审计师与管理层沟通的对话

(一)注册会计师与治理层沟通的事项

1.注册会计师与财务报表审计相关的责任

2.计划的审计范围和时间安排

3.审计中发现的重大问题

4.值得关注的内部控制缺陷

5.注册会计师的独立性

6.补充事项

(二)与财务报表审计相关的责任

1.注册会计师负责对管理层在治理层监督下编制的财务报表形成和发表意见;

2.财务报表审计并不减轻管理层或治理层的责任。

(三)计划的审计范围和时间安排

1.沟通的作用

(1)帮助治理层更好地了解注册会计师工作的结果，与注册会计师讨论风险问题和重要性的概念，以及识别可能需要注册会计师追加审计程序的领域;

(2)帮助注册会计师更好地了解被审计单位及其环境。

2.沟通的事项(重点掌握)

(1)注册会计师拟如何应对由于舞弊或错误导致的特别风险;

(2)注册会计师对与审计相关的内部控制采取的方案;

(3)在审计中对重要性概念的运用。

3.与治理层讨论的计划方面的其他事项

(1)如果被审计单位设有内部审计，注册会计师拟利用内部审计工作的程度，以及注册会计师和内部审计人员如何以建设性和互补的方式更好地协调和配合工作。

(2)治理层对下列问题的看法

①与被审计单位治理结构中的哪些适当人员沟通;

②治理层和管理层之间的责任分配;

③被审计单位的目标和战略，以及可能导致重大错报的相关经营风险;

④治理层认为审计过程中需要特别关注的事项，以及治理层要求注册会计师追加审计程序的领域;

⑤与监管机构的重要沟通;

⑥治理层认为可能会影响财务报表审计的其他事项。

(3)治理层对下列问题的态度、认识和措施

①被审计单位的内部控制及其在被审计单位中的重要性，包括治理层如何监督内部控制的有效性;

②舞弊发生的可能性或如何发现舞弊。

(4)治理层应对会计准则、公司治理实务、交易所上市规则和相关事项变化的措施。

(5)治理层对以前与注册会计师沟通做出的反应。

（四)审计中发现的重大问题

1.与治理层沟通审计中发现的重大问题

(1)注册会计师对被审计单位会计实务重大方面的质量的看法;

(2)审计工作中遇到的重大困难;

(3)已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位;

(4)审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项。

2.注册会计师就会计实务的质量方面与治理层沟通的事项：

(1)会计政策;

(2)会计估计;

(3)财务报表披露;

(4)相关事项。

3.审计工作中遇到的重大困难

(1)管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延;

(2)不合理地要求缩短完成审计工作的时间;

(3)为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期;

(4)无法获取预期的信息;

(5)管理层对注册会计师施加的限制;

(6)管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估，或不愿意延长评估期间。

4.已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项，以及注册会计师要求提供的书面声明，除非治理层全部成员参与管理被审计单位：

(1)影响被审计单位的业务环境，以及可能影响重大错报风险的经营计划和战略;

(2)对管理层就会计或审计问题向其他专业人士进行咨询的关注;

(3)管理层在首次委托或连续委托注册会计师时，就会计实务、审计准则应用、审计或其他服务费用与注册会计师进行的讨论或书面沟通。

5.审计中出现的、根据职业判断认为对监督财务报告过程重大的其他事项：

(1)审计中出现的、与治理层履行对财务报告过程的监督职责直接相关的其他重大事项，可能包括已更正的、含有已审计财务报表的文件中的其他信息存在的对事实的重大错报或重大不一致;

(2)沟通审计中发现的重大问题可能包括要求治理层提供进一步信息以完善获取的审计证据。

(五)值得关注的内部控制缺陷

1.内部控制缺陷和值得关注的内部控制缺陷

(1)内部控制缺陷，是指在下列任一情况下内部控制存在的缺陷：

①某项控制的设计、执行或运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报;

②缺少用以及时防止或发现并纠正财务报表错报的必要控制。

(2)值得关注的内部控制缺陷，是指注册会计师根据职业判断，认为足够重要从而值得治理层关注的内部控制的一个缺陷或多个缺陷的组合。

注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定是否识别出内部控制缺陷。如果识别出内部控制缺陷，注册会计师应当根据已执行的审计工作，确定该缺陷单独或连同其他缺陷是否构成值得关注的内部控制缺陷。

2.向治理层和管理层通报内部控制缺陷

(1)注册会计师应当以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷。

(2)注册会计师还应当及时向相应层级的管理层通报下列内部控制缺陷;

①已向或拟向治理层通报的值得关注的内部控制缺陷，除非在具体情况下不适合直接向管理层通报;

②在审计过程中识别出的、其他方尚未向管理层通报而注册会计师根据职业判断认为足够重要从而值得管理层关注的内部控制其他缺陷。

3.值得关注的内部控制缺陷的书面沟通文件包括的内容

(1)对缺陷的描述以及对其潜在影响的解释;

(2)使治理层和管理层能够了解沟通背景的充分信息。

4.在向治理层和管理层提供信息时，注册会计师应当特别说明的事项

(1)注册会计师执行审计工作的目的是对财务报表发表审计意见;

(2)审计工作包括考虑与财务报表编制相关的内部控制，其目的是设计适合具体情况的审计程序，并非对内部控制的有效性发表意见(如果结合财务报表审计对内部控制的有效性发表意见，应当删除“并非对内部控制的有效性发表意见”的错辞);

(3)报告的事项仅限于注册会计师在审计过程中识别出的、认为足够重要从而值得向治理层报告的缺陷。

审计师与财务人员的沟通技巧

又到了一年一度的会计审计大混战。要问财务人员最“烦”的人，排第一的要数税务，排第二的必然是审计。相比税务人员，审计委屈得很，“拿人钱财，与人消灾”“人在屋檐下，不得不低头”，没有国家权利的保障，如何与客户财务人员展开一场和平友好的合作?下面是我为大家带来的审计师与财务人员的沟通技巧的知识，欢迎阅读。

一切建立在相互尊重的基础之上

审计师对财务人员，应该有发自内心的基本尊重，即使到不了“任君虐我千百遍，我仍待君如初恋”这般程度。这个尊重，包括尊重对方的时间和经验。

先说尊重时间。我没见过哪家公司专门设一个岗，啥事不干专门配合做审计的。财务人员手头都有自己的一摊活。审计师应该把握恰当的沟通时机，人家才有心思陪你聊。比如尽量避免月末关账前最忙的那一天;可以在人家刚上班，杂事还没找上门的时候。同时，记住“与人方便自己方便”，不管是写邮件还是口头沟通，都要简明扼要，让对方容易操作，不要让对方浪费无谓的.时间猜想你的意图，甚至是帮你核对低级错误。

再说尊重经验。财务人员可能不如审计师那么紧跟会计审计业务发展，但对于自己的那摊活，一般还是门清的。到现场工作的审计师，多为初出茅庐的大学生，却面对在这个行业甚至这家公司“深耕”多年的财务人员。如果审计师言谈中不知轻重，可能会被财务人员视作“班门弄斧”，有什么实际情况也不爱跟你多说。

当然，面对客户，审计师应该是不卑不亢。大家可能会困惑，“我尊重客户，客户不尊重我怎么办?”。其实也没什么好办法，对方不尊重你，你还得先尊重人家，然后靠自己的敬业精神和实干态度，一点一点赢得尊重了。

注意用有效的提问方式

在客户眼里，审计师是百折不挠的“十万个为什么”。养过孩子的人，对此可能比较有体会，就是你认为很自然的一件事，四五岁的小朋友总要问“为什么”，而且翻来覆去地问。

审计师的智商当然比小朋友高很多，但在客户眼中的烦人程度，可能没低太多。这就要求审计师注意提问的方式，掌握几个要领。

要领一，自己能查到的信息不要问。比如做一家上市公司审计，你就别问“我们公司哪年成立的啊?”对方的回答很可能是“你不看我们公司年报的吗?”此后很久都绕着你走了。

要领二，直接问、尽快问。审计师A怯生生走到某会计旁边问道：“张主任，您有空吗?”对方埋头说：“现在没空。”2小时后，A再去问：“您现在有空了吗?”对方还是：“没空!”2天后，A还在问：“您有空吗?”

同样面对张主任，审计师B在对方第一次说没空时就接着问：“那您今天什么时候有10分钟时间，我再来麻烦您?”张主任叹口气说：“那就下午3点来吧。”

还是张主任，审计师C笑着走过去说：“张主任，早啊，您今天这裙子颜色真好看!我能耽误您10分钟时间，问个很快的问题吗?”张主任抬起头来说：“什么事，你说吧。”

要领三，恰当描述事实，避免激发对立情绪的措辞，或者过于宽泛的陈述，例如“我看到今年的租赁费用比去年高很多，你们不是算错了吧?”“今年销售收入从去年的1000万，一下涨到2000万，你能帮我解释下吗?”

提前设想对方的回答，尽量节省来去反复的中间环节

还是以销售收入的增加为例，审计师在和客户讨论之前，要按一定的维度，如销售区域、产品类别等去分析收入的增减情况，同时配合成本和坏账损失的变动等情况有个初步分析。假如客户在解释过程中出现与已知数据不符的说法，可以有方向性地与之讨论。

选择适当的沟通对象

有些问题，该去到更多操作细节或具体生产环节时，就不要跟财务总监空对空地侃。有些问题，该问有全局观的人时，就不要跟小会计纠缠。

同学你好，很高兴为您解答！

完成审计工作但尚未出具报告时， 注册会计师应当就审计工作中发现的问题与治理层直接沟通:

(一)注册会计师对被审计单位会计处理质量的看法;

(二)审计工作中遇到的重大困难;

(三)尚未更正的错报，除非注册会计师认为这些错报明显不重要;

(四)审计中发现的、根据职业判断认为重大且与治理层履行财务报告过程监督责任直接相关的其他事项。

另外， 除非被审计单位治理层全部参与管理，注册会计师还应当与治理层直接沟通下列事项: (一)根据职业判断认为需要提请治理层注意的管理层声明;(二)已与管理层讨论或书面沟通的、审计中发现的重大事项。

希望我的回答能帮助您解决问题，如您满意，请采纳为最佳答案哟。

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