审计师责任风险的不利影响

浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响逄宇摘要：在经济不断发展的新环境下，企业规模也在不断扩大，不仅要注重外部声誉的维护，还要注重企业内部财务管理的发展，并不断完善内部控制，使企业能够健康的成长。企业审计对于财务管理来说是非常重要，也是企业发展过程中进行风险规避的有效方法。因为审计将直接评价财务管理的效果。通过对公司的财务进行审计，可以有效地使管理工作发挥积极的作用，为财务管理的有序发展提供坚实的基础。关键词：企业审计;财务管理;影响由于我国市场经济的逐步发展，当前环境的复杂性增加，企业的商业风险显著增加。为了能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，公司必须加强内部控制，其中财务管理是内部控制的核心内容，公司必须重视财务管理，并定期对其进行审计。由于审计工作是对财务工作进行检查、监督，充分体现企业审计工作的重要性，其有助于降低企业财务管理风险，为管理工作的顺利运行提供了良好的基础。因此，审计工作可以对财务管理产生积极影响，提高公司财务管理水平。公司审计可以有效监督和管理内部财务工作，为公司的良好发展创造有利条件。审计的高效率不仅可以避免公司运营过程中的风险，还可以保证公司资金的安全，推动公司的长期发展，促进资产的增长。为公司的长远发展建立强大的经济基础。一、理顺企业审计对财务管理的影响审计对财务管理有积极影响，财务管理是业务管理流程的核心，与审计工作密切相关。审计具有对会计进行监督的职能。通过结合各种专业计算技术，可以准确地总结与业务相关的业务信息，以及国家经济政策，内部股权和财务人员的基本技能，也可以联系相关业务需求，管理和监督公司整个经济活动。从控制的角度来看，他可以监督公司的财务平衡和其他相关的经济活动。重点是会计信息的可信度和合法性，审计部门按照国家现行法规履行其监督职能，对经济义务是否合理、是否存在问题进行分析。从经济效率的角度来看，整体审计通过充分利用所获得的数据来分析业务发展的方向，并根据一定的标准确定业务的功能以及方向是否正确，对其进行评估。然后，审查被审计单位的财务和经济活动信息，以调查财务管理方法的准确性与正确性，并提出可行的措施，以提高被审计单位的经济效率。其次，审计对于降低业务的业务风险很有用。审计工作的性质属于对公司会计信息和财务报表的某种自我风险控制，通过对公司相关信息的进行分析和核算的过程进行审计，此信息有助于减少企业财务管理问题发生的可能性。由于审计主要侧重于公司的财务管理信息，因此分析和确定财务信息的合法性，可靠性和可信度对于企业的稳定发展具有重要意义。此外，审计业务管理可以有效控制企业的财务信息，使其履行良好的审计职能，并有助于在竞争激烈的市场环境中快速解决问题，降低公司在管理方面发生的问题，提升财务管理能力以及企业竞争力。二、审计中财务管理流程存在的问题公司的财务管理在保护公司发展方面发挥着重要作用。如果出现问题，公司的财务管理会直接影响公司的经济利益，并增加公司的风险。通过对公司发展过程的探索，创建了以下三个方面。首先，公司审计工作缺乏足够的独立性，审计工作被干扰的主要因素是公司管理层的参与不合理，这容易使人质疑公司财务状况的真实合理性。不仅如此，它还使财务管理变得更加困难，很容易并快速有效地使审计中发现的问题被忽视。其次，加上现代企业审计方法缺乏创新，企业审计制度缺乏诚信，无法有效防止内外利益相关者和管理层的一些欺诈行为，在这种情况下，审计需要加强其实际作用。如何规范员工的职业道德。第三，企业审计方面没有高素质的专家。随着大数据和市场经济的快速发展，传统的原产地方法已不能满足当今企业的增长需求，特别是因为互联网环境，利用计算机系统为公司财务人员的工作带来便利，与此同时财务人员的基本技能不能得到充分的锻炼，依赖于电子化的流程，不能发现实际工作中存在的问题。信息技术的不成熟取代了简单的业务流程，将对公司审计的正常运作产生负面影响。三、提升会计审计工作质量的有效措施（一）确保审计服务的独立性在审计业务流程中，审计角色应该独立于财务管理部门，采取合理措施，提高会计审计工作质量，并使其促进财务管理能力，并促进业务可持续发展。那么我们必须促进审计工作的有序发展。会计审计作为规范公司经济行为的主要手段，有必要履行监督管理的主要职能，以确保审计的有效发展。因此，公司必须保证审计服务的独立性，创建向董事会报告的审计服务，如果审计工作不直接受到其他因素的干扰，会计审计结果的可信度就能够得到保障。此外，结合使用详细的样本进行审计，可以使审计工作质量得到提高，并充分利用计算机中的审计软件来规避审计风险。为公司创造良好的内部控制环境，并提高生产效率。（二）提高审计人员素质为了提高财务管理水平，公司必须使会计审计发挥其全部作用。一般而言，审计员的审计能力与审核质量密切相关。使其职业道德和质量得到有效保障，不断学习能够提高审计师的工作能力。一是加强审计师的职业道德培训，确认审计师严格按照审计师的职业道德实施审计工作，确保工作的严谨性和公平性。工作过程中，保持公平、公正的原则。然后，为审计人员提供定期的专业培训。可以通过丰富的审计，财务和法律知识以及研究先进的审计方法来提高审计师工作的质量。第三，对审计师的综合能力进行评估。通过建立评估激励机制和竞争的机制，使审计师的能力得到加强，使审计工作的质量得到显著提高，他自己的审计行为也是如此。受竞争机制的限制，自身就会不断提高基本素质以及基本技能。（三）加强公司内部会计管理为了提高审计工作的质量，必须加强公司内部会计管理，企业审计在提高公司财务管理水平方面发挥极其重要的作用。通过建立强有力的内部会计管理制度，各级管理层可以建立相互联系相互联查的方法，合法有序地促进经济活动健康的发展。在进行内部会计管理时，应使会计职位、管理职责分离，避免会计流程中的相关职责不能有效实施，并根据不兼容项目分离的基本原则减少会计欺诈的可能。同时，管理会计信息质量，密切关注会计审计职能，及时发现会计信息的正确性以及准确性。发现差异以及错误，及时纠正，严格检查账簿记录，会计信息与实际业务是否一致。通过会计信息可以真实地反映公司的业务记录和实际绩效。在内部会计管理流程中，动态实施监督和审批制度，全面管理企业货币市场基金和资金业务的收入和支出，以及资产流动的方向。提高企业货币市场资金的安全性，必须严格控制财务管理的所有方面。四、结束语总之，在企业经济活动过程中，审计工作为保障企业当前的发展状况以及发展方向，为制定新的商业决策、开展财务管理业务和可持续的业务发展提供了更有利的基础保障。会计审计可以监控公司财务报表的许多方面，如商业交易和财务余额，这些对于确定公司财务报表的可信度创造有利条件，是一个相对重要的进行财务管理的环节。在会计审计中，可以通过审查会计记录和财务报表等相关文档来降低公司财务管理中存在的问题以及风险，从而优化公司的财务管理水平。因此，有必要发挥使企业审计的作用发挥到最大，加强公司财务的安全。￥百度文库VIP限时优惠现在开通,立享6亿+VIP内容立即获取浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响逄宇摘要：在经济不断发展的新环境下，企业规模也在不断扩大，不仅要注重外部声誉的维护，还要注重企业内部财务管理的发展，并不断完善内部控制，使企业能够健康的成长。企业审计对于财务管理来说是非常重要，也是企业发展过程中进行风险规避的有效方法。因为审计将直接评价财务管理的效果。通过对公司的财务进行审计，可以有效地使管理工作发挥积极的作用，为财务管理的有序发展提供坚实的基础。关键词：企业审计;财务管理;影响由于我国市场经济的逐步发展，当前环境的复杂性增加，企业的商业风险显著增加。为了能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，公司必须加强内部控制，其中财务管理是内部控制的核心内容，公司必须重视财务管理，并定期对其进行审计。由于审计工作是对财务工作进行检查、监督，充分体现企业审计工作的重要性，其有助于降低企业财务管理风险，为管理工作的顺利运行提供了良好的基础。因此，审计工作可以对财务管理产生积极影响，提高公司财务管理水平。公司审计可以有效监督和管理内部财务工作，为公司的良好发展创造有利条件。审计的高效率不仅可以避免公司运营过程中的风险，还可以保证公司资金的安全，推动公司的长期发展，促进资产的增长。为公司的长远发展建立强大的经济基础。一、理顺企业审计对财务管理的影响审计对财务管理有积极影响，财务管理是业务管理流程的核心，与审计工作密切相关。审计具有对会计进行监督的职能。通过结合各种专业计算技术，可以准确地总结与业务相关的业务信息，以及国家经济政策，内部股权和财务人员的基本技能，也可以联系相关业务需求，管理和监督公司整个经济活动。从控制的角度来看，他可以监督公司的财务平衡和其他相关的经济活动。重点是会计信息的可信度和合法性，审计部门按照国家现行法规履行其监督职能，对经济义务是否合理、是否存在问题进行分析。从经济效率的角度来看，整体审计通过充分利用所获得的数据来分析业务发展的方向，并根据一定的标准确定业务的功能以及方向是否正确，对其进行评估。然后，审查被审计单位的财务和经济活动信息，以调查财务管理方法的准确性与正确性，并提出可行的措施，以提高被审计单位的经济效率。其次，审计对于降低业务的业务风险很有用。审计工作的性质属于对公司会计信息和财务报表的某种自我风险控制，通过对公司相关信息的进行分析和核算的过程进行审计，此信息有助于减少企业财务管理问题发生的可能性。由于审计主要侧重于公司的财务管理信息，因此分析和确定财务信息的合法性，可靠性和可信度对于企业的稳定发展具有重要意义。此外，审计业务管理可以有效控制企业的财务信息，使其履行良好的审计职能，并有助于在竞争激烈的市场环境中快速解决问题，降低公司在管理方面发生的问题，提升财务管理能力以及企业竞争力。二、审计中财务管理流程存在的问题公司的财务管理在保护公司发展方面发挥着重要作用。如果出现问题，公司的财务管理会直接影响公司的经济利益，并增加公司的风险。通过对公司发展过程的探索，创建了以下三个方面。首先，公司审计工作缺乏足够的独立性，审计工作被干扰的主要因素是公司管理层的参与不合理，这容易使人质疑公司财务状况的真实合理性。不仅如此，它还使财务管理变得更加困难，很容易并快速有效地使审计中发现的问题被忽视。其次，加上现代企业审计方法缺乏创新，企业审计制度缺乏诚信，无法有效防止内外利益相关者和管理层的一些欺诈行为，在这种情况下，审计需要加强其实际作用。如何规范员工的职业道德。第三，企业审计方面没有高素质的专家。随着大数据和市场经济的快速发展，传统的原产地方法已不能满足当今企业的增长需求，特别是因为互联网环境，利用计算机系统为公司财务人员的工作带来便利，与此同时财务人员的基本技能不能得到充分的锻炼，依赖于电子化的流程，不能发现实际工作中存在的问题。信息技术的不成熟取代了简单的业务流程，将对公司审计的正常运作产生负面影响。三、提升会计审计工作质量的有效措施（一）确保审计服务的独立性在审计业务流程中，审计角色应该独立于财务管理部门，采取合理措施，提高会计审计工作质量，并使其促进财务管理能力，并促进业务可持续发展。那么我们必须促进审计工作的有序发展。会计审计作为规范公司经济行为的主要手段，有必要履行监督管理的主要职能，以确保审计的有效发展。因此，公司必须保证审计服务的独立性，创建向董事会报告的审计服务，如果审计工作不直接受到其他因素的干扰，会计审计结果的可信度就能够得到保障。此外，结合使用详细的样本进行审计，可以使审计工作质量得到提高，并充分利用计算机中的审计软件来规避审计风险。为公司创造良好的内部控制环境，并提高生产效率。（二）提高审计人员素质为了提高财务管理水平，公司必须使会计审计发挥其全部作用。一般而言，审计员的审计能力与审核质量密切相关。使其职业道德和质量得到有效保障，不断学习能够提高审计师的工作能力。一是加强审计师的职业道德培训，确认审计师严格按照审计师的职业道德实施审计工作，确保工作的严谨性和公平性。工作过程中，保持公平、公正的原则。然后，为审计人员提供定期的专业培训。可以通过丰富的审计，财务和法律知识以及研究先进的审计方法来提高审计师工作的质量。第三，对审计师的综合能力进行评估。通过建立评估激励机制和竞争的机制，使审计师的能力得到加强，使审计工作的质量得到显著提高，他自己的审计行为也是如此。受竞争机制的限制，自身就会不断提高基本素质以及基本技能。（三）加强公司内部会计管理为了提高审计工作的质量，必须加强公司内部会计管理，企业审计在提高公司财务管理水平方面发挥极其重要的作用。通过建立强有力的内部会计管理制度，各级管理层可以建立相互联系相互联查的方法，合法有序地促进经济活动健康的发展。在进行内部会计管理时，应使会计职位、管理职责分离，避免会计流程中的相关职责不能有效实施，并根据不兼容项目分离的基本原则减少会计欺诈的可能。同时，管理会计信息质量，密切关注会计审计职能，及时发现会计信息的正确性以及准确性。发现差异以及错误，及时纠正，严格检查账簿记录，会计信息与实际业务是否一致。通过会计信息可以真实地反映公司的业务记录和实际绩效。在内部会计管理流程中，动态实施监督和审批制度，全面管理企业货币市场基金和资金业务的收入和支出，以及资产流动的方向。提高企业货币市场资金的安全性，必须严格控制财务管理的所有方面。四、结束语总之，在企业经济活动过程中，审计工作为保障企业当前的发展状况以及发展方向，为制定新的商业决策、开展财务管理业务和可持续的业务发展提供了更有利的基础保障。会计审计可以监控公司财务报表的许多方面，如商业交易和财务余额，这些对于确定公司财务报表的可信度创造有利条件，是一个相对重要的进行财务管理的环节。在会计审计中，可以通过审查会计记录和财务报表等相关文档来降低公司财务管理中存在的问题以及风险，从而优化公司的财务管理水平。因此，有必要发挥使企业审计的作用发挥到最大，加强公司财务的安全。

审计是对财务的做账规范以及公司财务管理的相关信息进行审核，一般是出具财务报表审计报告或资金等专项审核。 财务积极配合审计公司对相关问题的咨询，并与审核共同协商问题的解决。作为财务不应害怕审计，积极应对。

1)按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象,合理保证企业的财务报表公平对待有关各方,不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害,那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。(2)社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,最终使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。(3)审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前,CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行政管理部门的越权介入,使CPA与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的管理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。

审计环境的影响主要来自三个方面:法律环境、社会环境和审计职业界自身。(1)按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象,合理保证企业的财务报表公平对待有关各方,不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害,那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。(2)社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,最终使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。

注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。随着审计环境的变化，我国独立审计行业逐步感受到了审计风险的压力，特别是随着相关法律制度的建立和健全，涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。与西方国家的会计职业界相似，中国的审计职业界也将面临“诉讼爆炸”的挑战。面对这些问题，重视和防范审计风险已成为注册会计师行业的当务之急。一、审计风险的特征审计风险的特征主要表现为：第一，客观存在性。审计风险存在于整个审计过程是一种客观的现实，它不会因为人的意志而转移或者消失，因而，审计人员只能采取有效的审计方法，经过有效的审计程序，去抑制、降低或控制审计风险。第二，不确定性。审计风险的不确定性具体表现为：经济后果发生与否的不确定性，造成的经济损失严重程度不确定性，审计人员承担审计责任的大小不确定，等等，因而它也是一种潜在风险。第三，经济损失的严重性。审计风险一旦发生，就会造成严重的经济后果。就会计事务所而言，审计风险的发生，必然会降低其可信度，影响注册会计师的形象，严重者还会招惹官司。就被审计单位而言，审计风险发生后，企业某些重大的经济事项信息必然会被披露，这就可能严重影响企业的形象、企业的资信度，尤其是上市公司，其股票价格必然会产生剧烈的震荡。就社会公众、广大投资者而言，他们是审计风险最直接的受害者，他们在不恰当的审计报告的误导下，可能会做出错误的投资决策，使自己的经济利益受损。第四，可控性。二、审计风险的成因第一，客观方面。一是政府职能部门对注册会计师审计进行干预。脱钩改制后，会计师事务所尽管在形式上实现了与政府部门分离，但实质上与原挂靠部门仍有着千丝万缕的联系。政府部门不仅能够在审计业务的委托、审计收费上对事务所施加影响，而且还能够干预审计范围及审计报告的内容。这样必然造成注册会计师审计质量的降低，从而加大审计风险。二是企业经营风险的不断加大，引起审计风险的增加。21世纪是知识经济的时代，科学技术的发展在给企业提供了发展机会的同时，也使企业面临着严峻的挑战。电子商务、信息技术、网络经济等新兴行业的发展，使企业的竞争环境日趋激烈，企业失利和倒闭的风险逐渐加大；金融创新又增加了企业的投资风险。这些都使企业的经营风险越来越大。而对高风险企业的审计也就必然增加审计风险。因为，尽管经营失败并不等于审计失败，但注册会计师往往难逃诉讼。三是企业内部控制系统的变化，导致审计风险的增加。随着信息系统与网络技术的发展，企业内部控制的重点由会计人员和会计业务部门转移至电子数据处理部门，财会人员对交易的直接监督减弱，未经授权存取、修改资料可能会不留痕迹。人工作业的减少会导致人工发现错误与舞弊的机会变低，所以通过设计、修改应用程序或系统软件所发生的错误与舞弊可能长时间存在而不被发现。网上无纸交易，更会因缺乏审计线索而成为注册会计师最大的审计风险。第二，主观方面。一是审计人员能力和素质的有限性是影响审计风险的重要因素。审计是一项技术性很强的活动，很多时候需要依赖审计人员的专业判断。如果审计人员的责任意识不强或不具备应有的执业能力，在审计过程中未做到应有的谨慎，就有产生审计过失的风险。另外，如果审计人员缺乏职业道德，违反独立原则、客观性原则、公正原则和廉洁原则，制造虚假审计报告，就会产生严重的舞弊和欺诈风险。二是目前审计中广泛采用的抽样审计方法，是审计风险产生的另一主观因素。抽样审计方法是在企业规模日益扩大、注册会计师受成本和精力所限无法对客户进行详细审计的情况下产生的。抽样审计仅测试一定审计对象总体中的部分项目，而不是测试全部项目，因而样本性质不能反映总体性质的可能性， 虽然提高了审计效率，但难免会遗漏报表中的一些重大错误和舞弊问题，增加了审计风险。三是会计师事务所的质量控制制度不健全，也是审计风险形成的一个主观原因。审计报告的形成过程中有许多环节，经手人多，工作繁重，总会出现这样那样的问题。如果会计师事务所的质量控制制度存在漏洞，没有对审计结果实行必要的监督和复核程序，就可能导致出具的报告质量偏低，形成审计风险。三、审计风险的控制第一，控制由客观因素造成的风险。一是净化执业环境，减少政府干预。政府职能部门的干预是目前职业界审计风险过高的原因之一。降低审计风险，必须真正切断政府部门与会计师事务所的利益联系。确保职能部门的事务所在人事、财务、业务与名称等方面真正脱钩，防止出现“名脱暗挂”、“权力加盟”现象。一旦查出政府部门通过行政干预注册会计师独立审计而产生权力寻租行为，就应当严惩不贷，以形成注册会计师良好的执业环境。同时，注册会计师协会也要进一步加强行业自律，严格审计质量管理，充分发挥其应有的行业自律作用。二是深入了解客户情况，谨慎接受业务委托。随着审计行业竞争日趋激烈，几乎每一家事务所都在争取客户以谋求自身的发展壮大。但盲目接受客户委托，过度追求业务收入会给事务所及注册会计师带来极大的审计风险。为规避审计风险，事务所在接受审计业务前必须对客户的基本情况进行深入全面的了解。如果发现企业处于夕阳产业或濒临倒闭或存在内部控制极度混乱，管理人员操守不端等情形，事务所应权衡利弊，谨慎接受业务委托。为保持应有的职业谨慎，事务所对新的客户必须有所选择，对于现有客户的持续审计，也应定期加以评估，最好是能制定书面计划以规避审计风险。三是网络审计。互联网络的出现，为审计的发展提供了新的机遇。审计人员可以通过Intemet查询、追踪被审计单位的每一笔可疑的经济业务的来龙去脉，可以更方便地了解企业经济业务的全貌。同时，通过收发电子邮件，与有关第三方取得联系，进行电子函证、电子查询，可以提高审计工作效率。另外，审计实时报告系统的应用，也便于审计人员随时垂询企业最新的财务报告，比较分析重大经济业务事项或异常变动事项，及时生成审计报告，形成审计结论，实现审计的实时跟踪性。为此，事务所应加大资金投入引进、研究和开发有效的审计软件，以适应客户内部控制系统的变化，降低审计风险。四是增强社会公众对审计的了解，缩减期望差距。通过广泛宣传，加强与社会公众的沟通，增进公众对会计审计知识与工作的理解，提高公众的认识水平。尤其应使公众理解和区分会计责任与审计责任，理解由于内部控制的局限性、串通舞弊的特殊性、检查舞弊的复杂性和较多的成本代价，使得审计人员无法承担专门检查舞弊的责任，从而减少对注册会计师的诉讼。第二，控制由主观因素造成的风险。一是提高审计人员素质和能力，这是规避审计风险的最重要的根本条件。知识经济时代，审计的业务范围越来越广阔，对审计人员的能力的要求也越来越广泛、全面、多样，要求审计人员不仅要有深厚的业务知识，还必须有计算机网络技术的应用能力、职业判断能力、综合控制能力、创新能力和终身学习的能力，同时还要有良好的职业道德，严格按照《独立审计准则》的要求执业，切实提高审计工作质量，降低审计风险。因此，事务所应重视对审计人员的后续教育，定期组织审计人员进行经验交流。注册会计师也应注重自身能力的培养，主动学习和掌握与审计业务相关的法律、法规和制度。在此基础上，建立严谨踏实的工作作风，认真负责地对待每一项审计业务，严格依照独立审计准则进行审计，以确保业务质量。注册会计师还应加强风险意识，在审计工作中，不得为降低工作成本而随意放弃、变更拟定的审计程序，在满足审计准则中审计程序要求的基础上，提高对财务报告中欺诈、舞弊或其他错误的警惕性。二是广泛采用分析性复核方法，以便有效地提高审计效率，降低审计风险。分析性复核是风险要素分析的重要手段，应贯穿审计全过程。在制定审计计划阶段，进行分析性复核，可了解客户基本情况，评价审计风险；在实施审计阶段，进行分析性复核，可以明确审计重点，合理分配审计资源，降低审计风险；在审计结束前，通过对工作底稿和财务报表进行分析性复核，可以发现审计漏洞和财务报表上的重大错误，以确定审计报告类型。三是合理确定细节测试的性质、范围、时间和抽样方法，改善证据的客观性，降低审计风险。审计实践中，对各类经济业务、事项和账户余额的具体测试所收集的证据，构成审计意见的重要基础，在这方面所投入的审计资源比重最大。然而，在检查覆盖范围、抽查数量与方法上却存在很大随意性，要求的细节测试覆盖面很高，但实际操作缺乏可行性，存货盘点工作即是一例。另外，抽查时大多使用随意抽样法，若抽到的样本不易检查，通常是改抽新的样本。抽样的根据缺乏客观性。在这种状况下，一旦出现诉讼或其他问题，注册会计师很难解除自身的责任。因此，细节测试中样本的选定，应尽可能采用统计抽样方法，以提高抽样检查结果的客观性。四是建立职业风险基金，办理职业保险，防患于未然。注册会计师即使有内部机制的约束，并严格执行审计标准，恪尽职守，但其审计行为很难绝对避免出现风险和引起法律诉讼，会计师事务所提高审计风险承受能力是很有必要的。目前，国内多数的事务所只提取职业风险基金，购买职业保险的还较少。提取职业风险基金是把审计风险引起的损失平均分摊到各个时期，是在事务所内部化解所遭受损失的办法，而且大部分事务所目前的职业风险基金对巨额的罚款或赔偿可能只是杯水车薪。而参加注册会计师职业责任保险是国际上事务所抵御风险的一种通行做法，它可以将注册会计师行业的资金积累起来，由全行业共同承担职业风险事故造成的损失，发生事故后的赔付能力可以满足社会公众的需要。因此，尚未参加职业责任保险的事务所应尽快投保，这样不仅可以提高自身的风险承受能力，也是对社会公众负责的表现。同时也要注意到保险条款中有保险期限、赔偿限额和免赔额的规定，保险公司并不能全额赔偿事务所的一切损失，事务所决不能参加了保险就放松对审计风险的管理。通过提取风险基金，购买责任保险，尽管不能免除受到法律诉讼，但一旦出现风险，诉讼失败，就可以及时地补偿并避免会计师事务所当期的重大损失。总之，随着市场经济的发展，注册会计师事业要取得发展权，事务所要争得生存权，就必须谨慎地对待审计风险，认真及时地加以防范。

1.社会环境的影响第一，被审单位严重欺诈、违法，是加大审计风险的一个根源。被审单位出于不良意图而弄虚作假，篡改资料，伪造证据，使审计人员难以弄清事实真相。如关联方交易，有的上市公司通过关联交易将巨额亏损转移到不需要审计的关联企业，从而隐瞒其真实的财务状况。由于关联方交易的复杂性，注册会计师并不能保证发现关联方及其交易的所有漏报、错报，从而引发审计风险。第二，形式多样的行政干预一定程度上影响了注册会计师的公信力。由于体制的原因，上市公司及会计师事务所与政府部门都有着千丝万缕的联系。在少数项目上，注册会计师审计意见的发表，面临着来自行政部门的干预，这种干预，或通过领导打招呼，或通过红头文件给予上市公司税务减免，准予会计调整或其他方式的“输血”，使上市公司能获得一份“干净”的报告，从而加大了审计人员的审计风险。第三，经营者既是被审人又是审计委托人的现实，极大地削弱了注册会计师审计的超然独立性。在现实生活中，经营者实际上集公司决策权、管理权、监督权于一身，股东大会形同虚设，在此公司治理结构下，上市公司的管理当局对审计师聘用具有举足轻重的影响，他们完全成了会计师事务所的“衣食父母”。由于审计的独立性受到削弱，审计结论也就不足以信赖，使审计风险加重。第四，审计报告的公开化，使关注注册会计师审计的群体增加，从而公众对审计的期望变大，依赖程度提高，而由于审计工作本身的局限性，使得审计结论所起的作用达不到人们给予它的期望值，形成期望差，无形中增加了注册会计师的审计风险。2.经济环境的影响随着经济体制改革的深入和现代高科技的发展，企业的规模不断膨胀，经济环境逐渐复杂，市场环境的多元性，企业经营的不稳定性以及电脑网络技术的迅速普及都给审计人员在审计中合理把握质量，规避审计风险带来了新的问题和挑战。第一，知识经济时代将对注册会计师的审计工作提出不同于工业经济时代的要求，这也必然会加大其审计风险。当前，高新技术企业不断涌现出来，这些企业一方面由于技术的创新而增加了企业的收益，但与此同时，也增加了企业的经营风险。另外，知识经济时代的审计目标将不再像工业经济时代那样仅仅局限于对企业会计报表发表审计意见，而是在很大程度上借助于各种信息来预测企业赢利能力、偿债能力、持续经营能力等，对审计人员提出了更高的要求。因此，对高风险企业的审计必然给注册会计师带来更大的审计风险。同时，新的金融衍生工具的发展，公司自创商誉的形成，丰富了会计核算的内容，使得现代审计内容不断扩展，审计人员很难对企业经营情况作出全面正确的评价和反映，从而引发审计风险。第二，会计电算化的应用和网络技术的发展，与电算化审计的研究开发的相对滞后之间的矛盾，为审计人员在计算机信息系统环境下的审计工作带来了不同于传统手工业环境下的审计风险。利用计算机信息系统处理企业的经济业务具有数据处理过程自动化、数据存储磁性化、内部控制程序化等特点，会计信息的生成方式发生了改变。因此，利用传统的审计程序和方法对在计算机系统环境下生成的会计报表进行审计已经远远不够。只有开展计算机辅助审计，才能对被审计的会计电算化系统作出客观的、公正的评价。但是，审计电算化的研究才刚刚起步，相对滞后于会计电算化。另外，由于审计工作本身的不规范，或者规范性的要求因未能得到重视而没有很好地执行，这也为开发研究计算机辅助审计软件和应用计算机进行辅助审计带来了难处。会计师事务所的审计人员对利用计算机信息系统处理经济业务的企业进行审计时缺少计算机辅助审计环节，将为他们的审计结论意见带来难以预测的风险。3.法律环境的影响法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备，审计人员就会失去统一的标准，增加风险机会。审计人员在执行审计业务中，因种种原因而引发的诉讼事件不断出现，审计准则中从业人员应有的“职业谨慎”和“适当的职业关注”已成为法律界关注的焦点。会计界认为，在一般情况下，只要审计人员严格遵守专业标准的要求，保持职业上应有的认真和谨慎，通过实施适当的审计程序和审计方法，是能够将会计重大的错报事项揭示出来的。但是，由于审计的固有限制，并不能保证将所有的错报事项都揭示出来，所以并不能苛求审计人员发现和揭示会计报表中的所有错报事项，因而也不能要求他们对于所有未查出的错报事项负责任。关键在于未能查出的原因是否源于审计人员本身的过失。如果由于审计人员的过失未能发现和揭示会计报表中的重大错报，从而给委托单位和第三者造成了经济损失，注册会计师则要承担相应的法律责任。而法律界与公众则认为只要审计报告意见与被审单位的实际情况不符，则应承担法律责任。而且，实际上法庭在受理对注册会计师的诉讼时，较倾向于保护所谓的“弱小群体”，强调均衡损失，运用了“深口袋”理论（认为受伤害的一方可向有能力提供补偿的另一方提出诉讼而不问过错为谁），认为会计师事务所和注册会计师盈利丰厚，完全有理由从其丰厚的收入中拿出一小部分来稳定受损方的情绪，以安定团结，稳定经济。法庭的这种判决，使会计师事务所和注册会计师无法摆脱不合理的风险困扰。