北交所审计师轮换申报

审计轮换制（audit rotation system）是从维护注册会计师的独立性和客观性出发，为了促使注册会计师谨慎执业、保证审计质量而要求严格限定会计师事务所及审计师对同一企业审计的年限，到期必须予以更换的制度。在近几年国内外重大财务舞弊和审计失败案件频发的背景下，实行审计轮换制成为帮助会计职业界走出困境的系列措施之一。审计轮换制在国际上早有惯例，但法律并没有强制性规定。在发生了以安然和世通为代表的系列财务丑闻之后，美国于2002年7月底通过了《2002年公众公司会计改革和投资者保护法案》，也就是我们现在熟知的《萨班斯-奥克斯利法案》，规定：“对 审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言，如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责，则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”也就是说，会计师事务所的主审合伙人或复核审计项目的合伙人，为同一客户连续提供审计服务不得超过5年，否则将被视为非法。通过这一法案，审计轮换制在美国从此成为一种强制性的要求。其他国家和地区以及国际组织也纷纷采取有关措施。我国会计理论界长期以来对审计轮换制并没有给予太多的关注。在我国连续发生较为严重的财务舞弊和审计失败案件之后，特别是发生在2001年的“银广夏”事件成为当年中国股票市场大幅下跌的导火索，并因此导致对其进行审计的“中天勤”被勒令出局，各界都意识到要采取措施改善注册会计师的执业环境，保证审计质量。我国2002年6月颁布的《中国注册会计师职业道德规范指导意见》中，已经规定了会计师事务所应定期轮换审计项目负责人和签字注册会计师的要求，虽然还没有对轮换的最低期限做出明确规定。上述行为引起了业界的强烈关注，因为这可能意味着中国证监会准备借鉴美国模式，在中国启动“审计轮换制”。

北交所申报时间为12个月，挂牌满12个月后才能向北交所提交资料。一、上市条件1.市值不低于2亿元，同时最近两年净利润不低于1500万元，加权平均净资产收益率平均不低于8%。或同时：最近一年净利润不低于2500万元，加权平均净资产收益率不低于8%；2.市值不低于4亿元，同时：最近两年平均营业收入不低于1亿元，最近一年营业收入增长率不低于30%，经营活动产生的现金流量净额为正；3.市值不低于8亿元，同时满足以下要求：最近一年营业收入不低于2亿元，最近两年R&D投资总额占最近两年营业收入总额的比例不低于8%；4.市场价值不低于15亿元，且需满足最近两年不低于5000万元的研发投入。二、北交所上市费用进入创新层本身没有成本，但进入前需要完成一轮定向股票发行，成本在20万元左右。此外，企业需要承担至少一年的监管费用和审计费用，合计约30万元。目前新三板上市包装成本约180万元，具体数字与企业所处行业、子公司数量、标准化程度、规模有关。在北交所IPO上市的主要成本是承销费，与募集资金挂钩，一般在8%左右。此外，经纪费还包括赞助费和辅导费，以及律师费和会计师审计费，总费用至少800万元。因此，一般来说，在北交所上市整个过程的总成本至少在1000万以上，最高成本可能达到2000万甚至更高。一般来说，北交所IPO时间分为四个阶段：前期整改准备-申请材料准备-会上审议-发行上市。前期整改需要时间，如果出现大问题，很有可能全年作废。所以，越早整改越好。如报告期第一年，聘请中介机构整改，满足北交所IPO申报要求。申请材料的准备时间一般在半年以上。

一、为完善审计体系，加强审计事务所的组织建设，提高从业人员的素质，保证业务质量，推动社会审计的健康发展，根据《中华人民共和国审计条例》、《审计署关于社会审计工作的规定》制定本制度。二、执业审计师是依法从事审计查证和咨询服务的专业人员。执业审计师的工作机构为经省以上审计机关批准成立，已办理工商登记的审计事务所。三、执业审计师的管理机关，在全国为审计署，在各地区为省、自治区、直辖市审计局。四、担任执业审计师应经过考试。热爱中华人民共和国，拥护社会主义制度，具有大专以上学历，并从事过五年以上财经工作，现在审计事务所工作的中国公民，可以申请参加执业审计师考试。执业审计师考试由审计署统一组织，各省、自治区、直辖市审计局具体实施。五、取得中级以上审计专业技术职务任职资格，并具有一年以上从事社会审计工作经历的人员，申请担任执业审计师，经过考核合格，可以免予考试。执业审计师考核由各省、自治区、直辖市审计局按照审计署的规定组织实施。六、执业审计师的申请、审批程序是：1．申报人填写《执业审计师注册申报表》，提交有关文件、证件、证明材料或考试成绩单；2．申报人所在审计事务所审核申报表，签署意见，报批准该审计事务所成立的审计署或者省、自治区、直辖市审计局审批；3．审计署或者省、自治区、直辖市审计局召集由管理人员和高级专家组成的执业审计师审核委员会对申报进行审核。对符合执业审计师条件的人员，授予执业审计师称号，给予注册，发给《中国执业审计师证书》。七、各省、自治区、直辖市审计局审核批准的执业审计师名单，应报审计署备案；审计署发现审批不当的，应当通知批准的审计局重新审查。八、执业审计师可以担任审计事务所所长或业务项目负责人。审计事务所向委托方提交的审计、查证、鉴定、验资、咨询报告，应有负责该项目的执业审计师签字。执业审计师应就所签署报告的正确性和合法性承担责任。九、执业审计师应当按照《中华人民共和国审计条例》、《审计署关于社会审计工作的规定》、《社会审计工作规程》以及执业审计师职业道德规范执业。审计署及各省、自治区、直辖市审计局每年对执业审计师履行职责情况及工作业绩组织力量进行一次考核，对称职者准予年度注册。十、执业审计师违反工作规则、道德规范造成不良后果的，其所在审计事务所应如实上报，经执业审计师审核委员会研究确定，由审核批准的审计机关给予下列处分：1．警告；2．暂停使用执业审计师称号一至十二个月；3．取消执业审计师称号，吊销《执业审计师证书》。执业审计师触犯刑律构成犯罪的，由司法机关依法惩处。十一、执业审计师因调动、解聘等原因，离开审计事务所，不再从事社会审计工作，应交回《执业审计师证书》，其称号自然解除。十二、审计署和各省、自治区、直辖市审计局可委托或授权省级以上社会审计协会协助办理有关管理执业审计师的具体工作。十三、本制度由审计署负责解释；各省、自治区、直辖市审计局可根据本制度制定具体实施办法。十四、本制度自一九九一年十月九日起试行。