注册会计师做质控

存货监盘程序主要包括控制测试与实质程序两种方式。内部控制较好的情况下，监盘程序可以以控制测试为主；如果内部控制不好，更多的要依赖实质程序。监盘程序主要是区分是以控制测试为主还是实质程序为主。
在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序，注重相关内部控制的测试。
在实质程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。
另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序，而是一个综合的审计程序，是一个过程，在这个过程中，注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质程序，存货监盘中的审计程序目标具有双重，一方面是了解对方盘点程序的有效，另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断，但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质程序获得进一步的确证，意思是说这部分的存货因为价值高，所以很重要，所以即使认为对方盘点程序很有效，注册会计师自已也要亲自去检查一下，以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试，注册会计师也可以采取实质程序来获得进一步的审计。

注册会计师如何防范审计风险

　　从事审计工作，就要做好时刻与风险的心理准备。经常会站在风口浪尖上的审计师们也一定要练就一身抵御风险侵袭的看家本领。
　　据相关资料介绍，自上世纪2022年代以来，世界各国控告审计人员的诉讼案件急剧增加，我国类似的案件也有增无减，一些会计师事务所因诉讼倒闭或陷入困境，这都因审计风险而致。
　　那么，何谓审计风险？审计风险主要是指单位会计报表存在重大错报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能。《最高人民关于审理涉及会计师事务所在审计业务活动中民事侵权赔偿案件的若干规定》称，会计师事务所违反法律法规、中国注册会计师协会依法拟定并经门批准后施行的执业准则和规则以及诚信公允的原则，出具的具有虚假记载、误导陈述或者重大遗漏的审计业务报告，应认定为不实报告。那么，不实报告背后隐藏的就是审计风险。
　　如何防范审计风险呢？《会计师事务所质量控制准则第5101号业务质量控制》明确提出了质量控制的7项要素：对业务质量承担的领导责任；职业道德规范；客户关系和具体业务的接受与保持；人力资源；业务执行；业务工作底稿；监控。这7项基本上构成了会计师事务所质量控制的完整体系。这些要素是互相关联的，我们只要按照要求认真去做一般不会出现大的审计风险。
　　此前，内蒙古西部四盟市在鄂尔多斯市举办的注册会计师后续教育培训就是为提高注册会计师职业胜任能力、防范审计风险的一次很好的行动，培训班上还下发了《惩戒告知书》。从表面上看这种做法有些严厉，但从长远看对于某些事务所消除隐患、防范风险会起到很好的警示作用。
　　会计师事务所所长及主任会计师对质量控制制度承担最终责任，但要以身作则，发挥示范作用，担当项目主管的注册会计师要正确履行其职责，把工作中积累的实践经验充分准确地进行运用。具体项目主持人要充分了解被审计单位的基本状况，收集相关信息，层层负责，层层把关，、客观、公正地反映事实。
　　此外，还要执行严密程序进行有效控制。必须对每项审计业务在程序上执行到位、符合政策并进行有效监控，要用心、用功去做好每个环节的记录和测试，始终把质量意识放在首位，严格把好三级复核关。

2022年春网上审计学形

审计学01任务

A会计师事务所接受委托，对甲公司20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目负责人。在接受委托后，A注册会计师发现甲公司业务流程采用计算机信息控制，审计项目组成员均缺少这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件公司张先生曾参与甲公司计算机信息的设计工作，因此聘请张先生加入审计项目组，测试该并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组成员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组成员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，始终没有得到回复。考虑到该项业务的高风险，在出具审计报告后，A会计师事务所专门指派未参与该项业务的经验丰富的注册会计师实施了项目质量控制复核。
【要求】指出A会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简要说明理由。
答：1没有制定承接业务的质量控制的政策和程序。根据业务质量控制准则的要求，会
计师事务所接受审计业务需要满足三个总体要求：客户是否诚信、是否具有执行业务必要的素质、专业胜任能力、时间和资源以及是否能够遵守职业道德规范。A事务所是在承接业务之后才考虑专业胜任能力，发现其缺少计算机软件专家的。
2项目组缺乏。根据注册会计师职业道德规范和会计师事务所业务质量控制准则的要求，张先生是项目组成员，他曾参与甲公司ERP的设计工作，即为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他记录，项目组存在自我评价威胁而影响。
3项目组内部复核人员安排不恰当。根据会计师事务所业务质量控制准则的要求，应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，而不是简单的相互复核。 4在出具审计报告之前未处理好意见分歧。根据会计师事务所业务质量控制准则的要 求，项目组与被咨询者之间存在未解决的意见分歧，项目负责人只有项目组内部、项目组以及项目负责人与项目质量控制复核人员之间的意见分歧解决后才能出具报告。
5实施项目质量控制复核的时间不恰当。项目质量控制复核应当在出具报告前进行，并且是对项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出的客观评价。

2022-06-18 18:03 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理和执行的有效 实质程序包括细节测试和实质分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报比如说A企业设计了有关货币资金的内部控制 其中有一项是对于企业超过200万的资金支付采取集体决策 由三位经理一致同意并签字才能通过 某项交易支付了400万 注册会计师检查相关凭证中是否包含了经理们的签字可以测试该项内部控制 不过控制测试的对象必须留有轨迹 如果被审计单位仅仅设计了“观察、询问”这样的内部控制 是无法实施控制测试的如果A企业2022年固定资产帐面余额4000万 注册会计师将固定资产项目重新计算核实其余额准确 这样的做法就属于实质程序 控制测试和实质程序是风险应对里的核心知识 三言两语很难说完在审计业务中，首先要对被审计单位的内部控制进行了解，如果认为被审计单位的内部控制是有效的，在审计过程中可以扩大对内部控制的测试，证明内部控制是有效的，这样可以减少实质测试的范围（但不能取消），以降低审计成本。反之，如果认为内部控制不可信赖，就可以减少内部控制测试，扩大实质测试，或者完全依赖实质测试。 补充回答： 控制测试是测试被审计单位内部控制设计的合理和执行的有效实质程序包括细节测试和实质分析程序 前者是直接查找各类交易 帐户余额 列报的错报 后者是将分析程序应用于实质程序 通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易 帐户余额 列报的错报补充回答： 注册会计师直接做某些检查程序就是实质程序，如果是被审计单位先做某项与账户不直接相关的检查控制或预防控制，注册会计师再看其有无真正在做，那就是控制测试。一般来说实质程序获得的证据不会再反过来证实控制的有效，否则审计就会没完没了。因此，是控制测试还是实质程序，主要还看其目的。因此实质程序和控制测试实际上很难严格区分。通常来说，两者组合在一起，其实有一点螺旋式上升的效果。 补充回答： 教材上有明确说明--存货监盘既可以是控制测试也可以使实质测试

不能说存货监盘程序是控制测试还是实质程序，而应当说存货监盘程序主要包括控制测试与实质程序两种方式。内部控制较好的情况下，监盘程序可以以控制测试为主；如果内部控制不好，更多的要依赖实质程序。监盘程序主要是区分是以控制测试为主还是实质程序为主。
在控制测试中主要是询问和观察存货盘点程序，注重相关内部控制的测试。
在实质程序中侧重于直接找到金额上的存货的错报。
另外存货监盘程序并不是单纯的指某一类审计程序，而是一个综合的审计程序，是一个过程，在这个过程中，注册会计师要根据的被审计单位的具体情况以及自身的专业判断来确定在这个审计过程中如何具体利用控制测试和实质程序，存货监盘中的审计程序目标具有双重，一方面是了解对方盘点程序的有效，另一方面是获得存货是否有重大错报的证据。在监盘过程中侧重于哪一方面需要由注册会计师在具体情况下做具体判断，但如果对价值较高的存货项目实施抽查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质程序获得进一步的确证，意思是说这部分的存货因为价值高，所以很重要，所以即使认为对方盘点程序很有效，注册会计师自已也要亲自去检查一下，以获得进一步的确凿证据。即使注册会计师主要采用的是控制测试，注册会计师也可以采取实质程序来获得进一步的审计。