煤矿审计师

1、新矿集团是新汶矿业集团有限责任公司的简称，集团总部位于山东省新泰市。是以煤为主、多种产业共同发展的大型企业集团，全国 520 家重点国有企业和山东省 136 户重点企业集团之一。2、20102010年1月，集团公司被山东省社会治安综合治理委员会评为平安山东建设先进单位。2010年1月，集团公司被山东省循环经济促进会评为山东省优秀循环经济企业。2010年4月，集团公司被中华全国总工会、国家安监总局评为全国“安康杯”竞赛优胜企业。2010年5月，集团公司被中国节能协会授予节能中国贡献奖。2010年7月，集团公司被中国煤炭经济研究会评为全国煤炭经济研究先进单位。2010年7月，集团公司被山东省人民政府评为节能先进企业。2010年7月，集团公司被中共山东省国资委委员会评为2008-2009年度省管企业思想政治工作十佳企业。2010年7月，集团公司被山东省慈善总会授予山东省“最具爱心企业”奖。2010年7月，集团公司被共青团山东省委、山东省人力资源和社会保障厅、山东省人民政府国有资产监督管理委员会授予第五届山东省青年职业技能大赛优胜杯。2010年9月，集团公司被人力资源和社会保障部评为全国劳动争议预防调解工作示范企业。2010年10月，集团公司被中华环保联合会评为低碳发展突出贡献企业。2010年11月，集团公司被中国煤炭工业协会、中国煤炭加工利用协会评为煤炭工业节能减排先进企业。2010年1月，集团公司工会被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统工会信息调研工作先进单位。2010年7月，集团公司工会协管会被山东省煤矿工会评为全省煤矿协管竞赛优胜单位。2010年11月，集团公司工会被国家安监总局、中华全国总工会评为全国安全生产应急知识竞赛活动优胜单位。2010年12月，集团公司工会被中国煤矿体协评为全国煤矿体育工作先进单位。2010年12月，集团公司工会被山东省总工会评为山东工会系统“五五”普法先进单位。2010年5月，集团公司政研会被评为山东省优秀政研会。2010年7月，集团公司宣传部被中共山东省委统战部授予2010年度全省统战宣传工作三等奖。2010年12月，集团公司宣传部被山东省企业联合会、山东省企业家协会、山东省工业经济联合会、山东省质量管理协会评为2010年度先进单位。2010年4月，集团公司团委被共青团山东省委评为山东省五四红旗团委。2010年3月，集团公司经营管理部被山东省煤炭工业局评为全省煤炭系统优秀职业技能鉴定站。2010年11月，集团公司经营管理部被煤炭工业职业技能鉴定指导中心评为2006-2008年度全国煤炭行业职业技能鉴定“优秀鉴定站”。2010年10月，集团公司社会保障中心被山东省人力资源和社会保障厅、山东省财政厅评为2009年度山东省企业基本养老保险先进单位。2010年2月，集团公司审计部被山东省内部审计师协会评为2009年度做出突出贡献和创造新经验的内审机构。2010年7月，集团公司教培部被中国企业教育百强评选组委会评为第六届中国企业教育百强。2010年11月，集团公司教培部被中国煤炭工业协会评为煤炭行业人力资源工作先进单位。2010年1月，集团公司综治办荣获“山东省见义勇为工作先进单位”称号。2010年1月，孙村煤矿被山东省煤炭工业局评为全省煤矿安全培训先进单位。2010年4月，孙村煤矿机电工区团支部被评为2009年度山东省管企业五四红旗团支部。2010年6月，孙村煤矿被山东省国资委评为省管企业信访稳定先进单位。2010年10月，孙村煤矿工会被中华全国总工会评为全国模范职工小家。2010年11月，孙村煤矿被中国煤炭工业协会评为全国煤炭工业行业一级安全高效矿井。2010年12月，孙村煤矿工会被中国煤矿体协评为全国煤矿职工体育工作先进单位。2010年，良庄矿业被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年1月，良庄矿业被中国煤矿体协评为全国煤矿“与祖国同庆，健康同行”活动先进单位。2010年1月，良庄矿业被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统民主管理工作先进单位。2010年11月，良庄矿业被中国煤炭工业协会、中国煤炭加工利用协会评为2009年度煤炭工业节能减排先进企业。2010年1月，协庄煤矿工会被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统工会宣教工作先进单位。2010年4月，协庄煤矿综采三队被山东省总工会评为山东省“工人先锋号”。2010年7月，协庄煤矿被山东省人民政府评为山东省节能先进单位。2010年7月，协庄煤矿被山东省总工会授予富民兴鲁劳动奖状。2010年11月，协庄煤矿被山东省档案局评为山东省档案管理先进单位。2010年12月，协庄煤矿综采一队任连海班被山东省总工会、山东省经济和信息化委员会、山东省人民政府国有资产监督管理委员会、山东省工商联合会评为社会主义劳动竞赛先进班组。2010年，协庄煤矿被中国煤炭工业协会评为煤炭工业质量管理先进企业。2010年1月，翟镇煤矿被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年1月，翟镇煤矿综采一队陈峰班被山东省煤炭工业局评为金牌班组。2010年6月，翟镇煤矿被国家安监总局、国家煤矿安监局评为国家级安全质量标准化煤矿。2009年12月，翟镇煤矿被山东省经济和信息化委员会、山东省教育厅、山东省职工教育办公室评为山东省企校联合先进单位。2010年1月，华恒矿业被山东省煤炭工业局评为2009年度煤矿安全生产“双基”建设先进单位。2010年1月，华恒矿业被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年5月，华恒矿业团委被评为山东省省管企业五四红旗团委。2010年11月，华恒矿业被中国煤炭工业协会评为煤炭工业先进煤矿。2010年1月，盛泉矿业被中国煤炭职工思想政治工作研究会评为全国煤炭系统文明单位。2010年4月，盛泉矿业工会被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统先进工会。2010年1月，鄂庄煤矿被山东煤矿安全监察局评为煤矿安全程度评估A级矿井。2010年1月，鄂庄煤矿被山东省人力资源和社会保障厅、山东省煤炭工业局评为全省煤矿安全生产先进单位。2010年1月，鄂庄煤矿被山东省经济和信息化委员会评为山东省管理创新优秀企业。2010年1月，鄂庄煤矿采煤一区薛林班被山东省煤炭工业局评为金牌班组。2010年1月，鄂庄煤矿被山东省总工会授予富民兴鲁劳动奖状。2010年7月，鄂庄煤矿被山东省煤炭工业局评为瓦斯治理示范矿井。2010年1月，万祥矿业潘西煤矿、东港煤矿被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年1月，万祥矿业潘西煤矿、东港煤矿被山东省煤炭工业局评为2009年度安全生产“双基”建设先进单位。2010年1月，万祥矿业被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统工会组织工作先进单位。2010年5月，万祥矿业被山东省企业档案学术委员会评为全省企业档案学术活动2006-2009年度先进集体。2010年6月，万祥矿业被山东省煤矿工会评为矿(处)际协管安全工作竞赛先进单位。2010年12月，万祥矿业被山东煤矿安全监察局评为山东煤矿安全文化建设示范单位。2010年，华泰矿业被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年，华泰矿业被山东省煤炭工业局评为2009年度瓦斯治理示范矿井。2010年，华泰矿业洁净煤被共青团山东省委评为山东省青年文明号。2010年1月，华泰矿业被山东省工商局评为山东省诚信企业。2010年5月，华泰矿业被山东省理论创新研究会评为理论创新实践教育宣传基地。2010年7月，华泰矿业被山东省档案局评为全省开发利用档案信息资源服务经济社会发展先进集体。2010年7月，华泰矿业被山东省文明办、山东省国资委评为省管企业文明单位。2010年，新巨龙公司被山东省煤炭工业局评为2009年度煤矿安全生产“双基”建设先进单位。2010年，新巨龙公司被山东省煤炭工业局评为2009年度安全质量标准化一级矿井。2010年1月，新巨龙公司快八队杨洪伟班被山东省煤炭工业局评为金牌班组。2010年4月，新巨龙公司被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统先进工会。2010年8月，新巨龙公司被山东环境科学学会评为山东省科学管理资源节约型十佳典范企业。2010年1月，新阳能源被山东省煤炭工业局评为2009年度瓦斯治理示范矿井。2010年2月，新阳能源工会被山东省煤矿工会评为2009年度全省煤炭系统先进工会。2010年8月，新阳能源被山东省国资委评为山东省文明单位。2010年5月，黑沟煤业被陕西省安监局评为陕西省瓦斯治理示范矿井。2010年6月，黑沟煤业被国家安监总局、国家煤矿安监局评为国家级安全质量标准化煤矿。2010年8月，黑沟煤业被陕西省构建和谐社会全面落实科学发展观系列活动组委会评为陕西省管理服务创新单位。2010年1月，泰山盐化被山东省环境保护厅评为山东省危险废物规范化管理达标单位。2010年7月，泰山盐化被山东省安监局评为二级安全标准化达标单位。2010年1月，山能机械被中国煤炭职工思想政治工作研究会评为全国煤炭系统文明单位。2010年1月，山能机械机械总装装配二组被山东省煤炭工业局评为全省煤炭系统优秀班组。2010年4月，山能机械工会被山东省煤矿工会评为全省煤炭系统先进工会。2010年，山矿管理承建的泰安水岸华庭小区工程被山东省建筑工程管理局评为2009年度山东省建筑施工安全文明示范工地。2010年12月，山矿管理承建的龙固矿井及选煤厂被中国建筑业协会授予鲁班奖。2010年1月，华新地产被山东省建设科技协会评为山东省建设技术创新示范企业。2010年3月，华新地产被山东省企业信用与社会责任协会评为省级守合同重信用企业。2010年11月，华新地产被中国质量协会评为全国实施用户满意工程先进单位。2010年11月，华新地产被住房和城乡建设部评为住建部A级认定项目。2010年1月，泰兴物业被住房和城乡建设部授予中华人民共和国物业服务企业一级资质。2010年1月，泰兴物业被住房和城乡建设部评为全国物业管理示范大厦。2010年5月，泰兴物业被中国物业管理协会评为中国物业管理协会会员单位。2010年6月，泰兴物业被山东省煤炭职工思想政治工作研究会评为山东省煤炭优秀职工思想政治工作研究会。2010年2月，救护大队被国家安全生产监督管理总局评为特级矿山救护队。2010年8月，党校被山东财政学院评为2009年度成人教育招生工作先进单位。2010年1月，中心医院被山东省住房和城乡建设厅评为省级花园式单位。2010年2月，中心医院获山东省卫生厅2009年度全省三级综合医院病历质量评比三等奖。2010年9月，中心医院普外科被山东省卫生厅评为山东省医疗质量示范科室。2010年1月，职工大学被山东省煤炭工业局评为全省煤矿安全培训工作先进单位。2010年1月，技工学校被山东省职业技术培训研究室、山东省技能人才开发协会评为山东省企业职工教育培训先进单位。3、20112011年，集团公司被国土资源部、财政部评为首批矿产资源综合利用示范基地。2011年3月，集团公司协庄煤矿、华丰煤矿、翟镇煤矿被国土资源部授予“首批国家绿色矿山试点单位”称号。2011年4月，集团公司团委被共青团中央评为2010年度全国五四红旗团委。2011年5月，集团公司被山东省人民政府节能办评为山东省节能优秀企业。2011年5月，集团公司被山东省体育局评为山东省全民健身活动先进单位。2011年8月，集团公司被山东省国资委评为2010年度省管企业信访稳定工作先进单位。2011年10月，集团公司被共青团山东省委、省人力资源和社会保障厅、省人民政府国有资产监督管理委员会授予第六届山东省青年职业技能大赛优胜杯。2011年11月，集团公司被国家安监总局、中华全国总工会评为“安全责任、重在落实”知识竞赛优胜单位。2011年1月，孙村煤矿集控室被共青团山东省委评为山东省青年安全生产示范岗。2011年2月，孙村煤矿被中国煤炭工业协会评为档案管理先进集体。2011年3月，孙村煤矿被山东省煤炭工业局评为安全生产先进单位。2011年3月，孙村煤矿集控室被山东省国资委评为山东省省管企业青年文明号。2011年4月，孙村煤矿被中国资源综合利用协会评为全国资源综合利用科技工作先进集体。2011年4月，孙村煤矿团委被山东省国资委评为山东省省管企业五四红旗团委。2011年4月，孙村煤矿综采一区被山东省国资委评为山东省省管企业五四红旗团支部。2011年5月，孙村煤矿被山东省企业联合会、山东省企业家协会、山东省工业经济联合会评为山东省企业文化先进单位。2011年12月，孙村煤矿被山东省总工会评为AAA级劳动关系和谐企业。2011年1月，良庄矿业被中华全国总工会授予“职工书屋建设示范点”称号。2011年3月，良庄矿业工会被山东省煤矿工会评为山东省煤炭系统先进工会。2011年8月，良庄矿业被山东省煤矿工会评为职工职业道德建设先进集体。2011年8月，良庄矿业被山东省管企业党建思想政治工作研究会评为山东省管企业党建思想政治工作研究会会员单位。2011年3月，协庄煤矿被山东省煤炭工业局评为全省煤矿职工疗养工作先进单位。2011年4月，协庄煤矿被国家安全生产监督管理总局评为全国安全文化建设示范企业。2011年6月，协庄煤矿被中国节能协会评为节能中国优秀示范单位。2011年8月，协庄煤矿被山东省总工会评为山东省劳动关系和谐企业。2011年11月，协庄煤矿被中国煤炭工业协会评为煤炭工业质量管理先进单位。2011年11月，协庄煤矿被山东质量认证中心评为认证管理先进单位。2011年11月，协庄煤矿防冲办质量管理小组、科技管理研究小组被中国煤炭工业协会评为煤炭工业质量管理优秀班组。2011年11月，协庄煤矿李堂质量管理小组被中华全国总工会、中国质量管理协会评为全国质量管理优秀班组。2011年12月，协庄煤矿被山东煤矿安全监察局评为山东煤炭安全文化建设示范单位。2011年1月，华丰煤矿被山东省人民政府经济与信息化委员会评为山东省清洁生产先进单位。2011年4月，华丰煤矿被山东省委宣传部、山东省思想政治工作研究会评为山东省思想政治工作先进单位。2011年4月，华丰煤矿综放项目部被山东省总工会评为工人先锋号。2011年8月，华丰煤矿洗选厂被山东省煤炭协会评为2010年度十佳选煤厂。2011年10月，华丰煤矿被山东煤矿安全监察局评为山东煤矿职业安全健康工作先进单位。2011年2月，翟镇煤矿被山东省煤炭工业局评为安全生产“双基”建设先进单位。2011年2月，翟镇煤矿被山东省煤炭工业局评为安全质量标准化一级矿井。2011年2月，翟镇煤矿被山东省煤炭工业局评为煤矿瓦斯治理示范矿井。2011年3月，翟镇煤矿被山东省煤炭工业局评为安全生产先进单位。2011年5月，翟镇煤矿机电工区团支部被共青团山东省委评为山东省五四红旗团支部。2011年6月，翟镇煤矿被山东煤矿安全监察局评为2010年度全省煤矿安全宣传工作先进单位。2011年7月，翟镇煤矿被中国企业教育百强组委会授予“第七届中国企业教育先进单位百强”称号。2011年11月，翟镇煤矿被中国煤炭工业协会评为煤炭工业质量管理小组活动先进企业。2011年1月，华恒矿业被山东省煤炭工业局评为安全质量标准化一级矿井。2011年1月，华恒矿业被山东省煤炭工业局评为煤矿瓦斯治理示范矿井。2011年1月，华恒矿业被山东省煤炭工业局评为安全生产“双基”建设先进单位。2011年7月，华恒矿业被中国企业教育百强组委会授予“第七届中国企业教育先进单位百强”称号。2011年9月，华恒矿业机电工区青年突击队被共青团山东省委评为山东省青年突击队。2011年11月，华恒矿业被中国煤炭工业协会评为煤炭工业质量管理小组活动先进企业。2011年2月，盛泉矿业被山东省煤矿安全监察局评为煤矿安全程度评估A级矿井。2011年6月，盛泉矿业被中国领导科学研究会、中国合作贸易企业协会、中国企业党建研究中心和企业党建参考报社评为建党90周年全国企业党建工作先进单位。2011年，盛泉矿业被山东省管企业党建思想政治工作研究会评为山东省管企业党建思想政治工作研究会会员单位。2011年4月，鄂庄煤矿被国家安全生产监督管理总局评为全国文化建设示范企业。2011年4月，鄂庄煤矿被山东省企业联合会、山东省企业家协会、山东省工业经济联合会评为山东省企业文化先进单位。2011年5月，鄂庄煤矿被山东省企业经营管理学会评为山东省明星企业。2011年，鄂庄煤矿被山东省经济和信息化委员会、山东省财政厅、山东省人力资源和社会保障厅等部门评为山东省诚信企业。2011年1月，万祥矿业潘西矿、东港矿被山东省煤炭工业局评为安全质量标准化一级矿井。2011年1月，万祥矿业潘西矿、东港矿被山东省煤炭工业局评为安全生产“双基”建设先进单位。2011年1月，万祥矿业东港矿被山东省煤矿安全监察局评为2010年度煤矿安全程度评估A级矿井。2011年2月，万祥矿业被山东省人民政府安全委员会评为2010年度全省安全基层工作先进企业。2011年1月，华泰矿业被中国合作贸易企业协会、中国企业改革与发展研究会、全国企业信用评价办公室评为2010年度全国文明诚信示范单位。2011年2月，华泰矿业被中国煤炭职工思想政治工作研究会评为2010年度全国煤炭系统文明煤矿。2011年2月，华泰矿业被山东省经济和信息化委员会、山东省财政厅、山东省人力资源和社会保障厅等部门评为2010年度山东省诚信企业。2011年3月，华泰矿业被山东省煤炭工业局评为2010年度安全质量标准化安全矿井。2011年3月，华泰矿业被山东煤矿安全监察局评为2010年度全省煤矿安全宣传工作先进单位。2011年4月，华泰矿业被山东煤矿安全监察局评为2010年度煤矿安全程度评估A级矿井。2011年4月，华泰矿业被山东省国有资产管理委员会评为2010年度省管企业先进基层党组织。2011年4月，华泰矿业被山东省国有资产管理委员会评为2010年度省管企业文明单位。2011年12月，新巨龙公司被山东省文明委评为2011年度省级文明单位。2011年1月，新阳能源被山东省煤炭工业局评为安全质量标准化一级矿井。2011年1月，新阳能源被山东省煤炭工业局评为煤矿瓦斯治理示范矿井。2011年2月，新阳能源被山东省企业信誉评价委员会授予AAA企业信誉等级证书。2011年6月，新阳能源被中共山东省国资委委员会评为先进基层党组织。2011年5月，赵官能源被省国资委评为省管企业文明单位。2011年11月，赵官能源被山东省档案馆评为省一级档案馆。2011年1月，黑沟煤业被陕西省人民政府评为陕西省文明单位。2011年2月，黑沟煤业被陕西省煤炭生产安全监督管理局评为2010年度煤矿安全生产先进集体。2011年5月，水煤公司被陕西省煤炭生产安全监督管理局评为陕西省一级安全质量标准化煤矿。2011年6月，水煤公司被中共山东省国资委委员会评为齐鲁创业先锋党组织。2011年6月，水煤公司被中共山东省国资委委员会评为山东省先进基层党组织。2011年7月，山能机械被山东省经济和信息化委员会、山东省人民政府节约能源办公室评为山东省节能环保产业示范企业。2011年7月，山能机械被山东省经信委评为山东省节能环保产业示范企业。2011年7月，山能机械通力公司被山东省科技厅评为山东省高新技术企业。2011年8月，山能机械大族再制造公司被山东省煤炭工业局评为山东省新型工业化产业示范基地。2011年11月，山能机械被中国煤炭工业协会授予2010年度全国煤炭工业质量奖。2011年12月，山能机械被山东省科技厅评为山东省高新技术企业。2011年12月，山能机械被山东省科技厅评为山东省矿山救生设备工程技术研究中心。2011年12月，山能机械被山东省科技厅评为山东省创新型企业试点单位。2011年12月，山能机械被山东省文明委评为2011年度省级文明单位。2011年1月，山矿管理华新建工施工的泰山盐海神汤国际会议中心1号楼被山东省建筑工程管理局评为山东省建筑施工安全文明优良工地。2011年7月，山矿管理华新建工施工的华恒副立井提升系统、鄂庄煤矿选煤厂设备安装工程和瑞阳多晶硅35KV降压站设备安装工程被山东省煤炭工业局评为2010年度山东省煤炭优质工程。2011年11月，山矿管理华新建工施工的山东新矿龙固矿井及选煤厂被中华人民共和国城乡建设部、中国建筑业协会评为中国建设工程鲁班奖。2011年3月，泰山盐化被山东省政府安全生产委员会评选为2010年度全省安全基层基础工作先进企业。2011年4月，泰山盐化被山东省安全生产监督管理局授予“2010年度山东省安全生产应急管理示范点”称号。2011年，国泰租赁被中国租赁业协会授予中国融资租赁年会2011年度创新奖。2011年1月，救护大队被中国煤矿体育协会评为全国煤矿体育工作先进单位。2011年2月，救护大队被国家安全生产监督管理总局评为全国特级矿山救护队。

如何做一个优秀的审计师

审计师是指一个具资格为公司进行帐目审核的专业人仕。他可能是内部的核数师(其主要工作职能是他或她在自己受聘的公司进行审计)或外部核数师(来自公司以外，通常为处理许多不同客户的审计事务所)。下面是我为大家带来的关于如何做一个优秀的审计师的知识，欢迎阅读。

摆正心态

本人父母都是农民，大学普通二本，唯一值得骄傲的是2009年大学毕业那年以平均80分的成绩考过了CPA(旧制度)，从此与审计结下不解之缘。非常感谢这个职业给像我这样从农村出来的学生一份稳定的收入，并能够得到别人相当的尊重，尤其是在毕业找工作之际遇上了08年国际金融危机，我曾经无数次想象过如果当年没有考CPA现在我在做什么。之所以至今还在这个行业坚持，我想跟我一直以一颗虔诚的心看待这个职业有很大的关系，我想这也是做一个优秀审计师最基本的要求——以一颗虔诚的心看待这个职业。没有哪种职业可以同时满足人对物资和精神的追求，圣经说过：工作即是神对人类原罪的惩罚，又是使人类的沦落天涯变得好过一些的神的恩赐。

执行到位

心态正了，接下来就是踏踏实实、不折不扣地执行好每一个程序，不要敷衍，这是积累审计经验的最好途径(尤其是对新手)，这对培养职业精神十分关键。审计的本质就是执行一系列程序去验证鉴证对象的准确性，如果程序都不踏踏实实执行，何来的经验，即使有那也是脆弱的。审计底稿虽然对程序执行的过程和结果进行了记录，但实际执行的程度只有执行人自己清楚(你究竟放了多少飞机)。凭证真的抽了吗?凭证附件的内容真的仔细看了吗、发票合计真的加了吗?函证替代测试真的做了吗、函证差异原因真的查明了吗?在建工程真的去现场看了吗、固定资产真的盘点了吗?真的了解了被审计单位的业务活动和业务流程了吗?在此，分享三个小案例，看看踏踏实实执行程序有多么重要：

三个案例

记得我刚入职时，Senior安排我做管理费用的抽凭，那家单位的发票特别多，加总一个凭证的发票要花费不少时间，但我还是一一地加总了，结果有几个凭证的报销金额与后附的发票金额真的不符，虽然是一个小事情，但是客户很佩服我这个小兵。

另外一次，一家煤矿公司审计，期末有一些库存煤炭，那家企业没有红外线那么高级的盘点工具，客户不愿意配合我们现场盘点，理由是：盘点一次很麻烦，要先用拆车把煤炭搞成比较规则的形状很费时间，他们自己刚盘点过，可以用他们现成的盘点表。我们一直坚持，最后发现，客户在账外卖了一部分煤炭。

还有一个案例，一个客户通过虚增装修款的方式虚增收入，客户本身确实有一些装修工程，客户的舞弊方式为：通过虚增一些装修项目和工程量的方式把装修造价款做高，把款付出去，然后再把款项通过虚假客户回到公司做收入，从装修工程这边看，合同、发票、工程决算资料等全部齐全且相互吻合，从收入这边看，合同、发货单、出库单、银行回款单等也是全部齐全且相互吻合。然而我们发现这个舞弊却是通过一个非常小的细节：虽然我们不懂装修工程造价，但是我们可以根据最终的装修决算书对工程项目进行盘点，我们在盘点中发现大量的工程项目与实际不符，比如客户地面实际为普通瓷砖但决算书中却为价格非常高的大理石，很多办公室实际并无复杂的吊顶但是决算书中却有大量的吊顶报价等。试想，如果我们在检查决算资料时，仅仅关注何时完工、账面金额是否与决算金额一致等，而没有关注决算的工程内容是否实际相符时，我们很可能就错过了这一舞弊。发现这个舞弊后客户虽然嘴上不服，但是心里对我们的尊重已经大大提升，财务总监离职后还对我们的工作能力和职业精神大加赞赏，我们可以从这样一个事情中看出，客户对我们的尊重是源于什么?

职业精神

我们在执行程序过程中，会发现各种形形色色的异常，客户也会给我们各种千奇百怪的解释，但我们一定要保持职业怀疑精神，要有打破砂锅问到底的精神，客户给的解释一定要考虑是否有直接或间接的证据做支撑，这是成为一名优秀审计师的必备条件。拿上面的第三个案例来说，当时客户给我们了各种解释，说是决算资料做错了，又说是这个决算资料只是个形式为了应付内控，都是总额包干制，这些都是客户在避重就轻，所有的这些解释都解释不了账面的装修成本远远高于实际工程造价。

还有一次，我们在核对银行对账单交易额发现，客户有一笔500万元的款项借贷同时未记录，而且借贷时间间隔5个工作日，客户一直解释说是对方账户错了后面又退回来了，会计疏忽没有记录，其实我们只要简单一想，客户的这个解释就站不住脚，如果对方账户错了一般情况下第2个工作日银行就退回来，不可能间隔5个工作日才退回。这些微小的细节，都可能隐藏着大阴谋，不要轻易接受客户的解释，当然你可以表面接受客户的解释，暗地做相应的印证工作。

商业意识

我们在做审计时，一定要有商业意识，一定要从商业的角度考虑一项经济业务的合理性(reasonable)，这是优秀审计师必备的绝学武功。很多时候，我们发现审计程序执行也到位了，审计证据也足够了，而且所有证据都没有明显破绽，但总体来看，这项业务就是缺乏合理性。

有一个客户，2013年以15倍的PE，总价8,000万元买了一家公司100%的股权，双方签了对赌协议，2014年收购标的'没有完成业绩承诺，大概差150万元，结果这个客户账面确认了3,000万元的业绩补偿营业外收入，从审计证据来看，双方确实签了一个对赌协议约定了赔偿计算办法，3,000万元的银行回单确实也显示是从以前股东付过来的，没有任何破绽。但是大家想想，买的时候才15PE，我们计算下赔偿的倍数已经达到20倍(3,000150)，总价才8,000万元，第一年就赔了3,000万元，从纯商业的角度考虑，如果你是收购标的以前的股东，你愿意吗?这明显缺乏商业合理性，后来证明这个钱是客户的大股东付给收购标的的前股东，然后再由收购标的的前股东以业绩补偿款的形式进入客户账面的，那个业绩补偿协议是假的，这样就把大股东投入做成了业绩补偿款营业外收入。

还有一个例子，某新疆客户，我们审计时发现2013年其第1和第2大客户均位于重庆市璧山县，而且第2名之后的客户的销售金额与前2名的差距较大，但是我们发现在客户网站的销售网络图上居然没有提及重庆市场，在对外的宣传小册子上也没有，大家想想这合理吗，事实证明这两个客户是虚假销售。

第一、可能面临应收帐款完整、存在风险，应付帐款汇率结算风险、完工进度估计与质量保证金准备合理性风险以及企业管理层与关联企业关联和股份转让关系风险。第二、针对产品质量保证准备，应当抽查已经执行完成项目质保金使用的真实性、合理性和安全性，必要的入户核实、内部控制测试相结合。第三、具体项目审计质量控制应当充分考虑销售循环、资本股本管理循环的测试、实质性检查与管理层制度执行情况进行，并注重制度缺陷评价。

A注册会计师应该考虑的重大错报风险主要体现在以下方面：(1)收入确认的时间 L集团的相关矿产机械主要销售给五个重要客户，这些客户采用分期付款的方式。第一期付款的到期日是订单得到确认的日期，第一期应支付货款的50％；第二期付款的到期日是矿产机械送达的日期，第二期应支付货款的25％；第三期付款的到期日是矿产机械在客户的煤矿得到成功安装的日期，第三期应支付货款的25％。根据上述付款时间的安排，L集团存在过早确认销售收入的问题，因为在第一次收到客户付款时只是订单得到确认的日期，此时L集团实际上还没有向客户提供商品或服务，该笔付款其实是客户的预付款，L集团应确认负债而不是确认收入，如果此时确认收入既不符合收入确认的标准，也不符合谨慎性原则，因此L集团存在高估收入和低估负债的重大错报风险。 (2)有争议的应收账款 在2011年12月31日，L集团应收账款明细账显示P煤矿有一笔4 275万元的欠款。这是一笔有争议的欠款，L集团销售给P煤矿的矿产机械已经在2011年9月安装完成，并据L集团执行总裁M称该机械已在P煤矿成功运转，但是P煤矿却拒绝支付第三期款项。该笔应收账款数额巨大，它已经占到公司税前净利的50．89％，主营业务收入的2．28％，总资产的3％。L集团对该笔有争议的应收账款应该提取适当的坏账准备，否则将会存在高估应收账款的问题。A注册会计师也应深入调查该笔应收账款存在争议的原因，从而合理判断应该计提坏账准备的数额。 (3)法律诉讼 L集团的另一个客户Q煤矿在2011年12月通过其律师与L集团取得联系，要求L集 团就其钻孔机故障造成一名操作员手臂严重受伤的事件进行赔偿。L集团的执行总裁M告诉A注册会计师完全可以忽略这一事件的影响，因为众所周知Q煤矿的安全设施很差，员工的健康福利也很缺乏，曾多次被媒体曝光，也收到过监管部门的整改通令，因此这次事故完全是Q煤矿的责任。为此，L集团对于Q煤矿在2011年11月发出的两个订单也已经取消了确认。 对于该事件，A注册会计师不能轻易听信L集团执行总裁M的说法，应该提请L集团认真考虑该事件的影响，因为该事件并非如M所称不会对L集团带来任何财务影响。如果事实表明L集团生产的矿产机械确实存在质量问题，L集团就很可能会被要求进行赔偿。如果需要对伤害事故进行赔偿的可能性很大，L集团就应该计提相应的损失赔偿准备，即便赔偿只是有可能，L集团也应该将该事件的细节情况及其对公司的财务影响在财务报表附注中予以披露。 另外，L集团还取消了Q煤矿的两个订单，但是如果Q煤矿尚有欠款没有支付，那么其拒绝支付的可能性会很大，这样L集团的应收账款就将存在高估的问题。如果Q煤矿已经支付了第一期的货款，则很可能要求返还，L集团也必须为此计提准备或在财务报表中予以披露。 Q煤矿是L集团的五个主要客户之一，如果丧失该客户，又很难找到新的收入来源弥补这一损失的话，L集团未来的可持续经营能力必然存在问题。如果法律诉讼成为公众知晓的事件，L集团又被认定为提供了存在故障的机械的话，L集团将很难再吸引新的客户。该事件对L集团造成负面影响的可能性还是很大的，如果其他的重要客户也终止与L集团的业务往来，L集团能否继续持续经营的问题将更加严重。注册会计师在审计计划中就需要考虑针对 L集团的持续经营能力问题展开必要的审计程序。 (4)存货 2011年12月17日L集团进行了所有存货的期末盘点，总工程师根据生产的完工程度估计2011年12月31日在产品的期末计价为1．275亿元。L集团的存货盘点并不是在12月31日进行的，因此根据盘点结果推算的期末存货计价是否准确值得怀疑，A注册会计师需要重点 审查。 如果在产品的金额对于整体财务报表而言是重大的，加之在产品相关的关键风险在于对完工程度的估计，该估计的主观性较强，完全由总工程师决定。A注册会计师需要考虑是否存在因为高估在产品的完工程度而高估在产品期末计价的风险。另外，人工成本和间接制造费用的吸收也是一项复杂的计算，A注册会计师需要考虑成本计算方法与以前年度是否一致。同时，A注册会计师还需要考虑存货分类的正确性，包括原材料、在产品和产成品的认定标准是否合理。 (5)海外供货商 L集团生产的一种矿产机械的主机是从国外供货商处采购的，该供货商是一家芬兰公司，要求L集团支付欧元。L集团2011年12月31日流动负债中记录的2 250万元的应付账款就是欠该芬兰供货商的货款。由于向海外供货商支付的是欧元，因此A注册会计师需要审查 L集团对外币交易的内部控制是否完善，以外币标示的应付账款在期末是以何时的汇率进行折算的。由于人民币与欧元的汇率随时在发生变化，因此如果使用的折算汇率和方法不当，就可能造成应付账款计价的高估或低估。 (6)质量保证准备 L集团对外销售的矿产机械都附带了一年的质量保证，即在一年内由于机械本身原因出现的故障公司负责免费维修。2011年L集团资产负债表上计提的质量保证准备是3 750万元(2010年该准备为3 600万元)。该项准备是L集团的执行总裁M根据顾客所报告故障的维修成本估计得出的。 L集团计提的质量保证准备的金额是很大的，已经达到总资产的2．63％，2010年则达到了总资产的2．67％。2011年，L集团计提的产品质量保证准备只比2010年多了150万元，增长率仅为4．2％，但是同期的主营业务收入则增长了21．4％。这表明L集团在2011年计提的产品质量保证准备存在低估的问题，除非有证据表明L集团在2011年的产品质量出现了明显的好转，否则产品质量保证准备的计提，比例应与主营业务收入的增长比例相吻合。然而，事实上，P煤矿的拒绝付款和Q煤矿的事故都是L集团产品质量并未得到改善的直接证据。由于确定质量保证准备计提金额的决策权在于L集团的执行总裁M，他作为L集团的大股东，也存在通过少计提产品质量保证准备金的方式在利润表中少计费用以虚增利润的动机。 (7)大股东对公司的影响 M是L集团的大股东，可以实质上控制L集团的经营和财务决策，并担任公司执行总裁的职务。这一状况无疑极大地增加了财务报表被人为操纵的风险，比如高估资产、低估负债，从而高估利润等。这一风险在2011年财务报表中尤其严重，因为M准备在转年年初出售其在公司的股份。由于这些股份的出售价格将在很大程度上取决于L集团2011年12月31日财务报表所体现出的财务状况和经营成果，因此M出于自身利益操纵报表的动机是十分明显的。M可以采取的操纵报表的手段包括：①对于Q煤矿法律诉讼所构成的或有负债不予确认；②对于P煤矿有争议的应收账款不计提适当的坏账准备；③不按照主营业务收入的增长比例适当增加产品质量保证准备金的计提金额；④过早地确认主营业务收入等。 (8)关联方交易 L集团的执行总裁M拥有L集团60％的股份，同时还拥有H集团55％的股份，H集团将其拥有的一处建筑物租赁给L集团作为其公司总部。因此，L不仅控制着L集团，还控制着 H集团，H集团与L集团已经构成关联方。关联方之间的交易应该在财务报表中予以披露，因此H集团与L集团之间的房产租赁合同的内容，相互之间的欠款情况等都应该在报表中进行披露。另外，A注册会计师还需注意H集团与L集团之间是否存在其他的关联方交易。