注册会计师存货抽查

监盘存货不属于风险评估程序，存货监盘的相关程序可以用作控制测试或者实质程序。

风险评估程序是指注册会计师为了解被审计单位及其环境，以识别和评估财务报表层次和认定层次的重大错报风险（无论错报由于舞弊或错误导致）而实施的审计程序。注册会计师应当考虑计划实施的风险评估程序的质、时间和范围。

存货监盘程序：

1、存货监盘的观察程序。

在被审计单位盘点存货前，审计人员应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列．并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。

对未纳入盘点范围的存货，审计人员应当查明未纳入的原因在实施存货监盘的过程中，审计人员应当跟随存货盘点人员，注意观察被审计单位事先制定的存货盘点计划是否得到了贯彻执行．盘点人员是否准确无误地记录了被盘点存货的数量和状况。

2、存货监盘的抽查程序。

审计人员应当进行适当抽查，将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对，并形成相应记录。抽查的目的不仅是为了证实被审计单位的盘点计划已得到适当的执行（控制测试），而且也是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质测试）。审计人员应考虑根据被审计单位的盘点记录选取抽查项目。

在存货盘点现场实施监盘时，注册会计师应当实施下列审计程序：

一、评价层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序。

二、观察层制定的盘点程序的执行情况。这有助于注册会计师获取有关层指令和程序是否得到适当设计和执行的审计证据。

如果在盘点过程中被审计单位的生产经营仍将持续进行，注册会计师应通过实施必要的检查程序，确定被审计单位是否已经对此设置了相应的控制程序，确保在适当的期间内对存货做出了准确记录。

注册会计师可以获取有关截止信息的复印件，有助于日后对存货移动的会计处理实施审计程序。具体来说，注册会计师一般应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止是否正确。

三、检查存货：在存货监盘过程中检查存货，虽然不一定能确定存货的所有权，但有助于确定存货的存在，以及识别过时、毁损或陈旧的存货。

四、执行抽盘：注册会计师可以从存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试盘点记录的准确；还可以从存货实物中选取项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整。应尽可能避免让被审计单位事先了解将抽盘的存货项目。

注册会计师在实施抽盘程序发现差异时，一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正；另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。

五、特殊情况的处理

1、在存货盘点现场实施存货监盘不可行

注册会计师应当实施替代审计程序（如检查盘点日后出售盘点日之前取得或购买的特定存货的文件记录），以获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据。如果不能实施替代审计程序，或者实施替代审计程序可能无法获取有关存货的存在和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师需要按照规定发表非无保留意见。

2、因不可预见的情况导致无法在存货盘点现场实施监盘

两种比较典型的情况包括：一是注册会计师无法亲临现场；二是气候因素，即由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序，或由于恶劣的天气无法观察存货，注册会计师应当另择日期实施监盘，并对间隔期内发生的交易实施审计程序。

3、由第三方保管或控制的存货

如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应当实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分、适当的审计证据：

（1）向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；

（2）实施检查或其他适合具体情况的审计程序。其他审计程序可以作为函证的替代程序，也可以作为追加的审计程序。

“存货监盘程序主要对存货的结存数量和状况予以确认”这句话正确。
　　一、存货监盘针对的主要是存货的存在认定、完整认定以及权利和义务的认定，注册会计师监盘存货的目的在于获取有关存货数量和状况的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在。
　　二、存货监盘的定义，存货监盘是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点存货进行适当检查，可见，存货监盘有两层含义：一是注册会计师应亲临现场观察被审计单位存货的盘点；二是在此基础上，注册会计师应根据需要适当抽查已盘点存货。

抽逃注册资本审计
注册会计师对会计报表的审计，并非专为发现被审计单位的抽逃注册资本行为，但应充分关注可能对会计报表产生重大影响的抽逃行为，或者在专门签订业务约定书进行抽逃注册资本审计时，注册会计师应当对注册资本是否抽逃实施适当的审计。
在编制审计计划时，应了解相关法规对被审计单位注册资本的最低要求，询问当局遵守最低注册资本要求所采取的措施，当相关法规对被审单位注册资本有最低要求，特别是分等级时，应考虑存在注册资本抽逃的可能，实施适当的审计。笔者将审计的有关事项总结如下。
审计过程中涉及主要内容：会计报表、验资报告、银行流水对账单余额对账单、 “实收资本”记录及附件、大额银行款项收付的附件、实物交接手续、过户后产权证等。
货币资金出资审计程序：取得会计报表— “实收资本”科目—检查 “银行存款”科目—银行对账单银行函证—盘点—每笔大额款项支付凭据。以货币出资方式的抽逃注册资本审计中，银行流水对账单是最有效的措施，企业的资金流动就像个人存折一样被详细记录，证明力较强。
非货币资金出资审计程序：取得会计报表— “实收资本”科目— “固定资产”、“存货”、“无形资产”等科目—检查实物交接手续、过户后产权证等—现场抽盘。
如果被审计单位存在抽逃注册资本的行为，一般来说肯定是最高层人员所为，而抽逃的事实又无法纠正，此时注册会计师应考虑采取适当的措施，征求律师的意见或解除业务约定书。

摘要亲针对存货的计价和分摊认定,注册会计师应实施的审计程序咨询记录 · 回答于2022-11-09针对存货的计价和分摊认定,注册会计师应实施的审计程序亲针对存货的计价和分摊认定,注册会计师应实施的审计程序D抽查成本计算是否正确