审计师题库2022

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.【单选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，错误的是( )。

A.在内部控制审计中，注册会计师不需要了解所有的内部控制

B.在财务报表审计中，注册会计师不需要了解所有的内部控制

C.在内部控制审计中，注册会计师仅需要测试特定基准日当天内部控制设计和运行的有效性

D.在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，则需要测试整个拟信赖期间的控制运行的有效性

2.【多选题】针对上市实体而言，下列有关财务报表审计与内部控制审计的说法中，恰当的有( )。

A.在财务报表审计中，注册会计师通常不对外披露内部控制的情况，除非是内部控制影响到对财务报表发表的审计意见

B.在内部控制审计中，注册会计师对发表的意见应当以正面、积极的方式提出，并对外披露

C.在财务报表审计中，注册会计师拟减少实质性程序工作量越多，需要测试的内部控制样本量相对要小

D.在内部控制审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性的要求越高，需要测试的样本量大

3.【多选题】针对上市实体而言，下列关于内部控制审计与财务报表审计的说法中，恰当的有( )。

A.在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对控制风险进行评估

B.在内部控制审计中，注册会计师测试内部控制的目的是为了对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表意见

C.在财务报表审计中，一旦确定需要测试内部控制，注册会计师需要测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性

D.在财务报表审计中，如果注册会计师为了减少实质性程序工作量的程度，无需实施更多的控制测试

4【多选题】在整合审计中，关于注册会计师对内部控制设计与运行的有效性进行测试的目的，以下说法中，恰当的有( )。

A.支持其在内部控制审计中对财务报告内部控制设计与运行的有效性发表审计意见

B.支持其在财务报表审计中对重大错报风险的评估结果

C.支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果

D.支持其在财务报表审计中对检查风险的评估结果

5.【多选题】关于内部控制审计与财务报表审计，以下说法中，恰当的有( )。

A.在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果

B.在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响

C.在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制

D.在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制

「参考答案及解析」

1.【答案】C。解析：在内部控制审计中，注册会计师需要对特定基准日财务报告内部控制的有效性发表审计意见，虽然不需要测试整个会计期间内部控制设计和运行的有效性，但需要测试足够长的一段时间。

2.【答案】ABD。解析：在财务报表审计中，注册会计师对控制有效性结论的可靠性要求取决于计划从控制测试中得到的保证程度，控制有效性要求越高，拟减少实质性程序工作量的程度越大，样本量相对越大;反之，样本量相对越小(选项C不恰当)。

3.【答案】BC。解析：选项A不恰当，在内部控制审计中，注册会计师了解和测试内部控制的目的是为了对财务报告内部控制的有效性发表审计意见;选项D不恰当，在财务报表审计中，如果注册会计师为了减少实质性程序工作量的程度，则应当实施更多的控制测试。

4.【答案】AC。解析：在整合审计中，注册会计师应当对内部控制设计与运行的有效性进行测试，以同时实现下列目标：(1)获取充分、适当的证据，支持其在内部控制审计中对财务报告内部控制有效性发表的意见(选项A正确);(2)获取充分、适当的证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果(选项C正确)。

5.【答案】ABD。解析：选项C错误。在财务报表审计中，注册会计师应当了解内部控制，并在必要时测试内部控制。

2022年注册会计师考试《审计》每日一练

1.【单选题】下列各项中，不属于审计固有限制的来源的是( )。

A.注册会计师可能满足于说服力不足的审计证据

B.注册会计师获取审计证据的能力受到法律上的限制

C.管理层可能不提供与财务报表编制相关的全部信息

D.管理层在编制财务报表的过程中需要运用判断

2.【多选题】下列各项中，导致审计固有限制的有( )。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性

B.注册会计师获取审计证据的能力受到实务和法律上的限制

C.注册会计师只能在合理的时间内以合理的成本完成审计工作

D.注册会计师的胜任能力可能不足够

3.【单选题】下列有关检查风险的说法中，错误的是( )。

A.检查风险是指注册会计师未通过审计程序发现错报，因而发表不恰当审计意见的风险

B.检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

C.检查风险通常不可能降低为零

D.保持职业怀疑有助于降低检查风险

4.【多选题】下列有关重大错报风险的说法中，正确的有( )。

A.重大错报风险包括固有风险和检查风险

B.注册会计师应当将重大错报风险与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系

C.在评估一项重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应考虑控制对风险的抵销作用

D.注册会计师对重大错报风险的评估，可能随着审计过程中不断获取审计证据而做出相应的变化

5.【单选题】下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。

A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10%，评估的重大错报风险为35%，则可接受的检查风险为25%

B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

「参考答案及解析」

1.【答案】A。解析：审计的固有限制源于：①财务报告的性质(选项D正确);②审计程序的性质(选项B、C正确);③在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要。注册会计师不能满足于说服力不足的审计证据，A项不属于审计的固有限制，A选项错误。故本题选A。

2.【答案】ABC。解析：审计的固有限制有：①财务报告的性质(选项A);②审计程序的性质(选项B);③财务报告的及时性和成本效益的权衡(选项C)，ABC选项正确。故本题选ABC。

3.【答案】A。解析：A项属于审计风险的定义。检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险，A项错误。故本题选A。

4.【答案】CD。解析：认定层次的重大错报风险包括固有风险和控制风险，A项错误;财务报表层次的重大错报风险无法与特定的交易、账户余额和披露的认定相联系，B项错误，CD项正确。故本题选CD。

5.【答案】A。解析：根据审计风险模型，检查风险=审计风险重大错报风险=10%35%=，而不是25%。

1.下列有关财务报表整体的重要性的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师应当在制定总体审计策略时确定财务报表整体的重要性

B.注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性

C.财务报表的审计风险越高，财务报表整体的重要性金额越高

D.财务报表整体的重要性可能需要在审计过程中作出修改

2.下列有关实际执行的重要性的说法中，错误的是( )。

A.注册会计师可以确定一个或多个实际执行的重要性

B.实际执行的重要性应当低于财务报表整体的重要性

C.并非所有审计业务都需要确定实际执行的重要性

D.实际执行的重要性可以被用作细节测试中的可容忍错报

3.会计师事务所应当针对审计工作底稿设计和实施适当的控制。下列各项中，通常不属于控制目的的是( )。

A.在审计业务的所有阶段保护信息的完整性和安全性

B.使审计工作底稿清晰显示其生成、修改及复核的时间和人员

C.允许项目组以外的经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿

D.防止在审计工作底稿归档后未经授权删除或增加审计工作底稿

4.下列有关审计证据的相关性的说法中，错误的是( )。

A.审计证据的相关性是审计证据适当性的核心内容之一

B.审计证据的相关性影响审计证据的充分性

C.审计证据的可靠性影响审计证据的相关性

D.审计证据的相关性可能受测试方向的影响

5.下列有关审计抽样的样本代表性的说法中，错误的是( )。

A.样本代表性与样本规模相关

B.样本代表性与如何选取样本相关

C.样本代表性与样本整体而非样本中的单个项目相关

D.样本代表性通常与错报的发生率相关

「参考答案及解析」

1.【答案】C。解析：

A选项：注册会计师在制定总体审计策略时，应当确定财务报表整体的重要性，故A项正确;

B选项：根据重要性的概念，其中之一是对重要性的判断是根据具体环境作出的，并受错报金额、性质或受两者共同作用的影响，所以注册会计师应当从定性和定量两个方面考虑财务报表整体的重要性，故B项正确;

D选项：由于审计过程中情况发生重大变化、获取新信息或通过实施进一步审计程序，注册会计师对被审计单位及其经营的了解发生变化，注册会计师可能需要修改财务报表整体的重要性和特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平，故D项正确;

C选项：财务报表的审计风险越高，则需要降低检查风险，审计人员应当多实施审计程序，故制定的财务报表整体的重要性金额应当越低，而非越高，选项C错误。故本题选C项。

2.【答案】C。解析：

AB选项：实际执行的重要性是指注册会计师确定的低于财务报表整体的重要性的一个或多个金额，旨在将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平，故AB两项正确;

D选项：在运用审计抽样实施细节测试时，注册会计师可以将可容忍错报的金额设定为等于或低于实际执行的重要性，故D项正确;

C选项：准则要求，所有的审计业务均应当制定实际执行的重要性，C项错误。故本题选C。

3.【答案】D。解析：

针对审计工作底稿设计和实施适当控制的目的：(1)使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员;(2)在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性;(3)防止未经授权改动审计工作底稿;(4)允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。

A选项：满足上述第(2)项，故A项正确;

B选项：满足上述第(1)项，故B项正确;

C选项：满足上述第(4)项，故C项正确;

D选项：不满足上述第(3)项，且在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不应在规定的保存期限届满前删除或废弃任何性质的审计工作底稿，D项错误。故本题选D。

4.【答案】C。解析：

A选项：相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容，只有相关且可靠的审计证据才是高质量的，故A项正确;

B选项：审计证据质量越高，需要的审计证据数量可能越少，即审计证据的适当性影响审计证据的充分性，而相关性又是适当性的组成部分，故B项正确;

D选项：审计证据的相关性既可能受测试方向的影响，也可能受审计程序性质的影响，故D项正确;

C选项：可靠性和相关性共同构成审计证据适当性的核心内容，但两者之间并无互相影响，C项错误。故本题选C。

5.【答案】A。解析：

D选项：样本代表性通常只与错报的发生率而非错报的特定性质相关，故D项正确;ABC选项：代表性与整个样本而非样本中的单个项目相关，与样本规模无关，而与如何选取样本相关，故BC项正确，A项错误。故本题选A。