审计师轮换制度的优点

提高注册会计师审计独立性的对策完善上市公司审计聘用制度和审计收费制度1.实施审计轮换制----淡化注册会计师与上市公司关系实施审计轮换制可避免注册会计师与上市公司过于亲密而丧失独立 性；有效防止审计质量下降；有利于锻炼注册会计师队伍。2.健全审计委员会制度基于我国上市公司治理结构不完善的现状，为了改善审计人员的独立性，可以由审计委员会负责注册会计师的委托聘约工作，主要目的在于 减少管理层对注册会计师审计的干扰。 在上市公司设立由外部独立董事组成的审计委员会，由委员会来决 定注册会计师的聘任 、审计费用的数额等重要事项，增强事务所的独立性。审计委员能否发挥作用关键在于审计委员会的权威性和独立于管理当局的程度。所以，应当建立规范的审计委员会制度，强化审计委员的独立性。建立和完善注册会计师监管机制明确政府和协会的职能分工，合理界定政府、行业协会在行业监管中的职能划分；提供良好的发展条件和公平的竞争环境；充分发挥市场作用，减少一些不必要的政府干预。建立健全相关法律法规制度，规范注册会计师服务市场监管部门及行业自律机构应加强研究，界定相关模糊不清的概念，推动建立健全法律法规，以期形成健康有序的注册会计师服务市场。此外，我国对于违规审计单位及注册会计师的处罚过于注重行政、刑事制裁，而忽略民事赔偿责任，缺乏对受害者的民事赔偿救济，也缺乏对过错方的有效制裁，审计风险和收益的不对称使那些不诚信的注册会计师在利益面前选择了欺诈，投资者利益难以得到有效的保障。因此，很有必要尽快地引入民事赔偿机制和相应的民事诉讼机制。规范注册会计师行业的咨询服务业务事务所发展审计服务业务的同时，应充分考虑非审计服务业务与审计业务存在的潜在冲突，当非审计服务的收入比例达到一定程度时，就应当考虑非审计服务对审计独立性的影响。会计师事务所应当披露非审计服务的类型、比重等相关信息。企业也应当披露此类信息，来判断注册会计师在提供审计及非审计服务时是否恰当，是否能够保持应有的职业性和谨慎性。加强会计师事务所的质量控制，完善内部治理结构事务所应建立完善的风险评估、预警、监测、防范机制，以此保证审计质量 完善事务所的内部治理结构，形成有效的机制，制约所有者和经营者出于经营目的，干预注册会计师发表的独立审计意见，在一定程度上保证注册会计师有良好的内部执业环境。来源于网络。

内部审计的独立性主要指以下三方面的内容第一，内部审计机构隶属关系的独立性。内部审计为保证其独立性，内审机构的设置不能隶属于或平行企业财务部门和其他职能部门，而应隶属于企业最高领导人，这样才会使最高领导能够直接及时获得内部审计部门所提供的情报和咨询。第二，内部审计人员的独立性。内部审计必须有专职的审计人员，不能由其他业务部门，特别是会计部门人员兼任。只有这样，才能在规定的权限内，独立行使职权，完成规定的任务。同时，内审人员在执行任务时，必须站在客观公正的立场去分析问题，独立观察、判断各种问题，并且要坚持原则，敢于斗争，忠于职守，以自己的工作态度和工作质量，取得单位和他人的信任，提高内部审计的权威性。第三，内部审计业务的独立性。内部审计机构和人员，不负责制定内审工作以外的计划方案，不办理经济业务，不编制会计报表，不直接参与企业各部门的生产经营活动，而应以独立的第三者的身份去检查、监督、分析、评价企业的各项经济工作。内部审计人员独立性的关键是要独立于被审计部门，其独立性也要能得到被审计单位负责人的承认和支持。完善内部审计独立性的主要措施：1. 加强内部审计的法律建设为强化内部审计的作用，保证内部审计的独立性，应抓紧制定关于内部审计的法律和法规，用法律形式明确内审人员的法律责任和权利；制定相应的实施细则和行业、部门内审规章制度；用法律规定内审机构的地位、结构、层次，使内部审计纳入法制化轨道，用法律保障内部审计的独立性。只有完善了内部审计的法律建设，内部审计部门才能很好地依法开展工作，发挥其对单位经济管理活动的监督评价作用。2. 建立独立、健全的内审机构内审机构的权威性主要体现在内审机构所取得的授权及审计结果的效力。内审机构必须是一个独立的、直接隶属于企业法人的监督机构。实践表明，内审部门只有隶属于最高领导，才能较好地发挥职能作用，权威性才能得以体现。此外，内审部门负责人的任免也应由董事会决定。相对而言，董事会作为最高决策机构，不参与日常经营管理，代表股东监督管理人员的工作业绩和单位目标的实现情况。为此，它需要有一个独立的部门和一批专业人员对生产经营活动进行客观公正的检查和评价，并将评价结果直接向它报告。所以，如同单位财务负责人由最高权利机构任命一样，内部审计部门的负责人也应当由董事会任免。3. 保证审计人员的独立性内部审计人员不能参预本单位的生产经营管理活动，只承担对其进行评价和建议的审计责任。但在实际工作中，可能存在内部审计人员被临时抽调做一些非审计工作任务，以一个管理人员的身份参与执行管理工作，或可能存在从其他部门调入或临时借用内审人员的情况。此时，不应委派这些人员参预审查自己曾负责的经营管理活动，以保证审计人员的独立性。实行审计人员定期轮换岗位制度对于保持审计人员精神上的独立性也是必要的。4. 提高内部审计人员业务素质领导应重视内部审计人员业务素质的教育，保证每位内部审计人员了解自己的工作重要性、范围、内容及工作方法。虽然内部审计不像外部审计，需要执业资格证书，但也要保证其执业水平。内部审计部门主管应尽可能为本部门职员创造参加相关培训的机会，并鼓励他们取得相关的业务资格证书。

1、组织结构的设立，2、授权审批的限制，3、会计记录的完整。