对审计师的评估

审计师应如何评估重大错报风险2017

重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错漏报，而又不被审计发现的可能性。风险导向审计是当今主流的审计方法，它要求注册会计师评估财务报表重大错报风险，设计和实施进一步审计程序以应对评估的错报风险，根据审计结果出具恰当的审计报告。风险导向审计的目标是对财务报表不存在由于错误或舞弊导致的重大错报或取合理保证。下面是我为大家带来的关于审计师应如何评估重大错报风险的知识，欢迎阅读。

评估重大错报风险

1识别两个层次的重大错报风险

1.财务报表层次;

2.各类交易、账户余额和披露的认定层次。

2特别风险

特别风险是指注册会计师识别和评估的、根据判断认为需要特别考虑的重大错报风险。

(1)风险是否属于舞弊风险;

(2)风险是否与近期经济环境、会计处理方法或其他方面的重大变化相关，需要特别关注;

(3)交易的复杂程度;

(4)风险是否涉及重大的关联方交易;

(5)财务信息计量的主观程度，特别是计量结果是否具有高度不确定性;

(6)风险是否涉及异常或超出正常经营过程的重大交易。

3无法应对的重大错报风险

这些风险可能与对日常和重大类别的交易或账户余额作出的不准确或不完整的记录相关，对这些交易或账户余额通常可以采用高度自动化处理，不存在或存在很少人工干预。在这种情况下，被审计单位针对这类风险建立的控制与审计相关，注册会计师应当了解这些控制。

重大错报风险应对

会计师应当针对评估的重大错报风险实施程序，即针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的水平。

1财务报表层次应对措施

(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性;

(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作;

(3)提供更多的督导;

(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解;

(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。

2认定层次的进一步审计程序

进一步审计程序是指针对评估的各类交易、账户余额和披露认定层次重大错报风险实施的审计程序，包括控制测试和实质性程序。在设计进一步审计程序时应当考虑风险的重要性、发生重大错报的可能性、涉及的各类交易、账户余额和披露的特征、被审单位采用的特定控制的性质及注册会计师是否拟获取审计证据及确定内部控制在防止或发生并纠正重大错报方面的有效性。

对评估及应对程序的思考

1可能存在重大错报风险的事项

注册会计师应充分关注可能表明被审单位存在重大错报风险的下述事项和情况，并考虑由于这些事项和情况导致的风险是否重大，以及该风险导致财务报表发生重大错报的可能性：

第一，开展业务方面。在经济不稳定的国家或地区、高度波动的市场、严厉、复杂的监管环境中开展业务;

第二，持续经营和资产流动性方面。包括重要客户流失、行业环境、供应链、信息技术环境发生变化、开发新产品或提供新服务，或进入新的业务领域、开辟新的经营场所、安装新的与财务报告有关的重大信息技术系统;融资能力受到限制、运用表外融资、特殊目的实体以及其他复杂的融资协议、发生重大收购、重组、复杂的联营或合资、拟出售分支机构或业务分部、重大的`关联方交易或其他非经常性事项、发生重大的非常规交易;

第三，管理层方面。缺乏具备胜任能力的会计人员、关键人员变动、会计计量过程复杂、应用新颁布的会计准则或相关会计制度;内控薄弱、按照管理层特定意图记录的交易;信息技术战略与经营战略不协调;经营活动或财务报告受到监管机构的调查;以往存在重大错报或本期期末出现重大会计调整、事项或交易在计量时存在重大不确定性、存在未决诉讼和或有负债等等。

2进一步审计程序应考虑的因素

(1)确定的重要性水平。重要性水平越低，进一步审计程序的范围越广。

(2)评估的重大错报风险。评估的重大错报风险越高。对拟获取的审计证据的相关性、可靠性的要求越高，因此进一步审计程序的范围也越广。

(3)计划获取的保证程度。计划获取的保证程度是指计划通过所实施的审计程序对测试结果可靠性获取的信心。计划获取的保证程度越高对测试结果可靠性要求越高，进一步审计程序的范围越广。

审计是审计，评估是评估，审计主要针对于财务报表，还有专项审计，如竣工决算审计等评估主要是资产评估。具体的做法有很多种，针对不同的公司，不同的业务类型会执行不同的程序，也有不同的关注点，并不是一两句就可以说清楚的。你如果有兴趣，可以在网上查阅相关的资料和相关的书籍，有了进一步的了解后，再去更深入的了解如何去做。

审计评价是对审计对象所进行的综合性鉴定，从而判断其是非好坏及其预后措施等一系列活动。审计部门对被审单位的财 政、财务收支等有关经济活动，按照审计依据和审计标准，经过分析、取证与综合，最后提出审计结论和决定、意见或建议的一个总结性的论证过程。审计评价是审计实施中最根本、最活跃、最积极的因素，它不仅是反映审计主体(被审者)是否符合审计标准，即有无错弊和效益及其程度;同时也是检验审计主体(审计者)是否按照审计原则和标准的质量强度和素质高低。所以，它被认为是一切审计价值的最终体现。

1)按照权利与义务对等的原则,法律在赋于审计职业专门鉴证权利的同时也让其承担相应的法律责任。注册会计师在执业过程中以社会公众为服务对象,合理保证企业的财务报表公平对待有关各方,不牺牲任何一方的利益。如果其在执行业务中由于疏忽大意或故意行为而导致对委托人或第三者的损害,那么其中任何一方都可以依照法律追究CPA的法律责任。(2)社会环境对审计风险的影响在我国主要表现为审计客户的不成熟。由于我国正处于经济转型时期,尽管颁布了一些相关法律法规,但是仍不完善,企业的经营活动缺乏规范,投机心理和短期行为较为普遍,许多企业存在粉饰财务状况和经营成果的意图与行为,一些企业的经营管理者缺乏起码的诚实与信誉,甚至贿赂审计人员,使其失去独立性,以达到欺投资者、债权人以及相关的利害关系人的目的,最终使CPA及其事务所承担法律责任。我国曾经发生的多起相关案件即证明了这一点。(3)审计职业界自身对审计风险的影响,主要表现为会计师事务所的管理体制和不正当竞争对我国审计职业界的负面作用。目前,CPA职业界普遍存在低价竞争、高额回扣的现象,加之一些行政管理部门的越权介入,使CPA与会计师事务所处于不平等竞争的不良环境之中,在此种恶劣的审计环境中,审计风险的管理与控制难以实现,或者是要付出高昂代价方能实现。

浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响逄宇摘要：在经济不断发展的新环境下，企业规模也在不断扩大，不仅要注重外部声誉的维护，还要注重企业内部财务管理的发展，并不断完善内部控制，使企业能够健康的成长。企业审计对于财务管理来说是非常重要，也是企业发展过程中进行风险规避的有效方法。因为审计将直接评价财务管理的效果。通过对公司的财务进行审计，可以有效地使管理工作发挥积极的作用，为财务管理的有序发展提供坚实的基础。关键词：企业审计;财务管理;影响由于我国市场经济的逐步发展，当前环境的复杂性增加，企业的商业风险显著增加。为了能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，公司必须加强内部控制，其中财务管理是内部控制的核心内容，公司必须重视财务管理，并定期对其进行审计。由于审计工作是对财务工作进行检查、监督，充分体现企业审计工作的重要性，其有助于降低企业财务管理风险，为管理工作的顺利运行提供了良好的基础。因此，审计工作可以对财务管理产生积极影响，提高公司财务管理水平。公司审计可以有效监督和管理内部财务工作，为公司的良好发展创造有利条件。审计的高效率不仅可以避免公司运营过程中的风险，还可以保证公司资金的安全，推动公司的长期发展，促进资产的增长。为公司的长远发展建立强大的经济基础。一、理顺企业审计对财务管理的影响审计对财务管理有积极影响，财务管理是业务管理流程的核心，与审计工作密切相关。审计具有对会计进行监督的职能。通过结合各种专业计算技术，可以准确地总结与业务相关的业务信息，以及国家经济政策，内部股权和财务人员的基本技能，也可以联系相关业务需求，管理和监督公司整个经济活动。从控制的角度来看，他可以监督公司的财务平衡和其他相关的经济活动。重点是会计信息的可信度和合法性，审计部门按照国家现行法规履行其监督职能，对经济义务是否合理、是否存在问题进行分析。从经济效率的角度来看，整体审计通过充分利用所获得的数据来分析业务发展的方向，并根据一定的标准确定业务的功能以及方向是否正确，对其进行评估。然后，审查被审计单位的财务和经济活动信息，以调查财务管理方法的准确性与正确性，并提出可行的措施，以提高被审计单位的经济效率。其次，审计对于降低业务的业务风险很有用。审计工作的性质属于对公司会计信息和财务报表的某种自我风险控制，通过对公司相关信息的进行分析和核算的过程进行审计，此信息有助于减少企业财务管理问题发生的可能性。由于审计主要侧重于公司的财务管理信息，因此分析和确定财务信息的合法性，可靠性和可信度对于企业的稳定发展具有重要意义。此外，审计业务管理可以有效控制企业的财务信息，使其履行良好的审计职能，并有助于在竞争激烈的市场环境中快速解决问题，降低公司在管理方面发生的问题，提升财务管理能力以及企业竞争力。二、审计中财务管理流程存在的问题公司的财务管理在保护公司发展方面发挥着重要作用。如果出现问题，公司的财务管理会直接影响公司的经济利益，并增加公司的风险。通过对公司发展过程的探索，创建了以下三个方面。首先，公司审计工作缺乏足够的独立性，审计工作被干扰的主要因素是公司管理层的参与不合理，这容易使人质疑公司财务状况的真实合理性。不仅如此，它还使财务管理变得更加困难，很容易并快速有效地使审计中发现的问题被忽视。其次，加上现代企业审计方法缺乏创新，企业审计制度缺乏诚信，无法有效防止内外利益相关者和管理层的一些欺诈行为，在这种情况下，审计需要加强其实际作用。如何规范员工的职业道德。第三，企业审计方面没有高素质的专家。随着大数据和市场经济的快速发展，传统的原产地方法已不能满足当今企业的增长需求，特别是因为互联网环境，利用计算机系统为公司财务人员的工作带来便利，与此同时财务人员的基本技能不能得到充分的锻炼，依赖于电子化的流程，不能发现实际工作中存在的问题。信息技术的不成熟取代了简单的业务流程，将对公司审计的正常运作产生负面影响。三、提升会计审计工作质量的有效措施（一）确保审计服务的独立性在审计业务流程中，审计角色应该独立于财务管理部门，采取合理措施，提高会计审计工作质量，并使其促进财务管理能力，并促进业务可持续发展。那么我们必须促进审计工作的有序发展。会计审计作为规范公司经济行为的主要手段，有必要履行监督管理的主要职能，以确保审计的有效发展。因此，公司必须保证审计服务的独立性，创建向董事会报告的审计服务，如果审计工作不直接受到其他因素的干扰，会计审计结果的可信度就能够得到保障。此外，结合使用详细的样本进行审计，可以使审计工作质量得到提高，并充分利用计算机中的审计软件来规避审计风险。为公司创造良好的内部控制环境，并提高生产效率。（二）提高审计人员素质为了提高财务管理水平，公司必须使会计审计发挥其全部作用。一般而言，审计员的审计能力与审核质量密切相关。使其职业道德和质量得到有效保障，不断学习能够提高审计师的工作能力。一是加强审计师的职业道德培训，确认审计师严格按照审计师的职业道德实施审计工作，确保工作的严谨性和公平性。工作过程中，保持公平、公正的原则。然后，为审计人员提供定期的专业培训。可以通过丰富的审计，财务和法律知识以及研究先进的审计方法来提高审计师工作的质量。第三，对审计师的综合能力进行评估。通过建立评估激励机制和竞争的机制，使审计师的能力得到加强，使审计工作的质量得到显著提高，他自己的审计行为也是如此。受竞争机制的限制，自身就会不断提高基本素质以及基本技能。（三）加强公司内部会计管理为了提高审计工作的质量，必须加强公司内部会计管理，企业审计在提高公司财务管理水平方面发挥极其重要的作用。通过建立强有力的内部会计管理制度，各级管理层可以建立相互联系相互联查的方法，合法有序地促进经济活动健康的发展。在进行内部会计管理时，应使会计职位、管理职责分离，避免会计流程中的相关职责不能有效实施，并根据不兼容项目分离的基本原则减少会计欺诈的可能。同时，管理会计信息质量，密切关注会计审计职能，及时发现会计信息的正确性以及准确性。发现差异以及错误，及时纠正，严格检查账簿记录，会计信息与实际业务是否一致。通过会计信息可以真实地反映公司的业务记录和实际绩效。在内部会计管理流程中，动态实施监督和审批制度，全面管理企业货币市场基金和资金业务的收入和支出，以及资产流动的方向。提高企业货币市场资金的安全性，必须严格控制财务管理的所有方面。四、结束语总之，在企业经济活动过程中，审计工作为保障企业当前的发展状况以及发展方向，为制定新的商业决策、开展财务管理业务和可持续的业务发展提供了更有利的基础保障。会计审计可以监控公司财务报表的许多方面，如商业交易和财务余额，这些对于确定公司财务报表的可信度创造有利条件，是一个相对重要的进行财务管理的环节。在会计审计中，可以通过审查会计记录和财务报表等相关文档来降低公司财务管理中存在的问题以及风险，从而优化公司的财务管理水平。因此，有必要发挥使企业审计的作用发挥到最大，加强公司财务的安全。￥百度文库VIP限时优惠现在开通,立享6亿+VIP内容立即获取浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响浅谈企业审计对财务管理的影响逄宇摘要：在经济不断发展的新环境下，企业规模也在不断扩大，不仅要注重外部声誉的维护，还要注重企业内部财务管理的发展，并不断完善内部控制，使企业能够健康的成长。企业审计对于财务管理来说是非常重要，也是企业发展过程中进行风险规避的有效方法。因为审计将直接评价财务管理的效果。通过对公司的财务进行审计，可以有效地使管理工作发挥积极的作用，为财务管理的有序发展提供坚实的基础。关键词：企业审计;财务管理;影响由于我国市场经济的逐步发展，当前环境的复杂性增加，企业的商业风险显著增加。为了能够在竞争激烈的市场环境中占据一席之地，公司必须加强内部控制，其中财务管理是内部控制的核心内容，公司必须重视财务管理，并定期对其进行审计。由于审计工作是对财务工作进行检查、监督，充分体现企业审计工作的重要性，其有助于降低企业财务管理风险，为管理工作的顺利运行提供了良好的基础。因此，审计工作可以对财务管理产生积极影响，提高公司财务管理水平。公司审计可以有效监督和管理内部财务工作，为公司的良好发展创造有利条件。审计的高效率不仅可以避免公司运营过程中的风险，还可以保证公司资金的安全，推动公司的长期发展，促进资产的增长。为公司的长远发展建立强大的经济基础。一、理顺企业审计对财务管理的影响审计对财务管理有积极影响，财务管理是业务管理流程的核心，与审计工作密切相关。审计具有对会计进行监督的职能。通过结合各种专业计算技术，可以准确地总结与业务相关的业务信息，以及国家经济政策，内部股权和财务人员的基本技能，也可以联系相关业务需求，管理和监督公司整个经济活动。从控制的角度来看，他可以监督公司的财务平衡和其他相关的经济活动。重点是会计信息的可信度和合法性，审计部门按照国家现行法规履行其监督职能，对经济义务是否合理、是否存在问题进行分析。从经济效率的角度来看，整体审计通过充分利用所获得的数据来分析业务发展的方向，并根据一定的标准确定业务的功能以及方向是否正确，对其进行评估。然后，审查被审计单位的财务和经济活动信息，以调查财务管理方法的准确性与正确性，并提出可行的措施，以提高被审计单位的经济效率。其次，审计对于降低业务的业务风险很有用。审计工作的性质属于对公司会计信息和财务报表的某种自我风险控制，通过对公司相关信息的进行分析和核算的过程进行审计，此信息有助于减少企业财务管理问题发生的可能性。由于审计主要侧重于公司的财务管理信息，因此分析和确定财务信息的合法性，可靠性和可信度对于企业的稳定发展具有重要意义。此外，审计业务管理可以有效控制企业的财务信息，使其履行良好的审计职能，并有助于在竞争激烈的市场环境中快速解决问题，降低公司在管理方面发生的问题，提升财务管理能力以及企业竞争力。二、审计中财务管理流程存在的问题公司的财务管理在保护公司发展方面发挥着重要作用。如果出现问题，公司的财务管理会直接影响公司的经济利益，并增加公司的风险。通过对公司发展过程的探索，创建了以下三个方面。首先，公司审计工作缺乏足够的独立性，审计工作被干扰的主要因素是公司管理层的参与不合理，这容易使人质疑公司财务状况的真实合理性。不仅如此，它还使财务管理变得更加困难，很容易并快速有效地使审计中发现的问题被忽视。其次，加上现代企业审计方法缺乏创新，企业审计制度缺乏诚信，无法有效防止内外利益相关者和管理层的一些欺诈行为，在这种情况下，审计需要加强其实际作用。如何规范员工的职业道德。第三，企业审计方面没有高素质的专家。随着大数据和市场经济的快速发展，传统的原产地方法已不能满足当今企业的增长需求，特别是因为互联网环境，利用计算机系统为公司财务人员的工作带来便利，与此同时财务人员的基本技能不能得到充分的锻炼，依赖于电子化的流程，不能发现实际工作中存在的问题。信息技术的不成熟取代了简单的业务流程，将对公司审计的正常运作产生负面影响。三、提升会计审计工作质量的有效措施（一）确保审计服务的独立性在审计业务流程中，审计角色应该独立于财务管理部门，采取合理措施，提高会计审计工作质量，并使其促进财务管理能力，并促进业务可持续发展。那么我们必须促进审计工作的有序发展。会计审计作为规范公司经济行为的主要手段，有必要履行监督管理的主要职能，以确保审计的有效发展。因此，公司必须保证审计服务的独立性，创建向董事会报告的审计服务，如果审计工作不直接受到其他因素的干扰，会计审计结果的可信度就能够得到保障。此外，结合使用详细的样本进行审计，可以使审计工作质量得到提高，并充分利用计算机中的审计软件来规避审计风险。为公司创造良好的内部控制环境，并提高生产效率。（二）提高审计人员素质为了提高财务管理水平，公司必须使会计审计发挥其全部作用。一般而言，审计员的审计能力与审核质量密切相关。使其职业道德和质量得到有效保障，不断学习能够提高审计师的工作能力。一是加强审计师的职业道德培训，确认审计师严格按照审计师的职业道德实施审计工作，确保工作的严谨性和公平性。工作过程中，保持公平、公正的原则。然后，为审计人员提供定期的专业培训。可以通过丰富的审计，财务和法律知识以及研究先进的审计方法来提高审计师工作的质量。第三，对审计师的综合能力进行评估。通过建立评估激励机制和竞争的机制，使审计师的能力得到加强，使审计工作的质量得到显著提高，他自己的审计行为也是如此。受竞争机制的限制，自身就会不断提高基本素质以及基本技能。（三）加强公司内部会计管理为了提高审计工作的质量，必须加强公司内部会计管理，企业审计在提高公司财务管理水平方面发挥极其重要的作用。通过建立强有力的内部会计管理制度，各级管理层可以建立相互联系相互联查的方法，合法有序地促进经济活动健康的发展。在进行内部会计管理时，应使会计职位、管理职责分离，避免会计流程中的相关职责不能有效实施，并根据不兼容项目分离的基本原则减少会计欺诈的可能。同时，管理会计信息质量，密切关注会计审计职能，及时发现会计信息的正确性以及准确性。发现差异以及错误，及时纠正，严格检查账簿记录，会计信息与实际业务是否一致。通过会计信息可以真实地反映公司的业务记录和实际绩效。在内部会计管理流程中，动态实施监督和审批制度，全面管理企业货币市场基金和资金业务的收入和支出，以及资产流动的方向。提高企业货币市场资金的安全性，必须严格控制财务管理的所有方面。四、结束语总之，在企业经济活动过程中，审计工作为保障企业当前的发展状况以及发展方向，为制定新的商业决策、开展财务管理业务和可持续的业务发展提供了更有利的基础保障。会计审计可以监控公司财务报表的许多方面，如商业交易和财务余额，这些对于确定公司财务报表的可信度创造有利条件，是一个相对重要的进行财务管理的环节。在会计审计中，可以通过审查会计记录和财务报表等相关文档来降低公司财务管理中存在的问题以及风险，从而优化公司的财务管理水平。因此，有必要发挥使企业审计的作用发挥到最大，加强公司财务的安全。