注册会计师聘任制度

中国注册会计师协会的电话号码：010-88221188，地址：北京市海淀区西四环中路16号院-3A。

中国注册会计师制度创建于2022年，于2022年恢复重建。2022年7月，颁布《注册会计师条例》,2022年10月，八届全国四次会议通过《注册会计师法》并于2022年1月1日实施，将中国注册会计师行业的和发展纳入法制化、规范化的轨道。

2022年底，根据国家发展社会中介机构的产业政策和有关要求，注册会计师行业率先在中介服务机构中完成脱钩改制，会计师事务所由原来靠部门、企事业单位的下属机构，脱钩改制为由执业人员发起设立的自主经营、自我、自我约束、自担风险的中介机构。

全国会员的职权是：制定、修改本会章程；选举本会理事；讨论决定本会工作方针和任务；审议、批准本会理事会的工作报告；制定、修改会费办法；审议理事会提请全国会员审议的其他事项。

中国注册会计师协会会员证理事会对全国会员负责。其职权是：提议召开全国会员；选举本会常务理事会成员；选举本会领导成员；聘任本会常设执行机构领导成员；增补或更换本会理事；审议本会常设执行机构职能部门的设置；

审议、批准本会常设执行机构的年度工作报告；审议、批准本会的年度会费收支报告；其他应由理事会办理的事项。

理事会选举会长一人、副会长若干人、常务理事若干人。常务理事会于理事会闭会期间行使理事会职权。

常设执行机构本会设秘书处，为本会常设执行机构。

本会设一人、副若干人。主持秘书处日常工作。

专门委员会、专业委员会的设置、调整、具体职责和运作规则，以及委员的聘任和解聘，由提出方案，理事会批准。

注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点：
（一）严格遵循职业道德和专业标准的要求
（二）建立、健全会计师事务所质量控制制度
（三）与委托人签订业务约定书
（四）审慎选择客户
（五）深入了解被审计单位的业务
（六）提取风险基金或购买责任保险
（七）聘请熟悉注册会计师法律责任的律师

财务欺诈的概述
　　财务欺诈是一种故意从本质上提供误导财务报表的行为。不注销过时存货和之前确认收入是欺诈财务报表的最常见手段。
　　财务欺诈是企业欺诈的一种，注册会计师协会AICPA在SAS82在财务报表审计中对欺诈的考虑》把财务欺诈定义为“在财务报表中蓄意错报、漏报或泄露以欺财务报表使用者。”公司财务欺诈是指会计活动中相关当事人为了逃避纳税、分取高额红利、提取秘密公积金等谋取私利的目的，事前经过周密安排而故意制造虚假会计信息的行为。
　　财务欺诈是公司在财务报告中蓄意错报、漏报或误导以欺财务报告使用者。
　　而引起我国财务欺诈的原因具体如下：
　　一公司治理结构不完善
　　二会计审计制度的缺陷
　　三财务欺诈的成本与收益不对称
　　四轻罚薄惩导致的威慑失灵
　　以下针对第二点审计风险：
　　我国制度规定，中国境内的公司都要接受社会审计。而注册会计师对公司的财务报告进行审计，目的是对公司层的财务报告编报权力进行约束，督促层充分披露财务信息并缓解层与投资者之间的信息失衡问题。但诸如“银广．夏”、“ST黎明”等财务欺诈案件首先由新闻界披露出来，而不是被注册会计师发现。难道注册会计师的专业技能逊色于新闻记者！其实新闻记者所拥有的，正是注册会计师所缺少的。长期以来我国审计聘任制度存在严重的缺陷，危及注册会计师审计的。尽管公司聘请会计师事务所应经股东大会批准，但在内部人控制现象普遍存在的情况下，聘请会计师事务所的真正权力掌握在层手中，若不如意马上更换会计师事务所。注册会计师规范执业，等被上市公司解聘；不规范执业，找被部门禁人。注册会计师因此被戏称为“两院院士”做得好进医院，做不好进，这种被扭曲的聘任制度，助长了公司财务欺诈。
　　怎样解决：
　　只有完善会计审计制度才能从制度层面降低财务信息的失真，阻止公司财务欺诈。我国的会计审计制度基本借鉴国际惯例。我们应认真研究发达国家资本市场的相关体制、法规的政治经济背景，结合我国国情加以应用。例如，红光实业虚构产品、虚构产品库存是企业界已沿用2022年的造假手法。西方审计界早已有所防备，2022年创建公认审计准则时，制定专门的审计程序，目的是能揭露此类造假。我国的审计准则也有规定但应进一步重点强调，我国应完善注册会计师在审计方面的职能。是注册会计师审计的灵魂与生命，离开了，社会审计的鉴证功能将一文不值，并且有可能使公司的财务欺诈更具欺。为此首先在制度上提供保证，其次优化注册会计师执业环境，加强注册会计师审计的法制建设，提高审计质量，缩小在这一方面与公众期望的差距，建立对者的激励和约束机制，完善会计师事务所的聘用和更换机制，完善公司财务顾问制度，对财务顾问的地位、职能、从业资格、职业守以及财务顾问的格式、主要内容等方面作出明确规定，以充分保护投资者的利益。

　　希望可以帮助到你

提高注册会计师审计的对策
完善上市公司审计聘用制度和审计收费制度
实施审计轮换制----淡化注册会计师与上市公司关系
实施审计轮换制可避免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失 ；有效防止审计质量下降；有利于锻炼注册会计师队伍。
健全审计委员会制度
基于我国上市公司治理结构不完善的现状，为了改善审计人员的，可以由审计委员会负责注册会计师的委托聘约工作，主要目的在于 减少层对注册会计师审计的干扰。 在上市公司设立由外部董事组成的审计委员会，由委员会来决 定注册会计师的聘任 、审计费用的数额等重要事项，增强事务所的。审计委员能否发挥作用关键在于审计委员会的权威和于当局的程度。所以，应当建立规范的审计委员会制度，强化审计委员的。
建立和完善注册会计师机制
明确和协会的职能分工，合理界定、行业协会在行业中的职能划分；提供良好的发展条件和公平的竞争环境；充分发挥市场作用，减少一些不必要的干预。
建立健全相关法律法规制度，规范注册会计师服务市场
部门及行业自律机构应加强研究，界定相关模糊不清的概念，推动建立健全法律法规，以期形成健康有序的注册会计师服务市场。此外，我国对于违规审计单位及注册会计师的处罚过于注重行政、刑事制裁，而忽略民事赔偿责任，缺乏对受害者的民事赔偿救济，也缺乏对过错方的有效制裁，审计风险和收益的不对称使那些不诚信的注册会计师在利益面前选择了欺诈，投资者利益难以得到有效的保障。因此，很有必要尽快地引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。
规范注册会计师行业的咨询服务业务
事务所发展审计服务业务的同时，应充分考虑非审计服务业务与审计业务存在的潜在冲突，当非审计服务的收入比例达到一定程度时，就应当考虑非审计服务对审计的影响。会计师事务所应当披露非审计服务的类型、比重等相关信息。企业也应当披露此类信息，来判断注册会计师在提供审计及非审计服务时是否恰当，是否能够保持应有的职业和谨慎。
加强会计师事务所的质量控制，完善内部治理结构
事务所应建立完善的风险评估、预警、监测、防范机制，以此保证审计质量 完善事务所的内部治理结构，形成有效的机制，制约所有者和经营者出于经营目的，干预注册会计师发表的审计意见，在一定程度上保证注册会计师有良好的内部执业环境。

来源于网络。

新 中国 注册 会计 师事业迅速 发展 ,并取得较好成绩,但也出现些严重的质量 问题
:2022年,海南某会计师事务所因为“中水海南长城”国际投资集团出具虚假验资报告而被撤销;2022年,海南中华会计师事务所,海南大正会计师事务所因为“琼民源”出具的财务审计报告、资产评估报告中均含有虚假、严重误导
内容
,受到中国的处罚;2022年,成都蜀都会计师事务所因为成都“红光实业”出具有严重虚假内容的财务审计报告和含有严重误导内容的盈利预测审核报告受到中国的处罚。

对这些上市公司进行审计的事务所都是具有证券执业资格的会计师事务所,为海南“琼民源”提供服务的中华会计师事务所曾是这批具有证券执业资格的会计师事务所的佼佼者,却为存在严重虚假陈述的“琼民源”财务报告出具了无保留意见的审计报告。笔者试从如何提高CPA审计质量的角度谈谈个人的想法,供
参考 。

一、继续推进会计师事务所体制改革,提高注册会计师的和风险意识

保证审计质量重要的一点是要把审计责任与注册会计师联系起来,这就要建立一个能够保持会计师事务所与注册会计师之间以无限责任或连带责任为基础的利益约束机制,也就是建立以注册会计师为会计师事务所出资人的体制。把责任分解到注册会计师个人,提高注册会计师的和风险意识,从而提高注册会计师提供高质量审计服务的压力和动力。

在我国,会计师事务所体制改革也有几年的实践,特别是2022年开始的“脱钩改制”,到2022年年底已基本完成。会计师事务所与靠单位脱钩后,改为“普通合伙制”和“有限公司制”会计师事务所。这次“脱钩改制”虽然提高了注册会计师的和风险意识,带来了积极的效应,但是,仍然存在着一些问题。为此必须继续推进会计师事务所体制改革,针对我国会计师事务所的体制改革中存在的问题,在借鉴和参考国外经验的基础上,本文提出以下建议:

一加强对有限责任合伙制的跟踪和调研工作,促使这种类型的合伙制早日在会计师事务所等中介服务机构的普遍实行

目前 ,我国会计师事务所多数为有限责任制,这种组织形式使注册会计师面临的执业风险较小,与注册会计师应受到的 社会
责任约束以及社会对注册会计师的公信力不相称。因此应大力发展合伙制,尤其是有限责任合伙制。有限责任合伙制会计师事务所,是事务所以全部资产对其债务承担有限责任,各合伙人对个人执业行为承担无限责任,合伙人之间不互相承担连带责任。它的最大特点在于,既融入了合伙制和有限公司制事务所的优点,又摒弃了它们的不足。这种体制,是为顺应
经济
发展对注册会计师行业的要求,于2022年代初期兴起的。目前,“五大”国际会计公司在的执业机构已完成了向有限责任合伙制的转型。这种体制,我国主要的实践是在深圳特区,目前在深圳共有25家选择这种体制。由于我国已经加入WTO,伴随而来的必将是我国服务市场的开放,会计服务等中介服务是服务市场的重要组成部分,在机遇和挑战并存的同时,我国自己若没有大型的会计师事务所和其他中介服务机构,不仅要将很大份额的服务市场拱手让与国际服务机构,而且审计和中外方大中型工商
企业 的大权也将可能落在外国服务机构之手,直接或间接对利益造成 影响
。同时,也会影响中国注册会计师队伍和其他中介服务机构走出国门,坐失参与国际中介服务竞争的机遇。为此,建议有关部门将此列入重要议事日程,促使有限责任合伙制的政策早日出台。

二建议适当发展个人独资会计师事务所

适当发展个人独资会计师事务所,这很有必要。个人事务所虽然规模小,业务范围易受限制,但由于可以满足日益增长的中小工商企业和非审计的会计业务增加的需要,能够弥补大型事务所不愿或无暇承办小型业务的缺憾;同时,个人独资的无限责任和个人其他财产连带责任也能在较大程度上限制个人独资的执业人员违反职业道德,不仅能使注册会计师在执业质量上能得到保证,而且可以减少工商企业财务会计核算上的虚假行为,顺应了市场机制的需要;另外,有国外的经验可供借鉴。在借鉴国外个人创办独资会计师事务所经验的同时,也将会吸引一批在国外知名会计公司工作的、获得发达国家注册会计师资格的中国公民到国内兴办事务所,开通高级人才的引进渠道。

三逐步建立和完善个人财产登记制度和共有财产分割制度

要使合伙制在会计师事务所等中介机构顺利实施,还需建立合伙人个人财产登记制度和与他人共有财产分割制度。因为,无论是普通合伙制还是有限责任合伙制,合伙人承担责任过程都会涉及个人财产或其与他人的共有财产的问题,如果没能相应建立合伙人个人财产登记制度和财产的分割制度,在合伙制度实施过程中合伙人承担无限责任和连带责任的义务就往往难于兑现,使应承担责任的合伙人规避了
法律
规定的义务,从而削弱合伙制对风险责任的约束力,或造成超越承担范围,株连到无辜的其他人,使其法律条款成为一纸空文。所以,在实施合伙制的同时,必须逐步建立合伙人个人财产登记制度和其与他人共有财产分割制度与之配套,才能确保合伙制的顺利进行。

二、完善公司治理结构,创造良好的注册 会计 师执业环境

在我国 目前 的 法律
框架下,决定注册会计师聘任的是公司股东大会。注册会计师的作用是向投资者公开披露审计报告,作为沟通上市公司当局与投资者之间的桥梁,同时是约束公司当局行为的一种有效的机制。由于上市公司的股权集中、国有股东缺位
问题
,导致上市公司存在较为严重的内部人控制现象,股东大会往往流于形式。会计师事务所聘任与解聘实际上也是由公司内部层来决定。这种不合理的公司治理结构致使会计师事务所不能代表所有投资者,特别是中小投资者的利益出具审计意见。在这种情况下,如果注册会计师说“不”,就可能被解聘。事务所为了保住市场份额,忽视质量。因此,审计质量的提高决不是单靠注册会计师行业自身就能解决的,一个健全有效的公司治理结构能为注册会计师审计提供良好的执业环境。

三、完善 企业 内部控制制度,提高制度基础审计的效率和效果

企业内部控制制度包括控制环境、会计和控制程序三个要素。经过会计基础工作规范化的努力和新会计法的威慑作用,大多数企业都建立了较为完善的会计。因此,完善企业内部控制制度应重点改善控制环境和增强控制程序的执行。任何企业的控制都存在于一定的控制环境中,控制环境的好坏直接决定着企业其他控制能否实施或实施的效果。一个良好的控制环境应包括经营的观念、
方法 和风格;组织结构;董事会;授权和分配的方法;控制的方法;内部审计;人事政策和实务等。注册会计师应重视对被审计单位的内部控制制度的 研究
和评价,真正发挥制度基础审计的优越,建议应尽快建立内部控制制度评价准则。

四、加强职业界自身建设,提高注册会计师协会在注册会计师行业中的地位和作用

在职业建设方面,注册会计师行业的体制应进一步改革,减少行政彩,逐步向“法律规范,行业自我,”的模式。目前我国参与对注册会计师及会计师事务所的有、稽查总署、、司、注册会计师协会等。首先,有关法律应重申对注册会计师行业负有职责的是门,担负直接任务的应是注册会计师协会,上述其他相关部门在履行职能时,应尽可能与注册会计师协会联手开展,如发现注册会计师或会计师事务所存在违法行为,应将问题移交给省级以上注册会计师协会,由协会对违法违规行为提出处罚意见,最终由门按规定的程序作出行政处罚决定,提高注册会计师协会在行业中的作用和地位。其次,注册会计师协会应成为名副其实的职业团体,充分发挥在审计准则的制定与审计质量的检查、职业后续
教育 等方面的积极作用。另外,协会还可设立“同业互检委员会”加强职业界自我、自我约束、自我惩戒。

以上这些问题随着我国企业制度改革和注册会计师体制改革的不断推进,势必会得到高度重视和认真对待。但是,随着我国加入WTO,面临着西方高质量注册会计师审计服务的挑战,我国注册会计师审计市场的竞争必将从低层次竞争向高层次竞争转变,这种高层次的竞争也是质量的竞争,
中国 注册会计师职业界应该充分重视审计质量。