注册会计师订单编号

1．接受客户订购单。接受客户订购单是与收款循环的起点，涉及的主要单据有客户订购单和单。客户订购单一般由员接受、经理授权审批，再由单部门根据审批后的客户订购单，编制单。
2．批准赊销信用。通常企业都会涉及到赊销，赊销业务涉及的主要单据是单，由信用部门负责审批。企业设置专门的信用部门可以降低坏账的风险，提高应收账款回收率。值得注意的是，部门应与信用部门进行职责分离，不能让部门既负责接收订单又负责批准赊销，如果企业没有专门的信用部门，也应当将这两项工作内容交由不同的人负责审批。这是注册会计师在检查被审计单位内部控制时一项重要的职责分离。
3．根据单编制发运凭证并发货，仓库人员根据已批准的单编制连续编号的发运凭证。
4．按单装运货物。在这个环节，注册会计师应重点检查发运凭证和客户的验货签收记录，这是实物转移的重要标志。另外，装运部门和仓储部门的职责应当分离，如果由仓储部门既负责保管又负责装运，那么很可能发生账实不符等错报风险。
5．向客户开具发票，涉及的主要单据不光包括发票，还有商品价目表。注册会计师应该检查是否对所有的货物都开具了发票，是否只对实际装运的货物开具发票，有无重复开具发票或虚开发票，是否按已授权批准的商品价目表所列价格计价开具发票。
6．记录环节涉及的主要单据和会计记录包括客户签收单、转账凭证、收款凭证、应收账款明细账、主营业务收入明细账、客户对账单。
7．办理和记录、银行存款收入。
8．办理和记录退回、折扣与折让。
9．提取坏账准备，通常注册会计师应当对应收账款账龄分析表实施实质分析程序，确认被审计单位计提的坏账是否合理，金额是否正确。
10．核销坏账，确认无法收回后，经批准后将其注销，应在应收款总账和明细账中有体现。
只要被审计单位的内部控制存在缺陷，在与收款循环审计中的任何一个环节都有发生错报的可能，因此相关审计人员应注意每一个细节。

北注协是地方注师协会，中注协是的，主管是，省注协主管是省财政厅。

注册会计师协会是是中国大陆的注册会计师行业组织。中注协的主要职责是：审批和本会会员，指导地方注册会计师协会办理注册会计师注册；拟订注册会计师执业准则、规则，、检查实施情况。

根据《中华人注册会计师法》第三十七条和《注册会计师任职资格检查办法》（会协［2022］9号）的规定，现将通过2022年度注册会计师任职资格检查的600家会计师事务所的12126名注册会计师及我会代管的30名注册会计师名单如下（按会计师事务所编号排序），本市会计师事务所跨省设立的分所的注册会计师由分所所在地省级注协。

审计报告的意见类型共有4种基本类型，但也有时也会根据情况附带强调段和其他事项段，它们分别适用的情形如下：
　　1、无保留意见。财务报表在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制并实现公允反映。
　　2、保留意见。错报单独或汇总起来对财务报表影响重大，但不具有广泛。或者，注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大，但不具有广泛。
　　3、否定意见。在获取充分、适当的审计证据后，如果认为错报单独或汇总起来对财务报表的影响重大且具有广泛。
　　4、无法表示意见。无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为未发现的错报（如存在）对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛。
　　带强调事项段。是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及已在财务报表中恰当列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项对财务报表使用者理解财务报表至关重要。
　　带其他事项段。是指审计报告中含有的一个段落，该段落提及未在财务报表中列报或披露的事项，根据注册会计师的职业判断，该事项与财务报表使用者理解审计工作、注册会计师的责任或审计报告相关。
　　以上内容引自《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》（2022年11月1日修订）、《中国注册会计师审计准则第1502号——在审计报告中发表非无保留意见》（2022年11月1日修订）、《中国注册会计师审计准则第1503号——在审计报告中增加强调事项段和其他事项段》（2022年11月1日修订）。

审计底稿中对特定项目或事项记录的识别特征
识别特征，是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。对某一个具体项目或事项
而言，其识别特征通常具有“唯一”，这种特可以使其他人员根据识别特征在总体中
识别该项目或事项并重新执行该测试。
如在对被审计单位生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可以以订购单的日期
和其唯一编号作为测试订购单的识别特征。
对于需要选取或复核既定总体内一定金额以上的所有项目的审计程序，注册会计师
可能会以实施审计程序的范围作为识别特征。

对于需要化抽样的审计程序，注册会计师可能会通过记录样本的来源、抽样的
起点及抽样间隔来识别已选取的样本。
对于需要询问被审计单位中特定人员的审计程序，注册会计师可能会以询问的时间、
被询问人的姓名及职位作为识别特征。
对于观察程序，注册会计师可以以观察的对象或观察过程、相关被观察人员及其各
自的责任、观察的地点和时间作为识别特征。

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       　　《财务与会计》月刊---主办杂志，署全国百种重点社科期刊，首届全国经济优秀期刊。每月15日出版。

　　订阅：该刊自办发行，随时可向中国财政杂志社发行处订阅。定价50元。

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　　《会计研究》月刊---我国顶级学术会计杂志。杨纪琬主持的编委员会阵容强大。每月15日出版。

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　　通讯地址：北京复兴门外三里河。

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　　《审计准则导论》注册会计师后续教育系列丛书之一。中国注册会计师后续教育编审委员会。张龙平、中国注册会计师协会专业标准部副主任陈建明博士主编。要目：概论、审计计划阶段具体准则、审计实施阶段具体准则、审计报告阶段具体准则、审计实务。2022年12济科学出版社出版。

　　出版社发行电话：010-62568479，发行地址：北京海淀区万泉河路66号，邮政编码100086。

　　《年度会计报表审计实务--审计报告》注册会计师后续教育系列丛书之二。中国注册会计师后续教育编审委员会。浙江会计师事务所副主任会计师胡少先主编。

　　要目：总论、审计报告的基本类型与格式、审计报告的编制、几种特殊目的的审计报告。

　　2022年12济科学出版社出版。

　　出版社发行电话∷010-62568479，发行地址：北京海淀区万泉河路66号，邮政编码100086。

　　《年度会计报表审计实务--工作底稿编制》注册会计师后续教育系列丛书之三。中国注册会计师后续教育编审委员会。大华会计师事务所主任会计师石人谨、吕秋萍主编。要目:总论、审计计划阶段的工作底稿、审计实施阶段的工作底稿、审计报告阶段的工作底稿、审计工作底稿的复核与保管。

　　2022年6月上海财经大学出版社出版。

　　发行地址：上海中山北一路369号，邮政编码202283。

　　《审计案例─国外审计诉讼案例》注册会计师后续教育系列从事之四复旦大学学院博士生导师李若山教授编译。该书精选了国外主要是对注册会计师行业发展产生重大影响并对我国注册会计师事业有较强借鉴作用的审计诉讼案例及少量其他案例，并针对每个案例结合我国的行业现状进行了深入分析，总结了对我国注册会计师及会计师事务所的启示与教训。

　　邮购地址：沈阳市和平区北一路108号辽宁人民出版社经济编辑室　邮政编码：110001

　　《中国注册会计师行业涉外法规汇编中英文对照第一辑》中国注册会计师协会编辑、翻译。汇集了目前审批和涉外会计机构及办理有关涉外会计的全部有关法规。包括：注册会计师法、中注协章程、外国会计公司代表处办法、中外合作会计师事务所办法、国№会计师事务所中国成员所的规定和外国、港澳台地区会计师事务所在内地执行审计业务的有关规定等。定价13元　邮购加10%。

　　地址：北京西城区三里河转中注协　邮政编码：100820　。开户行：中国工商怠行南礼士路支行四道口分理处　：493-249056-29联系人：许宁。

　　TEL：68415511--2520。

　　《中国注册会计师法律责任──案例与研究》为2022年3月注册会计师法律责任研讨会结束后整理出版，该书分为三部分：论文精选、案例分析、法规选编。对于注册会计师的法律责任主要是验资责任作了比较多的探讨──尽管我们从中不能发现最终的解决方法。

　　中国注册会计师协会编辑，辽宁人民出版社出版。

　　定价24元。

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