中级审计师开户银行函证

步骤：由会计师事务所写询证函向被审计单位的开户行对银行存款函证，交由被审计单位签字确认后，又由会计师事务所交到该开户行，银行寄回的对账单也应由银行直接寄回会计师事务所。方法：1、在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证时，注册会计师应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额”以及“抵押、质押及担保情况” 2、对零余额账户、在本期内注销的账户实施函证，以防止被审计单位隐瞒银行存款或借款

银行询证函是向银行发函询证银行存款、银行借款、托管证券、应付票据等情况，金融机构应当按照财政部、中国人民银行有关文件要求作出确证答复。拓展资料：函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。例如对应收账款余额或银行存款的函证，函证是注册会计师获取审计证据的重要审计程序，多用于执行审计和验资业务。通过函证获取的证据可靠性较高，因此，函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。若审计师在实施函证后的合理时限内未能收到回函，则应对被询证人进行二次函证。若审计师就同一审计目标发出向多位被询证人进行函证，则应在收到回函后，编制《函证结果汇总表》作为综合性的审计证据和审计工作底稿，并记录对函证结果做出的评价。函证结果汇总表应当包括：函证编号；被询证人名称；函证信息；函证方式；函证日期，包括第一次和第二次的日期；回函日期；回函结果；可确认的信息；信息差异及说明；审计结论。函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：1、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对。2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对。3、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函。4、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。5、将发出询证函的情况形成审计工作记录。6、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。函证可以为审计师获取认定层次的充分、适当的审计证据，以降低检查风险至可接受的水平。

刚入职的审计小伙伴往往被分到货币资金科目，做货币资金就必然少不了银行函证。银行函证主要目的是什么？函证怎么抽样？流程怎么控制？回函不符的怎么处理？注会前线就这些问题给大家讲讲前线审计小伙伴们热乎乎的心得。

银行存款的账户名称、银行账号一般都不能填错，否则傲娇的银行可能就不会回函了，当然，其余比如币种、利率、账户类型、余额之类，也是不能填错的，等到回函不符也是件头疼的事儿。注会前线在此敲黑板，银行存款项不仅验证余额的准确性，小伙伴们还要注意倒数第二列是否用于担保或存在其他使用限制的填写是否准确非常重要，该项涉及如果货币资金用于担保或存在使用限制，则有可能在财务报告中的货币资金披露为其他货币资金-受限制资金，受限资金减少了被审计单位现金及现金等价物的金额，即可随时动用的资金减少，同时影响经营活动现金流的金额，一般情况下受限资金直接作为支付其他经营活动项目扣除。

严谨的发函流程主要包括如下几点：

1）函证信息确认完毕，加盖被审计单位公章，有时还需会计师事务所加盖函证专用章以佐证函证信息的真实性。

2）审计小伙伴在发函之前一定要把加盖被审计单位公章的函证进行扫描或复印备用（主要是未回函的替代测试）

3）函证必须由我们审计小伙伴亲自寄出，或由被审计单位财务人员陪同到银行面函。在此敲黑板，寄出函证之前一定要查验函证地址、电话的真实性；面函的小伙伴还需观察银行现场，记下银行接待人员的姓名、员工号、电话等，并用你犀利的小眼神观察现场有无异常之处，比如接待人员是否有可能为被审计单位员工等等。

4）对于银行寄回或电子邮件回复、传真回复的函证，我们需要验证邮寄方地址是否为银行地址、邮箱后缀是否为银行邮箱、传真是否为银行所属等，确保回函方的可靠性。同时，对于未回函的函证，需要考虑二次发函或者执行替代程序。

上述四步为银行函证的发函流程，每一步都需要审计小伙伴们在底稿里精心记录。

从第三方获取审计的证据，是出具审计报告，获得必要、充分审计证据的一个重要途径（或方法之一）。

一定要带好公章，再带上预留印鉴章的函证，带上本人的身份证介绍信以及其他证明，去柜台进行办理，然后再核实金额，这样基本上就不会有问题了。

银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务的过程中，需要已自检计单位名义向有关单位发函询证，以验已自检计单位的银行存款的真实、合法、完整。函证是证实资产负债表所列银行存款是否存在的另一重要程序。通过向往来银行的函证，注册会计师不仅可以了解企已自检行存款是否存在，还可以了解企业欠已自检债务．并有助于发现企业未登记的银行借款和未披露的或有负债。函证时，注册会计师应向被审计单位在本年度内存过款(含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款)的所有银行发函，其中包括企业存款账户已结清的银行。因为有可能存款账户虽已结清，但仍有银行借款或其他负债存在。同时，虽然注册会计师已直接从某一银行取得了银行对账单和所有已付支票，但仍应向这一银行进行函证。银行函证作为审计活动的基础性程序，对于证实货币资金情况，了解企业收入真实状态发挥着关键作用，在很大程度上决定了财务报表整体的公信度，是夯实市场主体会计信息质量、防范金融风险、维护资本市场秩序的重要途径。银行存款函证的步骤和方法：步骤：由会计师事务所写询证函向被审计单位的开户行对银行存款函证，交由被审计单位签字确认后，又由会计师事务所交到该开户行，银行寄回的对账单也应由银行直接寄回会计师事务所。方法：1、在对银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证时，注册会计师应当了解被审计单位实际存在的银行存款余额、借款余额”以及“抵押、质押已自检情况” 。2、对零余额账户、在本期内注销的账户实施函证，以防止被审计单位隐瞒已自检款或借款。

通过询证银行余额可以证实截止某一时点的银行余额是否真实存在，通过询证银行发生额可以证实某一笔银行业务是否真实发生。如在验证投资人以货币资金投资时银行询证函就是对银行发生额的询证。在对资产负债表所列银行存款项目审计时银行询证函就是对银行余额的询证。

银行询证不仅包括某一截止时点有余额的银行，还包括存款、借款、托管证券、应付票据已结清的账户。因为有可能存款账户已结清，但仍有银行借款或其他负债存在；也有可能借款账户已结清，但仍有未付利息。

询证程序要恰当。注册会计师写好询证函交给被审计单位盖章后，应亲自将询证函寄出，不可将询证函交给客户，从客户取得询证函回函要评估回函的可靠性，不可粗心大意。

扩展资料

实施函证时，注册会计师应当对选择被询证者、设计询证函以及发出和收回询证函保持控制。注册会计师应当采取下列措施对函证实施过程进行控制：

1、将被询证者的名称、地址与被审计单位有关记录核对；

2、将询证函中列示的账户余额或其他信息与被审计单位有关资料核对；

3、在询证函中指明直接向接受审计业务委托的会计师事务所回函；

4、询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出；

5、将发出询证函的情况形成审计工作记录；

6、将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统计函证结果。

参考资料来源：百度百科-函证

参考资料来源：百度百科-询证函

函证，是指注册会计师直接从第三方（被询证者）获取书面答复以作为审计证据的过程，其载体是询证函，函证的对象可以是应收账款余额或银行存款等特定账户的余额，也可以是被审计单位与第三方之间的协议和交易条款。通过被询证者的回函，来获取相关的审计证据