中级审计师答案2019

导语：资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日(董事会或类似机构批准财务报告报出的日期)之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。

一、内容

报告年度：上年度

本年：报告年度下一年。

▲区分：调整事项起点在报告年度，非调整事项起点在本年。

二、资产负债表日后调整事项

(一)调整事项的内容

1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。

2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。

4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

(二)账务处理

1.根据新情况，把不合适的冲掉，做现在的。涉及资产负债表项目,直接调整;涉及利润表项目,通过“以前年度损益调整”;涉及利润分配的，直接在“利润分配——未分配利润”项目核算

2.调税;

【注意】汇算清缴日，汇算清缴日前才可能调整应交税费。

【注意】具体看该事项是否影响递延所得税。

3.将“以前年度损益调整”项目余额转入“利润分配——未分配利润”项目;

4.调整盈余公积。

【教材例9-1】甲公司于20×8年12月15日售给乙企业一批产品，不含税售价为5万元，销售成本为4万元，增值税率为17%，已收款。20×8年12 月23日乙企业通知甲公司该批产品质量与合同的要求不符，甲公司希望协商解决。由于协商未成，甲公司于本年2月10日收到乙企业退回的产品和有关票证，尚未退款。20×8年度的所得税(税率为25%)汇算清缴于20×9年3 月20日完成。董事会批准于20×9年4月10日报出财务会计报告。

甲公司对上述调整事项作如下账务处理：

[答疑编号2721390301]

『正确答案』(1)调整销售收入

借：以前年度损益调整50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

贷：预收账款58 500

(2)调整销售成本

借：库存商品40 000

贷：以前年度损益调整 40 000

(3)调整应交所得税和所得税费用

由于销售退回的调整事项发生在20×8年度所得税汇算清缴之前，按税法规定，应调整20×8年度应交所得税。

应调整所得税额=(50 000-40 000)*25%=2 500

借：应交税费——应交所得税 2 500

贷：以前年度损益调整 2 500

应该指出的是，如果销售退回的调整事项发生在20×8年度的所得税汇算清缴之后，则按税法规定，应作为20×9年度的`纳税调整，不能调整20×8年度应交所得税。这种情况下，应通过“递延所得税资产(负债)”科目调整20×8年度所得税费用，即按所得税调整金额，借记“递延所得税资产”，贷记“以前年度损益调整”，待确认20×9年度的所得税费用和应交所得税时，再转回该项递延所得税资产。

(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”

借：利润分配——未分配利润7 500

贷：以前年度损益调整(50 000-40 000-2 500) 7 500

(5)调整利润分配有关数字

由于净利润减少，还要调整提取的法定盈余公积。

借：盈余公积——法定盈余公积(7 500×10%) 750

贷：利润分配——未分配利润750

三、资产负债表日后非调整事项

【注意】起点在本年，注意都有重大。

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

【例题1·单选题】(2009年)下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错

B.资产负债表日后发生巨额亏损

C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

D.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

[答疑编号2721390302]

『正确答案』A

可以找其他两次考试的回忆版看看，是相近的。

中级会计职称指的是会计职称的一种，是会计职称分为会计初级职称、会计中级职称、会计高级职称。根据现行会计职称管理规定，通过中级会计职称考试后可以评定会计师职称。

会计师指具有一定会计专业水平，经考核取得证书、可以接受当事人委托，承办有关审计、会计、咨询、税务等方面业务的会计人员。

每年会通过发布会计资格考试年度“金银榜”，开展“优秀考生跟踪评价计划”，建立优秀考生人才库等，使一大批优秀会计人才脱颖而出，激发了会计从业人员积极进取、奋发向上的精神。

中级审计师各章节分值如下：

1、2019年中级审计师考试《审计专业相关知识》主要章节：

第二部分第三章 投资决策管理；第三部分第二章流动资产；第三章非流动资产；第六章收入、费用及利润；第四部分第八章税法。

2、2019年中级审计师考试《审计专业相关知识》分值占比：

上述几章加起来占35％，其他章节占65％。

中级审计师难度

中级审计师考试难度不大,每年通过的人数也比较多。根据绝大部分考生反映来看，中级审计师考试采用和初级审计师同一套考试大纲。根据对初、中级审计人员知识水平和业务能力的不同要求,两个考试科目各部分内容分为初、中级资格共同考试内容和中级资格单独考试内容。

如果考生有足够的时间和精力的话，可以选择自己进行复习备考,在官网购买教材,然后查询考试大纲,如果考生备考时间不足或者自己没有什么信心的话,可以选择报个培训班进行考前培训,增加考试通过率。

中级审计师考试科目题型设置及分值

”审计专业相关知识”和”审计理论与实务”科目考试将取消混合选择题和判断题,仅设单项选择题、多项选择题和综合分析题(或案例分析题) ,总题量与往年相当。满分100分,合格标准60分。

1.单项选择题,共30道,每道1分,从四项备选答案中选出-项正确的。

2.多项选择题, 共20道,每道2分 ,从五项备选答案中选出二至四项正确的,全部.选对得满分,在无多选、错选的情况下,选对一-项得分。