查注册会计师真假

新的会计信息质量抽查

　　2022年8月发布的第十一号会计信息质量检查为例，在对18家中小会计师事务所和55户相关企业的会计信息质量抽查中发现，10户上市公司为粉饰业绩不同程度地存在会计信息质量问题，为其提供审计服务的会计师事务所在审计中也存在审计程序不到位、收集审计证据不充分的问题，特别是对一些上市公司存在利用关联方交易虚增利润、避免连续亏损等问题，十分严重。这些造假现象，不但影响了国家税收，而且在一定程度上导致国家经济决策与实际的经济状况偏离，严重扰乱了市场经济秩序。

　　中华人会计信息质量抽查

　　 2022-7-16 8:33:54

　　（第七号）为贯彻落实《中华人会计法》和《关于整顿和规范市场经济秩序的决定》的精神，认真做好整顿和规范财经秩序工作，加大会计打假力度，今年继续组织驻各地财政监察专员办事处（以下简称专员办）开展了对部分行业2022年度会计信息质量的检查工作。本次检查共抽查了医药、纺织、民航、冶金、石油石化等行业的320户企业和事业单位，以及为这些单位年度会计报表出具审计报告的125家会计师事务所。抽查发现，被抽查企事业单位资产不实75亿元、利润不实11亿元。其中，资产不实比例在1%以上和利润不实比例在10%以上的分别占全部被抽查单位的50%和57%。与以前年度抽查情况相比，本次抽查中发现的被查单位资产和利润失真度有较为明显的下降，但是，假凭证、假账、假表、假审计和假评估等“五假”问题仍不容忽视。

　　本次抽查结果表明，部分企事业单位的会计信息失真现象还很严重。一些单位为了达到扭亏为盈、享受“债转股”优惠政策、小集团利益、包装上市、领导人出政绩等目的，随意调整报表合并范围、巨额潜亏账、人为调节利润。据统计，本次抽查中发现人为调节利润、虚盈实亏的企业有32户，占被查单位的10%，人为调节利润总额达7亿元，其中，虚增利润10亿元，虚减利润7亿元。另外，部分企事业单位财务混乱，缺乏有效的内部控制机制，账外设账、私设“小金库”等问题屡禁不绝。在被查的82户医药企业中，有12户企业明显存在账外账，游离于法定会计账簿之外的资金高达10014万元。药品的高额回扣、让利更加剧了部分医药企业会计核算的混乱，使会计信息严重失真。

　　抽查结果还表明，会计师事务所的审计质量良莠不齐。今年所查的125家会计师事务所的总体审计质量比往年有所提高，但仍有部分会计师事务所未实施必要的审计程序，出具了不恰当的审计报告。尤其是为32户虚盈实亏的企业出具审计报告的事务所，均不同程度地认可了企业虚盈实亏的情况。部分会计师事务所为了规避审计责任，用保留意见或带说明段的无保留意见审计报告代替否定意见的审计报告。一些经过合并重组的会计师事务所虽然取得了各类资格，但执业质量并没有得到实质提升。个别会计师事务所还存在出借资格、买章卖章的问题。

　　抽查结束后，及各地专员办本着依法行政、实事求是的原则对被查单位下发了检查结论及处理决定，对违反财税法规的单位进行了调账补税、限期整改、行政处罚等处理，共追缴税款17亿元、处以罚款28亿元。目前已有近20名企事业单位的责任人被依法追究了相应的责任。对负有审计责任的会计师事务所及相关注册会计师，中国注册会计师协会也将依法做出进一步核查处理。

　　通过本次抽查，反映出部分行业的会计信息质量不容乐观，会计打假工作任重道远。对此，将继续就社会各界关注的问题开展有针对的会计信息质量抽查，加大会计打假力度，逐步在全社会建立起贯彻落实《中华人会计法》和《中华人注册会计师法》、不做假账的良好氛围。

不同地区对会计师事务所出具的审计报告要求不一样。
　　有的地区要求在出具审计、验资报告前需要备案并正式使用防伪条形码的封面，条形码编号可以登录本省注册会计师协会网站查真假。如果出具的审计、验资报告不具有防伪条形码的封面就是假报告。

有啊，最有名的国内是银广夏，国外是安然。

银广夏所有的原始单据全有，合同、报关单、通关凭证、发票、缴税凭证，每一项都是“货真价实”的假货。注册会计师遵循了审计准则，也获取了充分的审计证据，还是好几年没查出来。但是作假就是作假，越作越大，收不了场，最终大爆发。德隆系的财务造假也是如出一辙。安然也是，底稿、资料都是全的，人家是造假专业户，你CPA要什么资料它比你自己还清楚，所以一般CPA根本查不出来啥，事后说啥都晚了。

国内的话，从2022年起中注协在严查证券所的业务质量，每年证券所几乎全要查一圈；今年的业务质量报告还没出来，前年比较有名的是紫鑫药业审计案，罚了几个大所公开惩戒了10来个注册会计师，不过事务所不怕罚，互相之间一交叉持股换个招牌（联合所）继续干，而且比原来规模更大。

补充：

所谓“注册会计师有问题”都是部门事后诸葛亮，责任都推卸在个别注册会计师身上，不能坏了行业的声誉。但真实的情况是，它的底稿、审计证据都是齐的，如果不出事皆大欢喜，点背出事了就要背黑锅，根子还是在你审计准则本身就是有漏洞的，被审计单位利用了你的漏洞，根据你准则对症下药，根本就不完全是CPA的责任。

你要非较真儿说“严格遵守”，“严格”本身其实是有问题的，我们现在是风险导向审计，不可能每一笔业务、每一个环节都查一遍，因此准则也没要求我们面面俱到，即便严格遵守也有抽样风险和舞弊风险。所以，我们注册会计师有免责条款和抗辩事由，就是“严格遵循了审计准则，但仍审计失败”，法律规定这是可以用于抗辩免责或减责的事由。就实务而言，尚没有一起严格遵循准则而被判罚的案例。原因在于，你是否“严格遵循”不是你自己说了算的，而是注协的意见，也是以注协的意见为重要依据，而注协不可能承认准则的漏洞砸了行业的信誉，它只会“事后诸葛亮”埋怨CPA不够尽责而不会雪中送炭护着娘家人的。

当前作为社会审计的注册会计师审计存在不少问题，不强、在职人员业务水平不高、结构不合理、委托人不规范等，影响着社会审计的质量；不正当竞争使社会审计信誉蒙受损害；目前，我国注册会计师相关法律法规尚不健全，对审计工作造成很大的影响。因此，必须加大对社会审计的执法力度。
　　一、加强法制建设、健全法律。加快完善相关法律体系的步伐，制定严格的法律制度。
　　我国已颁布执行的《会计法》、《审计法》、《注册会计师法》、《公司法》等法律，对社会审计活动的鉴证质量均未作明确要求，尤其是调整社会审计经济关系的《注册会计师法》，明显存在着法律责任不清，对违法违纪、作弊造假行为缺乏处罚依据的问题。因此，应当修订《注册会计师法》。同时，法律不仅对审计人员重要，而且对委托人和被审计必不可少，应将审计关系三方责任在有关法律中作明确规定，将三者处于同等法律地位，做到疏而不漏。因此，其他相关法律也应联动修订，相互配套。
　　 在刑事上和民事上加大处罚力度。对于出具严重失实的审计报告从而造成犯罪的会计师事务所及其负责人员，应当严惩不贷。只有通过追究其刑事责任处以刑罚，才能将法律条文落到实处，才能真正体现刑罚的威慑和惩罚作用。
　　建立健全民事赔偿机制，使受害的中小投资者可向违法的会计师事务所及其负责人员提出损害赔偿诉讼，使造假的会计师为其造假行为付出高昂的经济代价。
　　二、强化行业。中国注册会计师协会和中国审计师协会实行“两会”联合后，应从我国现实情况出发，建立权威的、科学的行业体制。①健全机构。各级注册会计师协会应充实和强化业务队伍，建立和完善质量体系；省级以上注协应建立调查委员会、惩戒委员会、技术鉴定委员会，并应赋予相应的行政处罚权，以提高行业自律的权威。②加强制度建设。应尽快制定《注册会计师行业业务制度》、《事务所业务质量检查工作规范》，并修订完善《违反注册会计师法处罚暂行办法》和《事务所业务检查制度》。③完善行业。应建立行业中同业互查制度，并创造条件实行执业报备制度。通过采取事前及事后措施，凡发现事务所及注册会计师有违规违纪、弄虚作假行为的，应一律坚决查处，决不迁就；对故意作弊造假、职业道德败坏者，要终身禁止进入注册会计师行业。
　　三、完善社会对审计行业的。完善社会,应动员社会各界力量，对行业质量实行；完善行业举报制度，对涉及执业质量的举报，要认真调查核实处理；尤其要借助新闻媒体，对行业内违法违纪行为及时爆光，对查处情况及时披露。要建立健全科学、规范、的审计工四、审计机关要依法加大对社会审计力度。审计机关要依据《审计法》第三十条“社会审计机构审计的单位依法属于审计机关审计对象的，审计机关按照的规定，有权对该社会审计机构出具的相关审计报告进行核查。对社会审计组织审计业务质量检查。”的规定，对社会审计组织承担的资产评估、验资、验证、会计、审计等业务出具的证明文件是否真实、合法进行检查。审计机关通过对社会审计组织审计业务质量的检查，了解有关社会审计组织的执业水平，揭露了被检查单位在验资、审计等业务中存在的弄虚作假、鉴证不实和未执行审计准则规定等审计质量问题，揭示内部质量控制中存在的问题，促使注册会计师恪守、客观、公正的基本原则，促进提高会计师事务所的执业质量，为进一步整顿和规范市场经济秩序发挥积极的作用。

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