注册会计师持续信息

一、
1、持证人员取得会计证的当年不用继续教育。从次年开始参加继续教育。
2、继续教育采取学分制（不是按小时算），每年不得少于24个学分。
3、完成当年继续教育后，要进行登记。
二、说明。《会计人员继续教育规定》明确：
1、取得会计从业资格的人员，应当自取得资格的次年开始参加继续教育，并在规定时间内取得规定学分。会计人员参加继续教育采取学分制制度，每年参加继续教育取得的学分不得少于24学分。《规定》列举了继续教育的多种形式并规定了学分折算的标准。如：
（1）参加继续门公布的会计人员继续教育机构组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训。考试或考核合格的，每学时折算为1学分；
（2）参加中国注册会计师继续教育培训，经所属注册会计师协会确认的，每学时折算为1学分。
（3）参加会计、审计专业技术资格考试，以及注册会计师、注册资产评估师、注册税务师考试，每通过一科考试，折算为24学分；
（4）参加国家教育行政主管部门承认的会计类专科以上学位学历教育。通过当年度一个学习科目考试或考核的，折算为24学分。……
2、会计人员继续教育实行登记制度。会计人员办理继续教育事项登记，可以通过以下途径：
（1）会计人员参加继续教育经考试或考核合格后，应当在3个月内持会计从业资格证书、相关证明材料向所属继续门办理继续教育事项登记；
（2）继续门根据公布的会计人员继续教育机构或会计人员所在单位报送的会计人员继续教育信息，为会计人员办理继续教育事项登记。
（3）参加继续门公布的会计人员继续教育机构组织的会计脱产培训、远程网络化会计培训的，考试及格后，会计人员完成继续教育的信息自动更新到参考人员的信息库中。
（4）通过其他形式完成继续教育的（如参加注册会计师继续教育培训，参加相关的技术资格考试，参加国家教育行政主管部门承认的会计类专科以上学位学历教育等）需要持相关证明到会计从业机构进行学分的认定。

财务报表审计的未来发展及对策
新技术的发展,知识经济、网络经济的兴起,使社会经济环境发生了巨大的变化,传统的财务报表审计也因此受到了强烈挑战。如何适应这种变化,迎接它所带来的各种挑战,是注册会计师行业面临的新课题。
一、财务报表审计的未来发展
未来审计与现行审计的显着区别在于:
1现行审计一般是年度审计,而未来审计则是实时审计,将根据用户的需要而随时提供;
2现行审计对象是年度财务报表,仅限于对财务信息的审计,而未来审计不仅包括财务信息也包括非财务信息;
3准确地说,未来审计模式不是现行概念基础上的审计,在很多情况下只能称为确证服务,提供的是确证服务报告,并非现行的审计报告;
4未来的确证服务报告可能不仅向客户提供直接致送董事会或股东大会,也会直接向社会公众提供。
总的来说,以上是未来审计模式将发生的总体变化趋势,但由于不同类型的审计客户对信息的提供方式以及对信息的需求具有显着差异,注册会计师为不同客户提供的审计也将呈现出不同的特点。因此,我们选择两种最具有代表的情况讨论如下:
一公众特有公司Publicly-held Company
注册会计师年度财务报表审计的最重要领域莫过于上市公司审计了,此类公司的财务信息披露得对资本市场,甚至对整个金融体系都具有极其敏感的影响。随着世界经济一体化,资本在全球范围内的加快流动,很多公司面对的竞争将是全球、全方位的,不仅仅是资本、商品与服务的竞争,也包括其它方方面面的竞争。随着电子网络的普及,企业将普遍采用电子数据交换EDI,也称无纸贸易和电子商务交易形式,这也将对注册会计师审计带来重大变化。
1、财会人员如何进人专业网址对审计信息用户方面的影响。
将来公众持有公司仍然需要注册会计师的审计,证券交易委员会出于公众利益的考虑,也将继续要求上市公司提供审计报告。同时,财务信息的用户也将进一步要求注册会计师提高能力,在发现舞弊和违法行为,及早预告财务危机与持续经营问题,报告风险、不确定及估计问题等方面发挥更加积极的作用。
就用户而言,将发生的变化主要包括:
1权力重心将逐渐从信息的提供者向使用者转移,也可以称为从信息的卖方市场向买方市场转移。过去分散的个人投资者,由于技术的发展,特别是国际互联网的发展,其权力也将不断得到加强。网络将投资者、公司相互连接起来,网上聊天等形式给中小投资者创造了一个相互沟通的渠道,为他们取得共识、以一个声音说话,对公司施加影响创造了条件。
2他们不仅通过电子方式与信息提供者建立联系,也会与注册会计师进行联系,更好地了解和理解审计所提供的信息。
3用户与信息提供者之间将建立经常沟通渠道,就信息分解程度、软信息的处理、多媒体方式的选择等问题进行讨论。
4更多的用户将要求公司及时地在网上披露GAAP一般公认会计原则财务信息。信息技术的发展将扫除及时报告的障碍,用户可以利用信息技术的发展把他们的需求及时反馈给信息提供者。
5由于权力重心向用户倾移,使得他们能够对那些虚假披露、未及时报告消极信息的公司进行更加严厉的打击。因为他们能迅速地用一个声音说话,更加步伐一致地用脚投票。
2、对公司方面审计客户的影响。
为了避免财务报告的错误或报告不利而遭受重大打击,上市公司将继续寻求注册会计师的审计和帮助,特别是针对复杂的非日常交易。信息技术的发展使得注册会计师审计会更加及时和深入,注册会计师对上市公司审计也将提供更多的附加价值。
公司方面的变化将主要包括:
1将面临更加复杂的经营与财务问题,如因跨国经营而带来的多国货币、多国税法、多国法规管制、复杂的金融工具等问题。
2出于降低资本成本考虑,上市公司将以信息消费者为中心,将权力更多地移交给用户。
3上市公司的日常交易信息的可信度将得以显着提高。
4信息披露方式将发生变化,网上传播GAAP财务信息等方法将成为传输财务信息的最有效率的方式。
5由于电子商务的发展,上市公司将从纸时代向电子时代迈进,当然,这会产生新型的风险问题,特别是数据的完整、真实、保密问题。
3、对注册会计师的影响。
如前所述,未来的注册会计师财务报表审计不仅仍然必要,而且也仍将是证券交易委员会的强制要求。无保留意见审计报告仍然是公众所能获取的表示财务信息具有总体可靠、完整的重要标志。注册会计师将应客户要求对重要非日常交易提供及时审计,这将导致连续审计逐渐成为经常业务。可以说,这种连续审计将来很有可能成为主角,而年度审计则可能成为一种补充。同时,为了满足用户对揭露舞弊和违法行为的要求,注册会计师将不断发展和采用新的手段和方式,包括应用电子传感器、软件、计算机模型、三角牵制等,为此注册会计师也必须相应扩展其知识与能力。
二高科技、高成长的小型公司
借助于信息技术的迅速发展,高科技、高成长的小公司将大量涌现。因此,注册会计师不能不考虑它们对审计带来的影响。
1、对审计信息用户方面的影响。
以公司的贷款者为例,将来它们将要求注册会计师为特定的贷款项目提供专业服务如商定程序业务。它们在关注公司资产的同时,非常关心公司未来流量,而且不会局限于以GAAP财务信息评估企业的信用价值。对于高科技、高成长的小公司,更多的资产是无形的、是软资产,根据GAAP,一般不能在资产负债表上予以列示。贷款者要利用这些信息,就需要注册会计师提供相应的审计。其他用户如风险投资者、债券公司、联营公司为了保护自身利益,对信用风险做出合理判断,也需要借助于注册会计师提供的专业服务。
2、对公司方面审计客户的影响。
首先,信息的扩展将能提供更加全面的业绩信息,既包括历史信息,也包括前瞻信息。因此,公司的信息披露将逐渐采用全面业绩报告模式。其次,电子商务的快速发展为市场的全球扩展提供了快捷手段,在众多的国外市场上,通过电子存在开拓市场比通过实体存在效率更高、效果更好。再次,此类公司将在其价值链中与其他企业进行大量的无纸交易,提高其商业交易的效率和效益。无纸交易使得注册会计师取证过程更具有了复杂。此外,当公司建立起相当规模的全球电子商务的时候,它们必然关心国外市场的税法及其他法律法规的遵守情况,希望能获取注册会计师这方面的帮助。
3、对注册会计师的影响。
注册会计师如要继续保持对此类公司提供高附加值专业服务的地位,应该做到以下几点:
1投入更多的精力,增加对所审计历史成本财务信息的分析和说明,以提供更高附加值服务。
2帮助设计和实施更为有效的业绩评估方法。
3帮助处理在全球化电子商务市场上各国不同法规的协调和遵守问题。例如,税负最小化策略问题。
4帮助客户防范电子商会风险,例如鉴证、CA鉴证等。
5不断满足用户其它确证服务方面的需求,包括贷款者要求对流量、无形资产的确证,当局对远距离分公司业绩的确证等等。
二、对策建议
通过以上分析,我们看到了财务报表审计所面临的重大变化,这种因技术进步和社会发展所带来的变化,虽不可以产确预测和详细描述,但其趋势则是明显的,也是不可阻挡的。下面分别对注册会计师协会和会计师事务所提出几点建议。
一注册会计师协会
1、设立专门机构进行专题研究工作。注册会计师协会AICPA和加拿大特许会计师协会CICA于2022年就成立了确证服务专门委员会,并于2022年发表了《专门委员会关于确证服务的研究报告》。AICPA还与CICA联手分别于2022年6月和年底提出网誉鉴证原则与标准第一、第二稿。我国省也将与AICPA和CICA签定意向书,引进该项准则。也借鉴经验,于2022年成立了鉴证委员会,专门研究网上签证业务的发展及相应技术标准等问题。中国注册会计师协会应该组织专门力量,设立专门委员会或研究小组,研究信息技术的发展对注册会计师行业的影响和对策。
2、重点研究解决棘手问题。注册会计师协会需要帮助注册会计师解决审计历史信息财务报表方面的棘手问题:
①舞弊和其他违法行为。我国具体审计准则错误与舞弊,特别是违反法规行为里只要求注册会计师对舞弊和违反法规行为予以充分关注,而非一些西方发达国家审计准则及有关审计文献中所要求的查明或发现,这显然是降低了对注册会计师的要求,不利于弥合注册会计师与社会公众用户之间的期望差。为了充分发挥注册会计师在揭示舞弊和违反法规行为方面的作用,最大限度满足用户的需要,注册会计师协会应该制定有关业务指南,指导注册会计师如何发现和查明重大舞弊和违法行为,而注册会计师则应该将审计重点更多地放在舞弊和违法行为方面。
②财务危机和持续经营问题。注册会计师协会应考虑在持续经营审计准则的基础上,制定具体作指南,要求注册会计师有效发挥前瞻信息的作用以评估和报告客户财务危机和持续经营问题。
③风险、不确定和估计问题。协会也需要加紧研究制定这些方面的相关业务指南,帮助注册会计师提高有关风险、不确定和估计测试等方面的测试水平。
3、审计准则制定机构应该认真已有的准则,对现行准则中不利于商定程序等新型业务发展的内容予以修订,并制定新的准则规范和指导这些新型业务。
4、注册会计师协会不仅要与注册会计师有保持沟通的渠道,同时也要与审计信息的用户建立经常联系,如通过电子形式互联网络进行沟通,了解用户对注册会计师审计以及对审计准则的要求。
5、培训。注册会计师协会应重点考虑以信息技术为内容的后续教育,要为会计师事务所特别是中小会计师事务所提供一整套的培训,帮助其提高信息技术方面的知识和技能。
二会计师事务所
1、更好地利用审计所掌握的信息。由于注册会计师具有几乎不受限制进入客户信息的特权,因而在为客户提供增值服务方面具有较大的优势。注册会计师如果充分利用这一优势,对客户所在行业进行深入了解,就会掌握对客户具有巨大潜在价值的重要信息。这些信息应该经过组织并提供给客户,作为审计信息的一个重要组成部分。这种做法无疑需要审计人员转变观念,不能认为审计就是提供一份简式审计报告,而应考虑到信息使用者不断发展的、多样化的需求。
2、与注册会计师协会相对应,会计师事务所在处理棘手问题方面也同样应当担任重要角色。如针对舞弊和违法行为问题:
①事务所应该研究如何利用信息技术和制度设计防范舞弊和其他违法行为。
②事务所在派出审计小组的人员组成上,要考虑其检查舞弊的能力。
③为了提高审计人员发现舞弊和违法行为的能力,要对他们专门进行信息技术、企业生产过程、企业风险方面的培训。
对于财务危机与持续经营问题、风险与不确定等问题,事务所也要根据现实需要,研究制定有关业务规程,并对业务人员进行必要专门知识和业务技能的培训,以提高他们的专业胜任能力,防范因这些问题而导致的严重审计失败。
3、积极了解用户的需求。有条件的会计师事务所应通过电子联系方式与用户建立持续的沟通,以便更好地了解用户的信息需求。目前,已有相当数量的会计师事务所建立了自己的网站。沟通的渠道已经具备,关键是要树立起沟通的意识。注册会计师所从事的是服务行业,其服务必须以客户需求为导向。

一、会计继续教育的师资与培训教材

上海持会计证的人员会计继续教育的师资培训工作，由市财政局统一组织实施。

上海持会计证的人员会计继续教育的培训教材，由市财政局每年根据全市会计继续教育培训规划，统一组织编写或推荐，是全市持会计证的人员会计继续教育的主要内容。各区、县财政局和市财税分局可根据实际需要，在每年度的持会计证的人员会计继续教育中，适当补充一定的培训内容，但补充部分一般不得超过全市统一培训内容的三分之一。

二、会计继续教育培训机构的确认与备案

承担持会计证的人员会计继续教育工作的培训机构，应符合《会计人员会计继续教育规定》规定的相关要求，要充分发挥国家会计学院、会计专业院系、会计学术团体、门财会培训中心等机构的会计教育主渠道作用。

各会计继续教育培训机构须经相关的门确认。经确认的培训机构资料，由相关的门报市财政局备案，市财政局统一向社会公布。 本市高级会计师的会计继续教育工作，由市财政局统一组织实施。

三、会计继续教育培训质量的与

各级门应加强对会计继续教育培训质量的，定期对培训机构的相关工作进行检查、考核和评估。每期培训结束后，门应统一组织对学员的考试（考核），今后将逐步过渡到由市财政局统一考试（考核）命题，以检查培训质量和培训效果。考试（考核）不合格人员，应重新参加培训及考试（考核）。会计继续教育培训机构不再符合规定要求的，应及时予以撤换并向社会公布。

四、会计继续教育其他集中培训形式的确认

上海持会计证的人员年内已完成下列培训内容之一的，门可确认其已完成了该年度会计继续教育培训：
（一）执业注册会计师或注册会计师非执业会员完成由省级以上注册会计师协会组织的注册会计师会计继续教育，且年度内学习时间达到24小时；

（二）持会计证的人员参加由或上海市财政局单独组织或会同有关部门共同组织的财会业务专题培训班，且年度内学习时间达到24小时。

（三）参加《会计人员会计继续教育规定》规定的相关考试。

五、会计继续教育培训实施的有关规定

持会计证的人员参加并完成了门确认的培训机构组织的会计继续教育培训后，由培训机构将参加培训人员的有关情况汇总制作规定格式的电子文档交相关的门。门经审核确认后，应及时将相关信息录入本市持会计证的人员信息库。

经门确认的各委、办、局、控股（集团）公司下属的培训机构完成对本内持会计证的人员会计继续教育培训后，应向市财政局指定的机构办理上述的确认、信息录入手续，并为培训合格人员打印、核发培训信息和防伪标志。其中，对已参加培训而会计从业资格属区、县财政局的持会计证的人员，还要求对其培训信息按不同的区、县予以整理归集，以便市财政局指定的机构将这些信息及时转送相关区、县的财政局。

持会计证的人员年内已完成省级以上注册会计师协会组织的会计继续教育培训的，或参加由或市财政局单独组织或会同有关部门共同组织的财会业务专题培训的，按会计从业资格关系，分别凭注册会计师会计继续教育手册、中国注册会计师协会会员证、或市财政局单独（或会同有关部门共同）出具的相关证明，在培训结束的当年内，到相关的门办理会计继续教育事项登记。门应及时将其参加学习的相关信息录入持会计证的人员信息库，并打印相关记录、核发防伪标志。

参加《会计人员会计继续教育规定》规定的相关考试的持会计证的人员，应在参加考试当年，凭考试成绩单、合格证书等相关证明，到其会计从业资格所在的门办理会计继续教育事项登记。

持会计证的人员每年参加会计继续教育集中培训的时间累计不少于24小时。培训机构不得将当年度的培训工作任意推迟、合并。各级门要加强，一旦发现培训机构未执行相关规定的，要立即责令其予以整改，整改不力的应予以撤换并向社会公布。

各培训机构组织的培训班，应在日常开班的同时，增设业余班、双休日班等多种形式，尽可能兼顾各类持会计证的人员的不同要求。

持会计证的人员因各种原因未能及时参加集中培训，要求报名参加当年度会计继续教育的，培训机构应尽可能在当年度安排其学习。

持会计证的人员由于病假、在境外工作、生育等原因，无法在当年完成会计继续教育集中培训的，可由个人提供合理证明，经其会计从业资格所在的门审核确认后，其会计继续教育可以顺延至下一年度一并完成。

会计继续教育的编班应当科学、合理，应根据各类持会计证的人员学历程度、工作职务等方面的差异，分别予以组织，一般应按照初级、中级和高级分别编班。每班人数一般不得超过以下限额：（一）具备高级职称的持会计证的人员的会计继续教育每班人数不超过150人；（二）具备中级或初级职称的持会计证的人员的会计继续教育每班人数不超过100人。

六、对新领证人员参加会计继续教育培训的规定

凡经申请批准，当年新领到会计从业资格证书的人员，一律从门签发该证书的下一年度起，每年按时参加会计继续教育培训。

在承接业务时，的确必须慎重地选择被审计单位。
一是要选择信誉度较高的被审计单位，如果被审计单位对客户、职工、部门或其他方面的诚信度很差，则蒙注册会计师的可能也很大。
二是对陷入财务和法律困境的被审计单位要尤为注意。
总体上，选择被审计单位前要进行风险评估，要判断自己可接受的风险。当风险超过了事务所的承受能力时，应拒绝接受委托。
在承接业务时，可充分关注被审计单位的下列各种迹象：无法偿还到期债务、资不抵债；濒临破产；主要财务指标恶化；累计经营亏损数额巨大；大量低效和不良资产账；无法获得供应商的正常商业信用；主要产品市场份额萎缩；失去主要市场、特许权或主要供应商；人力资源或其他生产要素短缺；未能达到预期经营目标；严重违反有关法律法规和政策；存在数额巨大的或有损失等。上述这些迹象通常表现为表外信息，一旦由隐形转为显形，将会扭曲财务报表的客观表述。如果注册会计师只注重表内信息的审计，忽视对表外信息的关注，则极有可能发表不恰当的审计意见。因此，注册会计师应当保持应有的执业谨慎，合理运用专业判断，充分考虑在可预见的将来企业持续经营假设不再合理的可能。 当在审计中怀疑被审计单位持续经营能力时，应当追加必要的审计程序，获取充分适当的审计证据，以判断持续经营假设对被审单位的适用与否。

注册会计师的作用如下：

1、为企业的发展提供信息和依据。

2、对企业的经营关况进行预测和分析。

通过企业的财务信息对企业的经营情况进行预测和分析。

3、增加就业机会。会计行业改革持续升温，继续教育新规意见稿发布，在未来，不管是会计专业毕业生，还是其它专业毕业生，想要从事会计行业必须拥有初级会计师证书。

4、初级会计每过一科可抵继续教育60分。通过了初级会计考试，可以抵换全年的继续教育学分。

专业阶段考试科目：《会计》、《审计》、《财务成本》、《经济法》、《税法》、《战略与风险》。

综合阶段考试科目：职业能力综合测试。

每科考试具体时间，在各年度全国考委会发布的《报名简章 》中明确。

注册会计师和会计师事务所执行业务，必须遵守法律、行政法规。

注册会计师和会计师事务所依法、公正执行业务，受法律保护。

注册会计师协会是由注册会计师组成的社会团体。中国注册会计师协会是注册会计师的全国组织，省、自治区和直辖市注册会计师协会是注册会计师的地方组织。