审计师考试多选题

《审计》每日一练-2021年注册会计师职称考试

1.【多选题】注册会计师对审计证据充分性和适当性的特殊考虑中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.如果识别出文件记录中的某些条款已发生变动，注册会计师应当作出进一步调查，包括直接向第三方函证，或考虑利用专家的工作

B.如果实施审计程序时使用被审计单位生成的信息，且针对信息的完整性和准确性获取审计证据是所实施审计程序本身不可分割的组成部分，则可以与所实施的审计程序同时进行

C.如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则注册会计师无需考虑信息对审计目的而言是否足够精确和详细

D.注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系

2.【多选题】有关审计证据的相关性，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.用作审计证据的信息的相关性可能受到控制测试和细节测试方向的影响

B.审计证据的可靠性越高，则会增强审计证据的相关性

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.有关某一特定认定的审计证据，不能替代与其他认定相关的审计证据

3.【多选题】针对电子形式的函证，下列说法中，正确的有( )。(第三章 审计证据)

A.对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，注册会计师不应当信赖

B.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以与被询证者电话联系以核实回函的来源及内容

C.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件

D.如果对电子形式回函存有疑虑，注册会计师可以要求被询证者提供回函传真件

4.【多选题】下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标相关的有( )。(第三章 审计证据)

A.对应收账款进行函证，以确定资产负债表日应收账款是真实存在的

B.重新计算被审计单位固定资产累计折旧，以确定固定资产的计价正确性

C.对存货进行监盘，以确定存货的计价正确性

D.对应付账款进行函证，以确定应付账款的完整性

5.【多选题】注册会计师可以运用观察程序来获取下列与( )有关的审计证据。(第三章 审计证据)

A.内部控制的执行

B.内部控制的设计

C.被审计单位人员执行的存货盘点

D.业务经营活动

【 参考答案及解析】

1.【答案】ABD。

解析：如果打算将被审计单位生成的信息用于其他审计目的，则获取的审计证据的适当性受到该信息对于审计目的而言是否足够精确和详细的影响，因此注册会计师需要考虑信息的精确和详细程度。

2.【答案】ACD。

解析：选项B不恰当，审计证据的可靠性不影响审计证据的相关性，但是审计证据的可靠性和相关性可以提高审计证据的质量。

3.【答案】BC。

解析：选项A不正确，对以电子形式收到的回函，由于回函者的身份及其授权情况很难确定，对回函的更改也难以发觉，因此可靠性存在风险。但是注册会计师和回函者采用一定的程序为电子形式的回函创造安全环境，可以降低该风险。如果注册会计师确信这种程序安全并得到适当控制，则会提高相关回函的可靠性。选项D不正确，注册会计师存有疑虑时，可以与被询证者联系(如电话联系)以核实回函的来源及内容。必要时，注册会计师可以要求被询证者提供回函原件。

4.【答案】AB。

解析：监盘程序主要与存在认定相关，选项C错误;函证程序主要与存在认定相关，选项D错误。

5.【答案】ACD。

解析：内部控制的设计情况应运用检查等程序获得。

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《审计》每日一练-2020年注册会计师职称考试

1.【多选题】在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计并发表了保留意见的审计报告，后任注册会计师需要查阅前任注册会计师的审计工作底稿，下列程序中适当的有()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.查阅导致对上期财务报表发表保留意见的相关事项的审计工作底稿

B.查阅针对上期财务报表的审计计划和审计总结

C.考虑前任注册会计师对应收账款函证的覆盖面是否适当，测试坏账准备计提的适当性，执行销售截止测试

D.复核前任注册会计师建议的调整分录和未更正错报汇总表，并评价其对当期审计的影响

2.【多选题】对存货期初余额实施审计程序时，除了通过本期实施的审计程序获取部分审计证据外，注册会计师还应按规定选择实施以下()审计程序。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量

B.关注当前存货的品质和状况并加以记录

C.对毛利和存货截止实施审计程序

D.对期初存货项目的计价实施审计程序

3.【多选题】在对被审计单位财务报表的期初余额进行审计时，注册会计师的以下做法中不正确的有()。(第十七章 其他特殊项目审计)

A.一般无需专门对期初余额发表审计意见

B.如果前任注册会计师出具了带说明段的审计报告，注册会计师仍应在本期审计报告中反映

C.如果在审计过程中发现期初余额对本期财务报表有重大影响，此时注册会计师应发表保留意见

D.根据期初余额对所审计财务报表的影响程度，合理运用专业判断，以确定期初余额审计范围

4.【单选题】对于审计过程中累积的错报，下列做法中，正确的是()。(2013年)(第十八章 完成审计工作)

A.如果错报单独或汇总起来未超过财务报表整体的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

B.如果错报单独或汇总起来未超过实际执行的重要性，注册会计师可以不要求管理层更正

C.如果错报不影响确定财务报表整体的重要性时选定的基准，注册会计师可以不要求管理层更正

D.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报

5.【单选题】下列有关披露错报的说法中，正确的是()。(第十八章 完成审计工作)

A.由于叙述性披露错报无法量化，通常不会构成重大错报

B.与应披露未披露信息相关的重大错报可能导致保留意见或否定意见

C.如果注册会计师由于与应披露未披露信息相关的重大错报发表非无保留意见，应当在审计报告中包含对未披露信息的披露

D.与披露相关的错报属于判断错报

【 参考答案及解析】

1.【答案】ABCD。

解析：在首次接受委托的情况下，如果被审计单位上期财务报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师在对被审计单位本期财务报表进行审计时，考虑与前任注册会计师沟通，利用前任注册会计师的工作。沟通的方式包括举行会谈.电话询问或发送调查问卷等，但最有效和常用的方式是查阅前任注册会计师的审计工作底稿。查阅的重点通常限于对本期审计产生重大影响的事项，如前任注册会计师对上期财务报表发表的审计意见的类型和主要内容，针对上期财务报表的审计计划和审计总结等。考虑前任注册会计师是否已实施重要的审计程序，评价资产负债表重要账户期初余额的合理性。

【知识点】期初余额审计程序

2.【答案】ACD。

解析：下列一项或多项审计程序可以为存货期初余额提供充分、适当的审计证据：①监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量;②对期初存货项目的计价实施审计程序;③对毛利和存货截止实施审计程序。

【知识点】期初余额审计程序

3.【答案】BC。

解析：如果前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响，只要在导致发表非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大的情况下，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见，选项B错误。如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，注册会计师首先应当告知管理层，只有在错报的影响未能得到正确的会计处理和恰当列报的情况下，注册会计师才应当出具保留或否定意见的审计报告，选项C错误。

【知识点】期初余额对审计报告的影响

4.【答案】D。

解析：除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中累积的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，注册会计师还应当要求管理层更正这些错报，选项D正确。

【知识点】错报的沟通和更正

5.【答案】B。

解析：财务报表中存在的重大错报或漏报，包括相关披露和其他审计调整，选项A不正确;对未披露信息的披露应当是被审计单位管理层的责任，不应当在审计报告中体现，选项C不正确;与披露相关的错报属于事实错报，选项D不正确。

【知识点】披露不恰当也属于错报