审计师盘点计划

第一步，做好盘点的准备工作。盘点前必须制定一个周密的盘点计划并进行必要的人员、物资准备。盘点时间应选择接近结账日期，尽可能停止业务活动。存货必须整理分类，计量器具必须经过校验，盘点的表格、标签和清单必须事先准备齐全，对已收和付出的存货应登记人账。第二步，全面开展盘点，并由审计人员监督、抽查。各种商品、产品和原材料原则上应在同一时期进行盘点，包装物、低值易耗品等不同类别的存货可以分别进行。盘点工作一般由企业原工作人员进行，审计人员参与监督和抽查。抽查比例可根据存货管理水平和内部控制严密程度来决定，一般不低于存货总量的10%和存货价值的30%，视情可以扩大抽查面，或对某些存货进行重新盘点。盘点时，不仅要注意数量，更要注意质量和包装，不能有账外物资。第三步，对盘点结果做好记录，整理成工作底稿。盘点结束后，审计人员应将盘点情况及盘点结果写成书面材料填制好各种盘点表格，企业经办人员会签后作出记载并整理成审计工作底稿，经核对后由盘点小组和监审人员签名。在盘点和制表时要注意账面数量、金额是否与盘存数量在同一截止日期，如发现尚未人账数字，应予调整。盘存结果与账面数量有差异时，应由审计人员和盘存小组进行调查研究，提出处理的意见，与盘存单一并作为工作底稿。

您好，很高兴为您解答。关于审计人员如何检查控制被审计单位的空白盘点表，我们给出如下回复：

（一） 审计方法的选用原则

1. 审计对象和审计目标的具体情况

2. 被审计单位的实际情况

3. 不同的审计类型

4. 审计人员的素质

5. 不同的审计方式

6. 审计结论的保证程度和审计成本

（二）选用审计方法应注意的问题  相互联系、综合考虑  除伪存真、抓住本质  深入实际、依靠群众

审计的一般方法

一、程序检查法 ：顺查法、逆差法程序图

1、审阅和分析原始凭证 （1）形式——审阅 合法凭证：正式发票（税务监章）；非法凭证（收据、电脑打印单、白条） 填列（要素是否齐全、手续是否完备、本身特性、计算） 盖章（发票专用章）；（2）内容（合理、合法性）——分析 书写适当留格  对内容上的审核：    在审核被审计单位时看到一张发票上列明原材料采购业务，货物已验收入库，也有相应的入库单。从入库单上我们看到该被审计单位购买的具体品名，这一点引起审计人员的注意。 审计人员更加怀疑这批原料的购入是否正常。 顺藤摸瓜追踪下去…… 根据疑点，审计人员可以审查了该被审计单位原材料某段时期的“化工原料进销存报表”，发现该种原料全部耗完，没有结存，证实该物资的耗用反常。  又进一步到仓库查对保管账，保管员承认入库验收单是否是别人填写，并没有见到大批量、物资。 为了将此项工程款挤入成本，并使其合法化，该厂财务科才利用某门市部与该厂的购销关系，索取发票，由该厂材料会计填写，制作“假入库”的现象。 对于这种行为，最终对参与作弊的有关人员做了严肃处理。  启示：审核发票是否是合法的，光从外表看是不够的，还要从发票所列的内容来看。

（一）顺查法(正查法) 2、核对凭证 摘要、科目、记账方向、金额、附件 3、账证核对 摘要、科目、记账方向、数量、单价、金额 4、账账核对 金额 5、账表核对  金额 6、账实核对

第一步：会计报表的全面分析 审计层分析（财务审计） 管理层分析（管理审计） 财务层分析（信息透视） （1）审阅 报表种类是否齐全 报表形式的审查（格式、填列） 报表的编制技术是否符合要求 报表编制的依据是否符合规定 有关项目的增减变动是否正常、合理 勾稽关系的审查（表内、表外） 补充资料及附注的正确性审查 会计报表种类 年报：会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。 半年度财务报告：会计报表（至少资产负债表、利润表）和会计报表附注中有关重大事项的说明。

季度、月度财务报告：仅指会计报表（至少包括资产负债表和利润表） （1）审阅 报表种类是否齐全 报表形式的审查（格式、填列） 报表的编制技术是否符合要求 报表编制的依据是否符合规定 有关项目的增减变动是否正常、合理 勾稽关系的审查（表内、表外） 补充资料及附注的正确性审查 财务报表之间的勾稽关系

（二）      现金流量表中的现金净增加量   =资产负债表中货币资金年末值－年初值 （如果短期投资中有三个月内到期的有价证券，其差额也加进来。）  （1）审阅 报表种类是否齐全 报表形式的审查（格式、填列） 报表的编制技术是否符合要求

报表编制的依据是否符合规定 有关项目的增减变动是否正常、合理 勾稽关系的审查（表内、表外） 补充资料及附注的正确性审查 1、审计层分析----从财务角度分析报表 横向比较，波动幅度特别大的项目 应该发生变动而未变动的项目 不应该变动而又发生变动的科目 具有对应关系而不对应的科目 存在资本结构与资产结构重大变化，而会计报告编报说明书中没有相关信息披露的情况 凡是有负号的科目 。

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第一、确定监盘时间。存货监盘一般是月末，季末或者年末。第二、确定存货监盘的要点，结合被审计单位存货移动的方式，期末存货堆放地点的不同，设计出一套完整的审计监盘程序。第三、明确监盘的范围和分工。一般大型商贸企业，比如医药连锁，超市连锁等大型零售业，存货堆放于全国各地，那么资产负债表日，是每个门店都派驻项目成员去盘点，还是抽取部分门店进行盘点，如何进行盘点，这都是在存货监盘之前需要考虑的。完成监盘计划后，实地的监盘工作就可以开始了。首先，到达存货现场先和仓库负责人拍照留念，这不是到此一游的纪念，而是证明审计人员真实到过现场进行存货监盘的审计证据。同时拍照的时候可以取2个背景，一个是公司的名字，一个是仓库的全景。其次，现场从被审计单位的电脑中导出当日的盘点表并打印，这样的目的有2个，一个是防止被审计单位事先修改导出的存货信息，另一原因是可以观察存货系统中对于存货的记录是否与实地观察的情况一致，是否存在实地监盘未见的存货，但是系统中有记录。然后，就是按照监盘计划进行盘点了。盘点可能有全盘，也可能是抽盘。无论何种方式，都是按照事先拟定的审计计划进行的。在监盘过程中，审计人员可以采取仓库管理员报数，审计人员记录并核对的方法，也可以由审计人员报数，仓库管理员记录的方法。与此同时，审计人员要观察盘点的存货是否包装完好，是否有空箱子冒充整箱产品等等情况，并且多询问周围员工，平时管理过程中对于存货的保管是如何进行的，以发现公司对于存货可能存在的错报漏报情况。最后，再次检查监盘表情况，是否有漏盘以及对于盘点数量与账面不一致的情况下，仓库管理人员的解释是否合理。核对无误后，请各位盘点人员签字画押，审计人员也要签字哦！这样，现场的监盘工作就暂告一个段落了。如果不是恰好在资产负债表日监盘的话，审计人员回到办公室，需要导出资产负债表日至监盘日之间存货的收发明细表，并按照审计要求，抽取一定比例的出库和入库单，倒推至资产负债表日，以证实在资产负债表日的存货数量正确无误。

到被审计单位进行库存现金监盘是货币资金审计的实质性程序。1、提前查看被审计单位制定的盘点计划，以确定盘点时间。最好能实施突击性的检查，注意监盘范围一般包括被审计单位各部门经管的所有现金。2、查阅库存现金日记账并同时与现金收付凭证相核对。一方面检查内容和金额是否相符，另一方面了解凭证日期与库存现金日记账日期是否相符或接近。3、检查被审计单位现金实存数，并与库存现金日记账余额进行核对，有擦会议，应要求查明原因，必要时提请作出调整。4、非资产负债表日监盘时，应将监盘金额调整至资产负债表日的金额，并对变动情况实施程序。以上是主要步骤和方法，另还需注意看现场盘点人员构成，现金出纳员和会计主管是否都在。还要注意不可参与和协助盘点过程。