可能是由于时间差异造成的，审计人员应收款凭证，看货款是否收到及收到的日期。如果货款在函证日之前已收到，则可能是记账错误，即收到货款时贷记另个客户的明细账户，审计人员应账户记录并对贷记的账户进行函证。

（3） 该顾客的回答很不清楚。审计人员应重新函证，要求对方具体准确答复。

（4）此种情况很有可能是客户在货物所有权尚未转移前就认定为实现。审计人员应购货发票的副本和有关的购销合同、协议。

（5）审计人员应查明预收货款是否确实收到并已入账，如查明确能抵付，应提请客户进行相应的账务处理。

（6）审核货运文件等资料，以查明货物是否确已运出。如确已运出，应将货运文件影印件送主顾客重新查证；如确未运出，应提请客户作调账处理。

摘要①不正确。A注册会计师确定的抽样总体应该包括2022年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户，不包括贷方余额明细账户。②不正确。被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。A注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时不宜将其判定为误差。③不正确。应按各层金额占总体金额的比例分配样本规模，即分配给200个账户50%的样本规模。（2）样本规模=总体账面金额可容忍错报×保证系数=300050×6=（个）。（3）样本错报样本规模=总体错报总体规模，所以总体错报=6×500=25（万元）。咨询记录 · 回答于2022-11-0812+采购与付款循环+案例一:A注册会计师是甲公司2022年度财报表审计的项合伙①不正确。A注册会计师确定的抽样总体应该包括2022年12月31日应收账款明细表中列示的全部借方余额明细账户，不包括贷方余额明细账户。②不正确。被审计单位在不同客户之间误登明细账不影响应收账款总账余额。A注册会计师在评价应收账款函证程序的样本结果时不宜将其判定为误差。③不正确。应按各层金额占总体金额的比例分配样本规模，即分配给200个账户50%的样本规模。（2）样本规模=总体账面金额可容忍错报×保证系数=300050×6=（个）。（3）样本错报样本规模=总体错报总体规模，所以总体错报=6×500=25（万元）。