红黄蓝审计师毕马威

文丨地产三哥

春节之前，德勤内部爆了一个料。员工YW爆料了其4年工作期间，德勤在多家上市公司的审计过程中存在的涉嫌违规行为。

证监会随后表态：要求机构自查，并会持续跟进。2021年2月10日，据财政部官网《财政部约谈德勤华永会计师事务所》：“财政部高度重视德勤华永会计师事务所员工举报问题，......，2021年将对注册会计师行业突出问题进行集中整治，维护投资者和 社会 公众利益。”

外聘审计是企业面向公共市场的基本操作。

对于企业来说，用外部的专业和标准去规范企业的运营与操作。可能会加大成本，但能取信于市场，获得 社会 公众尤其是投资者的认可。

对于公共市场来说，外聘的会计师事务所相当于“代天检阅”。

所以这样一个专业的中介机构，第一原则是信誉。

至于德勤的瓜的事实是怎样的，我们这些外人无法分辨，或许只能找些蛛丝马迹，自己评判。

根据瓜中的料:

“项目合伙人收受礼品，并在第二年上涨审计费，请帮忙掩盖一些问题，严重违背审计独立性政策。并可能牵扯出许多其他隐藏问题。”

这是针对红黄蓝公司2016年度审计的爆料。

2016年红黄蓝审计费用24万美元，2017年审计费涨到了152万美元。

（截图自红黄蓝教育2017年报）

考虑到红黄蓝2017年9月27日在美国纽约证券交易所挂牌上市，上市之前的审计工作量大、难度大，所以审计费上涨也属正常。

但涨幅的确比较大。

这和爆料中的逻辑和内容也印证了：“次年上涨审计费，帮客户掩饰问题”。

2016年-2019年红黄蓝审计费占营业收入比分别为：万分之22、108、106、66。

根据网上查询的统计数据，美股的审计费用占营业收入比大约万分之5-6。

香港的GMT对2330家上市公司进行的一项分析发现，美国公司向审计公司支付的价格平均为其营业额个基点，国际平均水平为个基点。

无论是以哪个标准，红黄蓝的似乎都偏高了。

说回会计师事务所，2001年美国安然公司破产及安达信协助财务造假事件爆发之前，全世界有“五大”会计师事务所：安达信、德勤、普华永道、安永、毕马威。

财务造假事件后，就没有安达信了，只剩下“四大”了：德勤、普华永道、安永、毕马威。

“四大”以其专业能力和信誉水平制霸全球，“四大”的会计师工作量大，收入也高。

三哥对于TOP30房企看得比较多，我们来看看他们聘请了哪些会计机构。

（2019年报数据）

罗宾咸永道，就是普华永道在香港的机构名称，普华永道在中国大陆的经营实体名字为“普华永道中天会计师事务所”。

德勤在中国大陆使用的名称为德勤华永会计师事务所，在中国香港则为德勤·关黄陈方会计师事务所。

这35家房企中，“四大”占了25家，市场占有率71%。其中，普华永道11家，德勤6家，安永6家，毕马威2家。

从审计机构分类说，A股的房企不太愿意用“四大”，港股主要是“四大”。

从审计费来说，四大的审计费似乎会高点，A股不用四大所的公司的审计费都不算高。

因为A股年报和港股年报在审计费的披露口径可能不同，比如港股的非审计费用中包括咨询费用、票据发行的费用等等。这一部分费用在A股上市公司可能体现在财务费用和管理费用之中。这可能会造成审计费的差异，诸君权做参考。

有几个细节，值得注意：

从2019年报来看，会计师事务所服务公司时间最长的应该是万科聘请的毕马威，已经连续服务公司27年了。

有些公司的审计费用名次和其市场地位的名次明显不匹配。

中国注册会计师俱乐部的报告显示：2019年度，上市公司审计收费均值为万元，资产均值为731亿元，审计收费均值与资产均值的比例为个基点，与2018年的基本持平。

另有数据：国内上市公司营业收入比大约个基点（万分之）。

显然，内地上市公司审计费用比例远远低于国际标准。

为什么这么低呢？

有人说，是“劣币驱除良币”，大家工作都差不多，大打价格战。遇到一些情况和甲方的要求，眼一闭心一横，飞机放起来，萝卜章盖起来，他好我也好。

如果飞机放的太猛，就失控了。不然獐子岛的扇贝怎么会游来游去？不然康美几百亿药材会凭空蒸发？

有人说，是制度造成的内卷，因为在现在的利益-责任结构中，会计师个体承担的责任更大。

现在的会计师事务所一般是特殊普通合伙制企业，责任承担分为两类：

（1） 若是由于合伙人非故意或者非重大过失引起的损失，则全体合伙人承担无限连带责任。

（2） 若是由于合伙人故意或者重大过失引起的损失，则该合伙人承担无限连带责任而其余的合伙人承担有限责任，以其出资额为限。

参见《合伙企业法》第五十七条。

这让大的会计师事务所利用每个注册会计师的无限责任，让注册会计师个体在高额薪金和可能犯规犯法之间取舍，在人性和规则面前取舍。

毕竟，侥幸心理每个人都有的。

也许这两个因素都有吧。

财务造假，有时候有点像《巡回检察组》上面七个人制造的谋杀案，每个人单独看都没有犯罪，至多是小错误、小犯规，但是凑在一起，可能就造成严重后果了。

55页的PPT的瓜主引用他老板的话，

“我们每个人，做的都没有错。”

很有道理？

中国人习惯在讲理性的时候掺杂一点感性，似是而非，弄到最后啥也不是。

犹记得位于上海青浦的国家会计学院的题词：“不做假账”。

简答、直接、完美。

公司目前回应，他们正在全力调查，会给客户以及社会一个交代，而随着深入调查，他们也将严惩造假的人，给大家一个交代。

原编：Lily| 图：网络 了解一个公司，了解人力资源管理体系，都要从组织架构入手。 ▼华为组织架构1、华为的组织架构股东会股东会是公司最高权力机构，由工会和任正非两名股东组成。 工会作为公司股东参与决策的公司重大事项，由持股员工代表会审议并决策。 持股员工代表会由全体持股员工代表组成，代表全体持股员工行使有关权利。持股员工代表51人和候补持股员工代表9人由在职持股员工选举产生，任期五年。2013年，持股员工代表会举行了3次会议，听取了2012年度公司经营情况、公司合并财务情况、监事会工作情况等报告，审议通过了利润分配、增资、公司董事监事补选办法等议案，并投票补选了公司董事。董事会董事会是公司战略和经营管理的决策机构，对公司的整体业务运作进行指导和监督，对公司在战略和运作过程中的重大事项进行决策。 董事会的主要职责为： 对公司重大战略进行决策，审批公司中长期发展规划，并监控其实施； 对公司业务发展中产生的重大问题，包括重大市场变化、重大危机，向管理层提供综合的建议及咨询意见； 审视公司业务运作规律、组织与流程，并批准重大组织调整、业务变革、流程变革的举措； 审批重大的财经政策、财务决策与商业交易活动； 审批公司的经营及财务结果并批准财务报告； 建立公司的监控机制并进行监督； 建立公司高层治理结构，组织优化实施； 首席执行官的选拔、考评和薪酬确定，批准公司高层管理人员的任命和薪酬； 审批公司层面的人力资源规划和重大人力资源政策。监事会按照中国公司法的要求，公司设立监事会。监事会主要职责包括检查公司财务和公司经营状况，对董事、高级管理人员执行职务的行为和董事会运作规范性进行监督。监事列席董事会会议。监事会成员共5名，由全体持股员工代表选举产生。独立审计师自2000年起，华为聘用毕马威作为独立审计师。 毕马威在全球150个国家拥有138,000名员工， 并且在全球超过140个国家或地区设有分支机构。毕马威提供三类主营服务，分别是：审计、税务和咨询。 审计师负责审计年度财务报表，根据会计准则和审计程序，评估财务报表是否真实和公允，对财务报表发表审计意见。 审计范围和年度审计报告需由审计委员会审视。任何潜在影响外部审计师客观性和独立性的关系或服务，都要与审计委员会讨论。此外，独立审计师就审计中可能遇到的问题、困难以及管理层的支持情况，与审计委员会共同商讨。人力资源管理委员会 人力资源委员会，人力资源委员会和财经、战略委员会是同一级别的委员会，人力资源委员会主任就是任正非。公司的人、才、物三点是以三个委员会的形式存在的。 人力资源管理委员会（HRMC）的职责： HRMC负责管理、监督公司级人力资源决策与活动，为业务发展提供支持；同时对人力资源领域的战略问题向EMT提供建议，以支撑公司的增长和公司的战略。  人力资源管理委员会的成员：   主任：人力资源总裁    成员：人力资源部主管、各大部门主管、华为大学主管、各大部门干部部主管；根据具体议题需要，邀请有关业务部门代表参加。秘书机构：人力资源部  人力资源管理委员会的运作: 会议频度：每季度一次，可根据需要召开特别会议。轮值CEO公司实行董事会领导下的轮值CEO制度， 轮值CEO在轮值期间作为公司经营管理以及危机管理的最高责任人，对公司生存发展负责。 轮值CEO负责召集和主持董事会常务委员会会议。在日常管理决策过程中，对履行职责的情况及时向董事会成员、监事会成员通报。 轮值CEO由三名副董事长轮流担任，轮值期为6个月依次循环。集团职能平台集团职能平台是聚焦业务的支撑、服务和监管的平台，向前方提供及时准确有效的服务，在充分授权的同时，加强监管。华为的BG（BG即Business Group，不是一个特指的部门，是指华为的一个业务集团。） 华为公司设立基于客户、产品和区域三个纬度的组织架构，各组织共同为客户创造价值，对公司的财务绩效有效增长、市场竞争力提升和客户满意度负责。产品与解决方案产品与解决方案是公司面向运营商及企业行业客户提供ICT融合解决方案的组织，负责产品的规划、开发交付和产品竞争力构建，创造更好的用户体验，支持商业成功。运营商BG和企业BG运营商BG和企业BG是公司分别面向运营商客户和企业行业客户的解决方案营销、销售和服务的管理和支撑组织，针对不同客户的业务特点和经营规律提供创新、差异化、领先的解决方案，并不断提升公司的行业竞争力和客户满意度；消费者BG是公司面向终端产品用户的端到端经营组织，对经营结果、风险、市场竞争力和客户 满意度负责。消费者BG消费者BG是华为核心三大业务之一，产品全面覆盖手机、个人电脑和平板电脑、可穿戴设备、移动宽带终端、家庭终端，未来三年的规模基本稳定在18000人左右。 消费者BG由华为原有的华为终端、华为互联网业务部、华为手机应用商店、华为云计算终端设计部、海思手机芯片部整全而成，余承东是消费者BG的CEO， 从消费者BG的组织架构可以大致看出华为手机的几个发展方向 ①    芯片等核心技术的进一步开发； ②    互联网业务的深入发展，如华为商城、华为网盘、天天浏览器等等新的产品应用推出 ③    云计算的手机方向开发； ④    手机应用商店利益链的打造； ⑤    操作系统的浓度定制与开发。Cloud BU2017年，华为公司成立了Cloud BU。Cloud BU是云服务产业端到端管理的经营单元，负责构建云服务竞争力，对云服务的客户满意度和商业成功负责。 华为的组织基本框架是矩阵型事业部制，或者说，是矩阵型组织，但这个矩阵型组织在构成维度上具有典型的事业部制的属性。为什么这么说呢？主要理由如下： ①    华为的BG边界明显，实质就是内部的事业分化，从而构成不同维度的事业部组织载 ②    华为的BG不论是产品线还是区域块都是内部利润中心，从而为业务单元赋予了事业部制的核心体制。 ③ 华为建立怎样的分层平台，其实都构成了对平台之上业务单元的授权、管控、监督、服务与支持功能。 ④ 织考核遵循责任结果导向，趋向结果考核，而简化过程。注重BG自身的创收能力，也同时强调业务协同。区域组织（地区部、代表处）区域组织是公司的区域经营中心，负责区域的各项资源、能力的建设和有效利用，并负责公司战略在所辖区域的落地。公司持续优化区域组织，加大、加快向一线组织授权，指挥权、现场决策权逐渐前移至代表处，目前已在部分国家试行“合同在代表处审结”，以进一步提高效率、更快响应客户需求。区域组织在与客户建立更紧密的联系和伙伴关系、帮助客户实现商业成功的同时，进一步支撑公司健康、可持续的有效增长。全球化的组织结构海外设立了22个地区部，100多个分支机构，更加贴近客户，倾听客户需求并快速响应。 华为在美国、德国、瑞典、俄罗斯、印度及中国等地设立了17个研究所，每个研发中心的研究侧重点及方向不同。采用国际化的全球同步研发体系，聚集全球的技术、经验和人才来进行产品研究开发，使产品一上市，技术就与全球同步。 华为还在全球设立了36个培训中心，为当地培养技术人员，并大力推行员工的本地化。 华为公司未来组织结构的预测 华为是一个大型的电子产品公司，以事业部制作为主要的组织结构，同时华为的组织结构也可看做矩阵制结构，但不会是一个稳定的矩阵结构。当该结构网收缩时，就会叠加起来，意味着华为要精简部门、岗位和人员；当其扩张时，网就会拉开，就要增加部门、岗位和人员。在这一过程中，流程会始终保持相对稳定的状态。 实行事业部制的华为公司在管理上大有起色，由于事业部制对产品的生产和限售实行统一管理，自主经营，独立核算。所以极大调动了员工的积极性、主动性。 2、华为的HR三支柱HR要作为解决方案集成者 ①    理解业务需求：准确理解业务诉求和痛点，主动利用组织诊断等工具识别需求和问题，将业务需求转化为HR需求。 ① 制定解决方案：集成COE的专业化方法和工具，组织制定既符合公司核心价值观，又匹配业务需求的简洁适用的HR解决方案，并与管理团队达成一致。 ② 组织执行落地：组织业务主管、COE、SSC等相关角色，制定实施计划，执行落地；及时衡量解决方案的实施效果，根据需要进行优化调整 ③ 总结和回顾（Reflect & Review）：总结固化经验；为COE在制定政策、流程和方案时提供业务输入，将经验固化到流程中 。 后记 本文为课后整理的课堂笔记，主讲人为Alex Zhang-张宏煜老师，现任卓越商学院院长。华为13年的从业经历，期间6年时间担任华为欧洲学院院长，负责华为客户与员工的培养工作。点击“阅读原文”查看更多精彩内容☺

一、德勤员工举报事件经过：

2020年德勤员工群发PPT举报违规”登上微博热搜，5日已达到热搜第二位。德勤北京的一位员工将一份长达55页的PPT群发公司邮件，举报其4年的工作期间所存在的一些不合规的人和事情。根据网传信息来看，举报人曝光了审计项目组成员违背职业道德，与客户串通舞弊的情况，涉及到多家大众熟知的上市公司，更有德勤的高级经理、高级审计员乃至合伙人。这位举报的德勤员工表示：德勤管理层和RRG的所作所为已经逾越了审计道德底线，而作为审计从业者中的一员，我有义务将我知道的一切真相公之于众 ，作出我认为正确的决定 。举报人表示，已将相关举报材料提交给中国证监会、美国证券交易委员会、香港证监会等监管机构。

根据举报人的说法，德勤的审计员涉嫌多类放飞机事件（即在审计工作中，在底稿上写自己没有做过的审计程序），审计师因为追求工作高效省时，便在审计中的抽凭放水，这样的话，就有可能漏掉吃回扣、贪污、做假账等恶劣行为。所以，为什么会说抽凭是审计工作中的重要程序，因为对发现可能存在的舞弊问题作用重大，而抽凭没做到位的后果和广大投资人直接相关。

除此之外还重点提及了美股上市公司红黄蓝的违规审计事宜。举报人的离职前同事发现，红黄蓝下属北京培训学校的管理费用，基本为高管和董事长孩子在海外消费的报销。比如，大量管理层出国购物、奥特莱斯消费、创始人儿子在纽约高消费、学习高尔夫等费用。德勤经理及合伙人在前一年的审计中，发现了这一问题，但负责该项目的德勤合伙人涉嫌收受贿赂，因而在接下来的上市审计中，将管理费用列为不需要进行细节测试的会计科目，而只是进行简单的复核，严重违背职业道德。

二、德勤的回应：

2月4日晚，德勤就员工举报违规这一事件表示：正在内部会议，暂时不方便回复，迟些会发布相关声明。

2月5日下午，德勤发布了官方声明作为对举报事件的回应，表示未发现任何证据影响我们审计工作的充分性，对举报的内容予以否认。

三、证监会的表态：

2月5日，证监会就德勤举报门事件发声，表示相关证监局接到了举报，目前正在核查，同时要求德勤自查，后续会跟进。

四、知识拓展：

此次的德勤事件，无疑将掀起人们的信任危机。除了德勤，近年来，四大的另外三家，也一样都有丑闻曝出。

2011年毕马威担任美国米勒能源公司的外部审计师，毕马威审计称米勒能源的阿拉斯加油井价值亿美元，但据美国证交会亚特兰大地区办公室主任沃尔特·若斯潘称，这家公司的价值不到500万美元。这接近100倍的悬殊差异，对投资人的误导大的难以想象。为此，毕马威在2017年8月支付超过620万美元的罚款。

在2018年，普华永道被美国监管机构发出高达亿美元的罚单。因为在2008年金融危机期间，普华永道未能发现殖民银行的重要客户存在大规模欺诈行为，从而助推该银行于2009年宣告破产。导致原告联邦存款保险公司损失数十亿美元。

其公司称已经进行全面调查，但目前为止并没有发现充分的证据，并且对于传播德勤虚假信息的行为，他们将保留追究法律的权利。