银广夏的审计师

在银广夏会计丑闻中，作为“经济警察”的中国注册会计师负有不可推卸的责任。当然，我们不能因此就全盘否定注册会计师在市场经济中的重要作用，但是，在银广夏的这次造假案中，注册会计师的确存在重大的过失行为。

事实上，银广夏只是采用了一些简单的造假手法，就过了自称是“业务精湛和品行高尚”的中国注册会计师，这可能吗？如果注册会计师不愿承担欺诈责任，那你至少应该承担重大过失责任，最后的结局是担任银广夏的两位注册会计师受到了应有的惩罚。

据报道，在对银广夏的审计中，深圳中天勤会计师事务所的重大过失行为包括：

（1）没有到银广夏的天津子公司实地考察所谓二氧化碳超临界萃取技术，只是简单地翻翻账本就相信了天津子公司高额利润的，事实上，创造高利润的天津分公司的机器设备根本没有完全运转起来。

（2）没有运用有效的函证手段验证天津子公司向德国所谓的高出口额。其实，作为简单的取证手段，中天勤的注册会计师只要向银行和海关查验相关的出口报关单、退税证明、银行收款单和运输单据，就可以发现其造假。

（3）没有对银广夏的其它子公司的利润造假事实进行认真核实等。最后，中国证监会对负责银广夏审计工作的中天勤会计师事务所依法做出了关停的处罚决定，并对两位签字的注册会计师刘加荣和徐林文追究了刑事责任。

”并在第十三条、第十四条、第三十六条、第四十九条等有关条文中对这些原则要求作了具体规定。审计人员的职业道德要求，除在审计法上述条文中以法律形式加以规定外，1987年审计署颁发了《审计人员守则（试行）》，规定了审计人员应当遵循的职业道德，其内容是：1．忠于职守，勤奋工作；2．依法审计，实事求是；3．廉洁奉公，遵守纪律；4．努力学习，积极进取；5．谦虚谨慎，平等待人。

在银广夏事件中获取审计证据的方式及证据种类有以下两点：1、审计证据收集方法：检查（检查凭证、账簿、报表等）、观察（观察从事的活动、执行的程序等）、询问（包括书面和口头两个形式）、外部调查、重新计算、重新操作、分析等。2、审计证据的种类：按表现形式分为实物证据、书面证据、言词证据、环境证据。按证据来源分为内部证据、外部证据、亲历证据。按取证方式分检查证据、调查证据、鉴定证据、其他证据。