注册会计师对行业

摘要您好，一、一般原则1、注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。3、会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。二、专业胜任能力与技术规范1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。咨询记录 · 回答于2022-09-23注册会计师职业道德规范分为几个层次?各+层次的侧重点是什么?各层次之间有您好，一、一般原则1、注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。3、会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。二、专业胜任能力与技术规范1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。

第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
第二章 一般原则
第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
第三章 专业胜任能力与技术规范
第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
第十七条 注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
第四章 对客户的责任
第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
第五章 对同行的责任
第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
第七章 附则
第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
第三十二条 本准则自2022年1月1日起施行。

第一章 总则 　　第一条 为了规范注册会计师职业道德行为，提高注册会计师职业道德水准，维护注册会计师职业形象，根据《中华人注册会计师法》，制定本准则。
　　第二条 本准则所称职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律、专业胜任能力及职业责任等的总称。
　　第三条 注册会计师及其所在会计师事务所执行业务，除有特定要求者外，应当遵照本准则办理。
　　第二章 一般原则
　　第四条 注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
　　第五条 注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
　　第六条 会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
　　第七条 执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
　　第八条 注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
　　第九条 注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
　　第十条 注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。
　　第三章 专业胜任能力与技术规范
　　第十一条 注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
　　第十二条 会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
　　第十三条 注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
　　第十四条 注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
　　第十五条 注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
　　第十六条 注会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
　　第十七条 注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。
　　第四章 对客户的责任
　　第十八条 注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
　　第十九条 注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
　　第二十条 注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
　　第二十一条 除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。
　　第五章 对同行的责任
　　第二十二条 注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
　　第二十三条 注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
　　第二十四条 会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
　　第二十五条 会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
　　第二十六条 注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
　　第二十七条 注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
　　第二十八条 注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
　　第二十九条 注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
　　第三十条 会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。
　　第七章 附则
　　第三十一条 本准则由中国注册会计师协会负责解释。
　　第三十二条 本准则自2022年1月1日起施行。

您好，《注册会计师职业道德规范指导意见》中具体要求的七个方面是：
一、一般原则
1、注册会计师应当烙守、客观、公正的原则。
2、注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的。
3、会计师事务所如与客户存在可能损害的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务。
4、执行审计或其他鉴证业务的注册会计师如与客户存在可能损害的利害关系，应当向所在会计师事务所声明，并实行回避。
5、注册会计师不得兼营或兼任与其执行的审计或其他鉴证业务不相容的其他业务或职务。
6、注册会计师执行业务时，应当实事求是，不为他人所左右，也不得因个人好恶影响分析、判断的客观。
7、注册会计师执行业务时，应当正直、诚实，不偏不倚地对待有关利益各方。

二、专业胜任能力与技术规范
1、注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守审计准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。
2、会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。
3、注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业谨慎。
4、注册会计师执行业时，应当妥善规划，并对业务助理人员的工作进行指导、和检查。
5、注册会计师对有关业务形成结论或提出建议时，应当以充分、适当的证据为依据，不得以其职业身份对未审计或其他未鉴证事项发表意见。
6、注册会计师不得对未来事项的可实现程度做出保证。
7、注册会计师对审计过程中发现的违反会计准则及国家其他相关技术规范的事项，应当按照审计准则的要求进行适当处理。

三、对客户的责任
1、注册会计师应当在维护社会公众利益的前提下，竭诚为。
2、注册会计师应当按照业务约定履行对客户的责任。
3、注册会计师应当对执行业务过程中知悉的商业秘密保密，并不得利用其为自己或他人谋取利益。
4、除有关法规允许的情形外，会计师事务所不得以或有收费形式为客户提供鉴证服务。

四、对同行的责任
1、注册会计师应当与同行保持良好的上作关系，配合同行工作。
2、注册会计师不得低毁同行，不得损害同行利益。
3、会计师事务所不得雇用正在其他会计师事务所执业的注册会计师。注册会计师不得以个人名义同时两家或两家以上的会计师事务所执业。
4、会计师事务所不得以不正当手段与同行争揽业务。第六章其他责任
5、注册会计师应当维护职业形象，不得有可能损害职业形象的行为。
6、注册会计师及其所在会计师事务所不得采用强迫、欺诈、利诱等方式招揽业务。
7、注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务。
8、注册会计师及其所在会计师事务所不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。
9、会计师事务所、注册会计师不得允许他人以本所或本人的名义承办业务。

希望对你有帮助。

关于《注册会计师转所规定》的说明
一、制定的目的
（一）根据法律、法规的规定，进一步完善行业工作。2022年, 中国注册会计师协会（以下简称中注协）发布实施了《注册会计师办理转所手续的暂行规定》（会协字[1995]101号）（以下简称《暂行规定》），该规定在规范注册会计师转所、完善行业等方面发挥了积极作用。随着我国经济体制改革的不断深入和全行业脱钩改制的完成，注册会计师行业得到长足的发展，不断完善的法律、法规，对注册会计师行业提出了更高的要求。在新的形势下，该规定已经难以适应和满足行业的要求。
《会计师事务所审批和暂行办法》（令第24号）第十一条明确：注册会计师在成为会计师事务所的合伙人或者股东之前，应当办理完从原会计师事务所转出的手续。若为原会计师事务所合伙人或者股东，还应当办理完退伙或者股权转让手续；该办法还对会计师事务所跨省迁移作出了规定。《暂行规定》则未包括上述相关内容，需加以补充完善。
（二）适应新的发展阶段行业的特点。事务所脱钩改制，将注册会计师彻底推向市场，注册会计师面临着更多的机会和挑战，转所的人数急剧增加，也随之产生了一些矛盾。同时，一些拟新设事务所的注册会计师，办理完从原会计师事务所转出的手续后，至新所批准期间，其资格如何进行等，均需要进行规范。
（三）简化注册会计师提交的材料。《暂行规定》对注册会计师转所的要求较为严格，需由转出事务所对注册会计师在该所任职期间的执业质量、职业道德方面的表现，作出书面鉴定；转入事务所向所在地注协办理转所手续时，应附送转入事务所的申请报告、与该注册会计师签定的聘任合同书复印件、注册会计师转所申请表、转出事务所对该注册会计师的工作鉴定复印件、注册会计师证书复印件等材料。《注册会计师年检办法》现修订为《注册会计师任职资格检查办法》发布后，注册会计师协会每年对注册会计师实施任职资格检查,因此,转所时再提供大量的证明材料已无必要。为了提高工作效率，避免注册会计师重复提交证明材料，应当简化注册会计师转所需提交的材料。
（四）推动注协提高办事效率，更好地为注册会计师服务。《暂行规定》中未规定办理转所手续的时间，不仅无法处理那些办理转出手续后，长期不办理转入手续的注册会计师；而且由于各地注协对办理注册会计师转所手续的规定各不相同，有的一周办理一次，有的一月办理一次，给注册会计师带来极大的不方便。为规范注册会计师转所工作，需要进一步明确注册会计师、地方注协办理转所手续的期限。对于注册会计师与会计师事务所在转所时所形成的矛盾，需要充分发挥行业组织的作用予以调解。
二、制定的过程
《注册会计师转所规定》自2022年起草并修改至今，中注协多次召开专题会议，曾先后3次征求全行业意见，2次征求相关司局意见，2022年5月，在中注协网站上公开征求意见。2022年8月，在充分吸收地方注协和会计师事务所、注册会计师以及相关司局意见的基础上，对《注册会计师转所规定（征求意见稿）》进行认真修改后，再次在一定范围内征求意见，形成了《注册会计师转所规定（送审稿）》，提请中注协常务理事会审议通过。
三、《注册会计师转所规定》的主要内容
《注册会计师转所规定》共19条，从制订目的和依据、适用范围、转所程序、审核要求、相关责任、转所信息的录入和档案保管等七个方面，对注册会计师转所作了规定。与《暂行规定》相比，主要在以下几个方面作了修改：
一严格。根据近年来注册会计师行业呈现的新特点，为加强，在第四条规定了注册会计师不得申请转所的情形。即具有下列情形之一的注册会计师，不得申请转所：会计师事务所清算期间，负责清算工作的该所股东（合伙人）代表。因执业行为受到司法、行政机关和行业协会等部门检查、调查，检查或调查结论未下达之前。原会计师事务所股东（合伙人），拟成为其他会计师事务所的股东（合伙人）时，尚未办理完成股权转让（退伙）手续的。受暂停执业处罚期间的。地方注协规定不得转所的其他情形。
第十四条明确，注册会计师、会计师事务所应当对《转所申请表》内容的真实负责。对于弄虚作假的，地方注协应予通报批评；符合撤销、注销注册的，应根据《中华人注册会计师法》、《注册会计师注册办法》的相关规定进行处理。
（二）构建和谐。为了构建和谐的执业环境，针对转所中出现的注册会计师与事务所达不成一致意见的问题，在第六条进一步明确，事务所无正当理由不得拒绝办理注册会计师转所手续，并规定“地方注协接到注册会计师的申诉后，应当在10个工作日内进行调解”。为防止矛盾进一步激化，维护注册会计师的合法权益,除法律、法规另有规定者外，对于调解无效的，地方注协可为注册会计师办理转所手续，但应将涉及会计师事务所、注册会计师的相关事由，在行业网站上予以公布。
三 提高效率。为促进地方注协提高办事效率，为注册会计师提供优质服务，第九条对地方注协办理注册会计师转所的时间进行了规范。地方注协收到注册会计师提交的材料和注册会计师证书后，应当当场或在5个工作日内办理。
同时，第十条至第十一条规定，对出现合并、分立、迁移情形的会计师事务所，需批量转注册会计师的，还简化了转所手续。可由会计师事务所统一、批量办理注册会计师转所。
（四）创新机制。根据注册会计师行业的特点，结合的需要，第十二条明确了注册会计师关系可由注协代管的三种情形：拟成为新设会计师事务所的股东（合伙人）的;已办理完转出手续，尚无其他事务所同意转入的；地方注协认为可以代管的其他情形。新增加的注协代管的形式，不仅填补了中的漏洞，对于那些暂不能归属会计师事务所的注册会计师，明确由注协来；而且明确了权限，即由转出地注协代管，避免在对这些注册会计师的与服务中，出现相互推诿的情况。
（五）加强。第十三条强调了会计师事务所应加强对注册会计师的，注册会计师离开会计师事务所，不再执行注册会计师业务的，注册会计师、会计师事务所应向地方注协书面报告，地方注协应当按相关规定注销注册，收回其注册会计师证书。
（六）信息。为促进行业信息化建设工作，增加了信息录入及的要求。第十六条要求，注册会计师的转所情况，应当同时在财政会计行业网和行业信息中录入；第十七条明确，注册会计师的转所信息应在行业网站上进行。
除此之外，《注册会计师转所规定》还对《转所申请表》及其他附件的保管期限进行了规定。