取得注册会计师抵税

《公司战略与风险》不需要基础，主要是知识点的记忆，所以多记多背就可以了。
　　《税法》需要一定的会计基础知识，不过不需要很扎实的功底，但是五级九级累进、增值税什么时候可抵扣什么时候不能抵等等，比较麻烦，需要自己理解记忆不能光靠记硬背。
　　注册会计师，是指取得注册会计师证书并在会计师事务所执业的人员，英文全称Certified Public Accountant，简称为CPA，指的是从事社会审计中介审计审计的专业人士。在其他一些国家如国际会计师，简称AIA，比如英国、澳大利亚、加拿大。在国际上说会计师一般是说注册会计师，而不是我国的中级职称概念的会计师。注册会计师考试科目为《会计》、《审计》、《财务成本》、《经济法》、《税法》、《战略与风险》。

看看注册会计师叶青老师的讲义就可以了 （一）“免、抵、退”税的计算方法——生产企业适用
　　“免抵税”办法：“免”税，是指出口的部分，“抵”税是指内销部分，“退”税是指国内购进的部分。　　“免、抵、退”的计算分两种情况：
　　（1）出口企业全部原材料均从国内购进，“免、抵、退”办法基本步骤为五步，公式如下：　　第一步——剔税：计算不得免征和抵扣税额：
　　免抵退税不得免征和抵扣的税额＝离岸价格×外汇牌价×（增值税率－出口退税率）
　　第二步——抵税：计算当期应纳增值税额
　　当期应纳税额＝内销的销项税额－（进项税额－免抵退税不得免抵税额）－上期末留抵税额　
　　第三步——算尺度：计算免抵退税额
　　免抵退税额＝出口货物离岸价×外汇牌价×出口货的退税率
　　第四步——比较确定应退税额：
　　第五步——确定免抵税额
　　【例题3·计算题】某自营出口的生产企业为增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%。2022年4月的有关经营业务为：购进原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣的进项税额34万元通过认证。上月末留抵税款3万元，本月内销货物不含税额100万元，收款117万元存入银行，本月出口货物的额折合200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
　　[答疑编号911020903]
　　【解析】
　　（1）当期免抵退税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）＝8（万元）
　　（2）当期应纳税额＝100×17%－（34－8）－3＝17－26－3＝－12（万元）
　　（3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%＝26（万元）
　　（4）按规定，如当期末留抵税额≤当期免抵退税额时：
　　 当期应退税额＝当期期末留抵税额
　 　即该企业当期应退税额＝12（万元）
　　（5）当期免抵税额＝当期免抵退税额－当期应退税额
　　 当期免抵税额＝26－12＝14（万元）

新颁布的《会计人员继续教育规定》（自今年10月1日起实施）中提到，继续教育可采取多种形式，第十四条之”（二）参加会计、审计专业技术资格考试，以及注册会计师、注册资产评估师、注册税务师考试；
　　（三）参加国家教育行政主管部门承认的会计类专科以上学位学历教育；
”第十七条会计人员参加继续教育采取学分制制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。会计人员参加继续教育取得的学分，在全国范围内有效。
第十九条是学分的折算方法，其中之”（二）参加会计、审计专业技术资格考试，以及注册会计师、注册资产评估师、注册税务师考试，每通过一科考试，折算为24学分；
　　（三）参加国家教育行政主管部门承认的会计类专科以上学位学历教育，通过当年度一个学习科目考试或考核的，折算为24学分；“
根据上述规定，如果你是会计类专科以上在校生，只要通过一个科目考试就可抵当年的继续教育。

准予从销项税额中抵扣的进项税额，分两类：
一类是以票抵扣，即取得法定扣税凭证，并符合税法抵扣规定的进项税额；另一类是计算抵扣，即没有取得法定扣税凭证，但符合税法抵扣政策，准予计算抵扣的进项税额。
1、以票抵税
（1）从方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；
（2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。

2、计算抵税
（1）外购免税农产品：进项税额=买价*13%
（2）外购运输劳务：进项税额=运输费用*7%
（3）生产企业收购免税废旧物资：
进项税额=普通发票注明的金额*10%。

注意：
（1）税法规定：一般纳税人向农业生产者购买的免税农业产品或向小规模纳税人购买的农业产品准予按买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。（注：13%的扣除率自2022年1月1日起实行，在此之前扣除率为10%）。
计算公式：进项税额=买价（包括农业特产税）*13%
注意问题：第一，购买的免税农产品必须是农业生产者（个人、单位、小规模纳人）自产自销的种植或者养殖的初级农业产品；第二，其买价仅限于税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款（含农业特产税）。
应用举例：某收购站2022年7月从果园收购水果1000公斤，每公斤收购价4元，款项已支付。另支付农业特产税200元。进项税额=（1000*4+200）*13%=546元

（2）税法规定：一般纳税人外购货物（除固定资产）和货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。（注：7%的扣除率自2022年7月1日起实行，在此之前扣除率为10%）
计算公式：进项税额=运费金额（即运输费用+建设基金）*7%
注意：纳税人购销免税货物（购进免税农业产品除外）支付的运费，以及纳税人外购固定资产支付的运费，不得按7%计算抵扣进项税额。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人2022年10月31日以后开具的运输发票，应在开具之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某生产企业外购原材料取得增值税发票上注明价款100000元，已入库，支付运输企业的运输费800元；（货票上注明运费600元、保险费60元、装卸费120元、建设基金20元）
进项税额=100000*17%+（600+20）*7%=元

（3）税法规定：自2022年起，专门从事废旧物资经营的一般纳税人废旧物资免征增值税。生产企业增值税一般纳税人购入的废旧物资回收经营单位的废旧物资，可按照废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额。
计算公式：进项税额=普通发票注明的金额*10%
注意问题：此规定只适用于生产企业增值税一般纳税人，且收购的废旧物资来源于废旧物资回收经营单位。另外还要注意抵扣时间问题：纳税人取得2022年3月1日以后开具的废旧物资发票，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。
应用举例：某钢厂从废旧物资回收单位收购一批废钢铁，取得普通发票上注明价款为70000元，另支付运输企业运输费2022元。（有发票）
进项税额=70000*10%+2022*7%=7140元

计算增值税，还有其他一些规定：比如进项税额转出、小规模纳税人应纳税额计算的简易办法、兼营不同税率的应税货物或应税劳务、混合行为、兼营非应税劳务、电力产品应纳增值税的计算及、出口货物退（免）税等，具体如何作，你应以你单位的具体情形参照注册会计师全国统一考试教材之税法第二章增值税法的有关规定和举例，相信对你有很大的帮助。

（1）依据《企业财产损失所得税前扣除办法》（国家税务令[2022]13号）规定，需要附送中介机构经济鉴证证明的财产损失税前扣除审核事项；（2）纳税人本年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项；（3）纳税人发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项；
　　2、凡发生下列取消审批项目事项，在向税务机关报送备案（备查）资料时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。
　　（1）企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生的费用，需抵扣当年应纳税所得额的事项；（2）企业所得税税前弥补亏损的事项；（3）企业发生非货币资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入数额较大，要求将非货币资产投资转让所得、债务重组所得和接受非货币资产捐赠收入自当期起在不超过5年的期间均匀计入各年应纳税所得额的事项。
　　3、凡符合下列条件之一，在年度企业所得税汇算清缴申报时，需要附送中国注册税务师或中国注册会计师的审核报告。
　　（1）本年度亏损5万元以上（含5万元）
　　（2）本年度实现收入在5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业；（3）本年度实现收入在1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业。