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半山花开葬我心
摘要: 近年来,随着电子 科技 日新月异的进步,人工智能更加普及,促进会计审计行业逐渐改变和成长。本文解释了人工智能审计的相关概念,并且重点回顾了关于人工智能对审计行业发展影响的相关文献,提出可能的改进措施,以期对行业未来发展的可能性和适应性作出理性探讨。
关键词: 人工智能;审计行业
近些年来,智能化的技术越来越普及,在不同领域迅猛发展。大数据的出现使信息可以广泛储存和查询;云计算技术的应用使数据信息的计算更加便捷、安全;移动互联技术则推动信息交换摆脱了时间和空间的限制。这些先进的技术对人工智能的发展应用都起到了巨大的推动作用。人工智能已延伸到人们工作生活的方方面面。2017年5月,普华永道事务所发表了关于引入人工智能的流程自动化方案。很快,四大会计师事务所都引进了会计机器人,这意味着人工智能正式进入审计领域。会计机器人能够快速准确输入存储信息,对会计师们是一个前所未有的挑战,要求他们掌握人工智能的内在本质和前沿动态,从而促进现代审计技术的进步。运用人工智能的审计系统不仅工作高效而且人工费用低,其全面普及是大势所趋,满足行业发展的需要。因此,这对于审计从业人员来说既是巨大的挑战,更是不可多得的机遇。
1、关于人工智能审计的概述
人工智能(ArtificialIntelligence),从根本上来看是按照人类的思维方式进行编程、设计系统,从而完成各项代替人工的工作。按照人类的思维方式,即模拟人类的思维过程,首先是对人类思维的器官:人脑进行结构观察。根据观察结果设计出结构相似的机器,这是人工智能产生的基础。其次要依据大脑功能的实现过程设计系统的运行方式,这是模拟人类思维过程的重要环节,也是实现人工智能的关键途径。其重点在于找到人类大脑在思考的时候是如何传递信息,从而仿照设计机器的系统。所谓“人工智能”,就是机器操作,代替人工。人工智能审计则是把人工智能系统应用在审计领域,通过智能化的系统和机器操作一定的审计工作。该系统建立在对审计人员思考、实施过程的模拟之下,将基础审计工作分成三个阶段:首先是数据的采集。大量的基础数据将被收集在人工智能系统的数据库里,以方便接下来的数据应用。数据的应用主要体现在对数据的检查核对,人工智能系统可以快速筛选出待审计单位的相关数据信息,并与数据库信息比对,从而检查出错误、过时的信息,避免舞弊、篡改信息等各种不端行为。在数据审核完毕之后,人工智能系统还可以自动生成试算平衡表、利润表等各种财务报表以及工作底稿。基础工作由系统处理完成,在很大程度上减轻了审计人员的工作负担,他们的工作重点可以向更为复杂的分析阶段转变。最重要的是,审计人员能够随时随地检查系统处理数据的任一阶段,实现全方位的监控。人工智能技术的应用给审计行业的发展带来了巨大的改变。通过模拟审计人员的思考和实际操作过程,智能系统几乎可以处理全部的基础审计工作,并且人工智能的处理效率、正确率、以及数据信息的安全程度都要比审计人员要高得多。总之,人工智能的出现倒逼审计行业内部要进行一次彻底的、颠覆式的变革,虽然面对着未知的艰巨挑战,但是如果迎难而上,成功变革,对整个行业而言将会是一个质的飞越。
2、人工智能技术给审计行业带来的变革
.促使审计信息处理更加高效
陈敏洁(2018)的研究从基础审计工作出发,分析了人工智能对审计行业的影响。传统的基础审计工作主要含有海量数据的筛选,因此基础从业人员需要审阅大量的数据资料,除了合同单、审批单等文字信息,还有众多专业图表等晦涩难懂的数据信息。审计人员如果不够熟悉被审计单位所在的领域,处理起来还要花费大量时间了解,而人工智能的出现则极大地改善了这种情况。智能系统存储了很多不同领域的专业知识,因此,面对复杂的专业数据它可以快速调取出相应的信息进行比对,不需要花费大量时间了解专业背景。基础审计工作完成后,系统将相关报表呈献给审计人员,以便对其进行更深层次的分析。人工智能技术解决了审计信息在收集、传递和处理过程中的效率问题,做到了短时间内提供出高质量的报表,使审计人员专注于分析数据等专业的工作。
.推动审计技术和方法改进
康曦月(2017)以大数据发展为背景,分析了人工智能技术对审计方法的影响,她认为人工智能会促进总体审计的发展。当下,受到审计人员数量和能力的限制,被审计单位的数据并不能完全掌握。大数据的使用可以帮助审计人员掌握业务活动全部的信息,从而实现总体、全面的审计。另外,审计的地点也将不再局限于活动现场。通过移动技术,审计人员可以远程提取数据信息,并且进行相应的分析和监督。人工智能将不同单位的审计信息构建成信息网络,使审计人员更方便、高效地处理工作,传统的审计方法得以极大地改善,审计工作的效率也得到了很高的提升。
.促进审计工作数字化的发展
面对日益复杂的审计环境和大量的审计信息,立足于局部信息的传统审计方法已经不能满足时展的需要。在大量研究和调查的基础上,沈潇潇(2018)认为顺应人工智能的发展浪潮,大力推进数字化审计已经成为不可阻挡的趋势。数字化审计是在全面、广泛数据的基础上,通过人工智能自动筛选并调取出被审计单位相应的信息,这就大大减少了审计师关于筛选数据的工作量,并且全面过滤了有效的信息,实现审计信息高效、全面的应用。
3、人工智能在审计行业发展中的问题
.冲击传统审计工作
人工智能的程序可以代替基础审计会计人员完成简单且重复的工作,比如收集核对数据、审阅条款账目、制作财务报表等。根据杨雪梅(2018)等研究人员的预测,不久的将来,人工智能将会完全替代基础审计会计工作人员。传统审计工作该如何操作,审计人员该怎样转变其工作职能,大量失业人员又将何去何从?这些问题对审计从业者乃至整个审计行业的冲击都是巨大的。
.人工智能无法完全替代人工
在审计工作的实务操作中,人工智能是无法完全替代审计人员的。现场的审计环境复杂多变,会产生各种各样的、偏离人工智能设定好方向的问题,这就需要传统的审计人员依靠专业素养进行职业判断,进而作出合理的决策。经研究,朱镜桦(2018)提出,在智能化审计发展仍处于初级阶段的今天,审计人员必须加强实务操作的训练,提高个人职业素养,并且掌握计算机运用的能力,以适应多变的工作环境。会计机器人无法完全代替人类,但其引入却一定会给审计工作带来巨大的改变。
4、审计行业应对人工智能的发展策略
.适应多变的审计环境,培养全面的审计从业者
闫国举(2018)从审计人员的知识结构和职能角度分析,认为在 科技 的迅猛发展下,人工智能在审计行业的普遍应用是大势所趋,也是技术革新、顺应潮流的必然变革。这便要求审计人员具备更高的综合素质,传统的审计人员仅仅掌握审计知识和经验就可以处理审计实务,但是这并不足以应对当下的多变环境。因此,审计行业要明确从业者的职能转换,培养综合审计、经济、统计、计算机等多种科学的全面人才。大数据时代已经来临,面对海量的数据,审计人员不但要收集、核对数据,更要明辨真假是非,数据审计师将成为审计从业者的重点培养方向。
.依托会计信息管理系统,明确审计人员的职能转换
大数据时代,信息资源急剧增长,给事务所和企业决策提供了更加丰富的信息来源。梁日新(2018)指出企业的财务决策方式也发生了变化。依托于云计算,企业财务人员能够把相关信息进行罗列、整合,同时可以收集市场中竞争者的资料,从而辅助领导者作出最佳决策,这充分拓展了企业财务分析的范围。审计人员可以通过监控公司财务信息系统进行高效、便捷的审计,这不仅提高了工作效率,也可以最大化保证信息的安全可靠性。因此,在人工智能广泛应用的时代背景下,审计人员需要不断提高自身能力,做合格的监控者、管理者。最重要的是加强专业素养,熟悉会计知识,并且融会贯通,将其运用到会计信息管理系统的操作中。同时也要掌握相应的计算机科学知识技能,根据审计实务及时调整不适应实际情况的智能系统。除此之外,审计人员还必须加强应对风险的能力,通过大量的实务操作积累经验,提高自身职业判断的准确性,以防止意外风险的产生。总之,审计人员要明确其职能的转换是从单一的基础审计到综合全面的应用,通过自身熟练、专业的判断和处理来弥补人工智能的不足,应对审计行业的变革。
5、人工智能对审计行业的影响研究展望
参考文献
[1]康曦月.上市企业年报审计模式创新与改革——人工智能背景下[J].现代商贸工业,2017(1).
[2]梁日新.人工智能对会计行业的影响研究[J].现代商业,2018(15).
[3]沈潇潇.人工智能背景下注册会计师的信息化转型[J].财会学习,2018(21).
[4]杨雪梅,丁治伊,张涵.AI时代的到来对会计审计行业产生的利弊影响[J].环渤海经济瞭望,2018(6).
[5]闫国举.探讨人工智能技术对会计模式变革的影响研究[J].财会学习,2018(10).
[6]朱镜桦,陈晶.人工智能对于会计行业的影响及应对策略[J].财会学习,2018(17).
[7]陈敏洁.人工智能冲击对基础会计从业人员的影响[J].现代企业,2018(4).
作者:贾柚 单位:南京审计大学
哭的再痛他也不心疼
一、利用账表分析器对财务数据进行分析。通过对各类账表数据进行关联分析、分组分析、图表分析、自由表分析,快速地确定审计重点,发现的疑点可以直接转到疑点库,确认后形成审计证据。二、利用通用分析器对财务数据和业务数据进行分析,也可以实现大型数据库分析。通过编写SQL语句,进行数据表的拆分、合并、重组,生成审计中间表。应用自身的审计分析功能,进行财务数据的审计分析;应用AO2011采集过程的分析数据,进行业务数据审计分析;在AO2011数据的采集转换中增加了逗连接大型数据库地功能,应用AO连接大型数据库功能,对外部数据库进行分析。三、利用计算机审计方法分析。用一条或多条方法进行自动审计,也可以由审计人员自己编制审计方法。计算机审计的标志有很多,其中最重要的一条,就是要将审计师的经验转化成审计模型,从一笔笔查账,到一批批查账,从抽查到详查,从部到查全局;从单一条件查,到组合条件查;从一个人的个性经验,到迅速形成审计能力。四、利用各行业经济分析指标进行审计分析。通过公式、统计公式、逻辑公式、文本公式、算公式、几何公式、日期时间公式等函数公式的分析指标,审计人员可以运用函数公式进行各种审计分析。五、利用常用审计分析工具进行审计分析。
同甘共苦有几个
审计证据的程序有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。一、八种具体审计程序1、检查记录文件。获得的证据的可靠程度取决于记录或文件的性质和来源、相关内部控制的有效性。2、检查有形资产。主要适用于存货、现金、有价证券、应收票据和固定资产等。可为存在提供可靠的证据,但不一定能为权利和义务或计价等认定提供可靠的证据。3、观察。查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。观察提供的审计证据仅限于观察发生的时点,并且在相关人员已知被观察时可能与日常的做法不同,从而会影响审计人员对真实情况的了解。因此,有必要获取其他类型的佐证证据。4、询问。询问程序适用于整个审计过程,对执行这一程序的审计人员的沟通表达能力要求较高。5、函证。函证是指审计人员师通过获取直接来自第三方的信息和现存状况的声明,获取和评价审计证据的过程。通过函证获取的证据可靠性较高,函证是受到高度重视并经常被使用的一种重要程序。6、重新计算。重新计算是指审计人员以人工方式或使用计算机辅助审计技术,对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对。7、重新执行。重新执行是指审计人员独立执行原本作为被审计单位内部控制组成部分的程序或控制。重新执行程序主要在控制测试中应用。8、分析程序。分析程序是指审计人员通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系,对财务信息做出评价,还包括在必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动或关系进行调查。二、本质特征其一是指审计是一种经济监督活动,经济监督是审计的基本职能;其二是指审计具有独立性,独立性是审计监督的最本质的特征,是区别于其他经济监督的关键所在。审计与经济管理活动、非经济监督活动以及其他专业性经济监督活动相比较,主要具有独立性、权威性和公正性特征。三、主要分类1、按审计活动执行主体的性质分类,审计可分为政府审计、独立审计和内部审计三种。2、按审计内容分类,我国一般将审计分为财政财务审计和经济效益审计。3、按审计实施时间相对于被审单位经济业务发生的前后分类,审计可分为事前审计、事中审计和事后审计。4、按采用的技术模式,审计可以分为账项基础审计、系统基础审计和风险基础审计三种。法律依据:《独立审计具体准则第5号——审计证据》 第九条通过符合性测试获取审计证据时,注册会计师应当考虑以下主要事项:(一)相关内部控制制度是否存在;(二)相关内部控制制度是否有效;(三)相关内部控制制度在所审计期间是否一贯得到遵循。 第十条通过实质性测试获取审计证据时,注册会计师应当考虑以下主要事项:(一)资产、负债在某一特定时日是否存在;(二)资产、负债在某一特定时日是否归属被审计单位;(三)经济业务的发生是否与被审计单位有关;(四)是否有未入帐的资产、负债或其他交易事项;(五)资产、负债的计价是否恰当;(六)收入与费用是否归属当期,并相互配比;(七)会计记录是否正确;(八)会计报表项目的分类反映是否适当,并前后一致。