内部审计师的责任

第一部分 内部审计的定义、作用、职责与流程一、内部审计的定义（一）中国内部审计协会的定义：内部审计是指一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统的、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。（二）国际内部审计师协会的定义内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评估并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。目前的内部审计定义，主要强调的问题 ：1.开展内部审计的前提，必须保持独立客观。这是内部审计的生命线，没有独立和客观性，审计结果就没有可信力。2.内部审计的职能：确认和咨询活动的内部审计工作的方式是通过确认和咨询活动来达到工作目标的。3.内部审计的目标：是为组织增加价值。4.内部审计的方法:是规范化、系统化的方法。5.内部审计的重点：是业务活动、内部控制和风险管理。二、内部审计的产生与发展19世纪末20世纪初,资本主义进入垄断阶段。在少数发达的资本主义国家里,一些大型股份企业为了开拓垄断资本利润的新来源纷纷将过剩资本输出到发展中国家,在那里设立分支机构和分公司,从而出现管理层次增多、管理权分散的情况。这就给企业管理者提出了这样一个难题:一方面,必须制订各种管理制度、方法和方针,确定各分公司在经营管理中履行职责的标淮;另一方面,必须采用新型的控制方式,对这些标准和方针的遵守情况进行管理。如果采用以前的控制方式,继续聘用民间审计人员对下属分公司的财产、会计记录和经营情况进行审查,已无法满足管理之需,因为民间审计人员一般只办理一年一度的一次性审查。随着企业管理的复杂化,一年一度的审计也有必要改为半年、一季度或一月审查一次。在这样的情况下,总公司如果仍然依赖民间审计人员无疑所花费用太大,而且往往得不偿失。于是,企业管理者便将目光转向企业内部,千方百计从职工中选拔具有经营管理知识和能力的特殊人才,让他们从企业自身的利益出发。对分公司的管理责任进行经常性监督。这些特殊的人才与外部审计人员相对应,被人们称为“内部审计人员”。所以,近代内部审计是19世纪末20世纪初,随着大中型企业管理层次的增多和管理人员经济责任的加重,基于企业单位内部经济监督和管理之需而产生的,其主要内容是评价会计记录与财务状况。但是随着经济的发展,近年来内部审计在评价财务、会计工作的同时,着重向管理方面延伸,即审核和评价各种经营与控制系统,用以确定企业的政策是否得到贯彻,建立的标准是否得到遵循,资源的利用是否节约而有效,单位的目标是否实现,并对企业管理工作提出建议等。三、内部审计的作用审计的职能：经济监督、经济鉴证和经济评价。经济监督职能：是审计的基本职能，是由审计的性质决定的。内部审计的作用是内部审计职能的外在表现。内部审计在企业管理中的作用，是内部审计部门行使审计职能、完成审计任务，在实现审计目标过程中(或之后)产生的客观效果。（一）、制约作用内部审计通过对企业经济活动及其经营管理制度的监督检查，对照国家的法律法规和企业的规章制度，按照审计工作规范，揭示企业的违法乱纪行为，维护企业的经济秩序。主要有以下三个方面:1、制止违规违纪现象，保护国家财产和企业利益。通过检查监督被审计单位执行国家财经纪律情况，制止违规行为，有利于企业健康发展。2、披露经济活动资料中存在的错误和舞弊行为，保证会计信息资料真实、正确、及时、合理合法的反映事实。纠正经济活动中的不正之风。事实上不少单位的信息资料不仅存在错误，而且存在着具有造假性质的“账外账”和“两本账”及私设小金库现象，因此，有必要强化内部审计监督，查错防弊，提高会计和审计人员的业务素质。3、配合纪检监察部门，打击各种经济犯罪活动。内部审计部门通过开展财务收支审计、财经法纪审计、领导干部离任审计，发现问题，查明损失浪费、贪污腐化行为，及时向纪检监察部门提供证据和信息，采取措施，充分发挥审计的“经济警察”的特殊作用。（二）、防护作用内部审计工作在执行监督职能中，对深化改革，降本增效起到了保证、保障、维护作用。1、为建立健全高效的内部控制制度提供有力保证。2、保障国有资产的安全、完整。内部审计人员应重视生产经营情况，对企业资产状况做到心中有数，随时随地开展内部审计督查，提出有效措施，经济有效的使用资产，确保国有资产保值增值，防止国有资产流失。3、降本增效，维护财经纪律。有效地开展经济效益审计是当前企业内部审计工作的重点和关键。降低成本增加效益，维护财经纪律是经济效益审计的出发点。（三）、鉴证作用1、开展联营审计，维护企业合法权益。联合经营是在生产社会化和市场经济不断发展的情况下，企业为了取得实效，一个企业和一个或数个企业为发展生产和产品交换而进行的经济联系。2、开展任期内经济责任审计和领导干部离任审计，强化内部监督机制。实行领导班子在任定期审计，有助于监督企业领导依法办事，遏制腐败，促进企业廉政建设，为上级主管部门和政府考察提拔干部提供依据。开展领导干部离任审计，评价企业领导在任期问生产经营情况、遵守财经纪律情况、履行经济责任情况，肯定成绩，纠正不足，有利于人事制度改革和企业方针政策的连续性和稳定性。（四）、促进作用1、促进企业改善经营管理，提高经济效益。通过财务收支审计和经济效益审计，发现影响财务成果和经济效益的各种因素，提出解决问题的措施，进一步挖潜降耗，增加收入。2、促进经济责任制的完善和履行。通过经济责任制审计，发现制度本身的缺陷，向有关部门反馈信息，解决履行情况和责任归属不清的问题。3、促进各种经济利益关系的正确协调处理。不定期的开展对企业子公司、分公司的审计，规范下属实体遵章守纪，正当经营，依法办事。有利于调动各方面的积极性。（五）、建设性作用建设性作用是通过对被审计单位的经济活动的检查和评价，针对管理和控制中存在的问题，提出富有成效的意见和方案，促进企业改善经营管理。1、审查评价企业管理和控制制度的健全性和有效性，披露薄弱环节，解决存在的问题，完善内部控制制度，堵塞漏洞。2、审查评价企业的财务收支和经济效益，寻找新的经济效益增长点，消化不利因素，优化资源配置，增强企业活力和市场竞争力。（六）、参谋作用我国已经加入世界贸易组织，企业也由原来的面向国内市场转上了国际市场，企业经营决策的正确与否依赖于可靠的经济信息。互联网技术的普及，促进了内部审计事业的飞速发展。内部审计可以提供全球性的先进的技术资料和经济信息，客观公正的为领导决策服务。综上所述，内部审计在贯彻执行党和政府的方针政策和维护财经纪律方面，在保护国家和企业的合法权益、改善企业的经营管理、提高经济效益及应对国际市场竞争等方面，都起到了重要作用。三、监察审计部的工作职能（一）根据集团公司**号文件内容，制定监察审计部的工作职能为：1、负责监督各部门、子公司及其负责人对集团重大决策和重点工作的贯彻落实情况以及各部门岗位职责的执行情况；2、按职权范围调查处理集团管理人员违反行政纪律的行为；3、负责对集团及子公司的财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行内部监察审计；4、负责集团及下属各子公司的年度审计监督和离任审计、专项审计及相关审计工作；5、负责配合、协调上级审计机关和外部审计机构的审计工作。6、完成领导交办的其他工作。（二）现监察审计部主要的工作是：1、对集团下属子公司的财务收支及各项经济活动的真实性、合法性、效益性进行内部监察审计。2、对集团下属子公司的年度审计监督和离任审计及相关审计工作。3、公司领导交办的专项工程审核工作。4、负责配合、协调上级审计机关和外部审计机构的项目工程阶段性审计及监督工程跟踪审计报告回复执行情况工作。五、监察审计部工作流程1、董事会对审计工作提出要求；2、根据董事会要求、公司审计任务、领导交办的审计事项制定年度（专项）审计计划；3、根据经公司领导审批后的审计计划编制审计项目方案；4、根据审计方案明确审计任务和审计事项的分工,完成实施前的其他准备事项并下达审计通知书；5、被审计公司、部门根据审计通知书提供相关资料并做好实施前的准备工作；（特殊的审计事项可以现场实施审计，被审计公司、部门没有准备时间）6、开始实施审计，形成审计工作底稿，编写审计报告；被审计公司、部门对审计报告有异议应提出书面意见；7、监察审计部进行核实，如果需要则修改审计报告；8、监察审计部将审计报告报公司领导审批；9、监察审计部将审计报告和审计工作底稿存档，实施后续审计；10、被审计公司、部门按审计报告整改，监察审计部负责监督；11、监察审计部负责撰写后续审计报告并存档。

第一条 内部审计人员在履行其职责时，必须严格遵守中国内部审计准则及内部审计师协会制定的其他规定。第二条 内部审计人员在履行其职责时，必须做到正直、独立、客观和勤勉。第三条 内部审计人员在履行其职责时，必须保持廉洁，不能收受任何有损自己职业判断的有价值的物品。第四条 内部审计人员必须保持应有的职业谨慎，只能开展那些在其专业胜任能力范围之内预期能合理完成的工作。第五条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何有违忠诚性原则的事情。第六条 内部审计人员必须遵循保密性原则，慎重地使用他们在履行职责时所获取的资料。第七条 内部审计人员不得有意从事损害国家利益、本组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第八条 内部审计人员在审计报告中应真实地披露他们所了解的全部重要事项。第九条 内部审计人员应不断接受后续教育，努力提高创新素质和创新能力，提高服务质量。

一般而言内审员是公司各部门体系负责人，他需要维护部门体系的有效合理地运行，内审员分质量内审员和环境内审员，一般都是二者皆一的。 内审员在实际工作工程中，要将你们部门所涉及的各类要素都纳入你的职责范围，做好程序文件所要求的各类记录的及时有效。 还有一点，如果你们公司已经通过了各类外审的话，比如ISO9001,TS16949,ISO14001等，你们每年都会有一次外审工作，那时候内审员是比较忙的，为了能顺利通过外审，公司都会安排一两次内审，也就是公司内部所有内审员根据外审模式对公司的体系运行情况进行审核以期发现工作中的不足，从而顺利通过每年一次的监督复审。

内审员的工作职责是：

1、按ISO9000管理标准和模式建立、维护并持续改进公司的质量管理体系；

2、组织实施工厂ISO9000内部审核，核查问题，跟进协调和落实纠正预防措施，推动质量管理体系持续改进；3、组织实施与ISO9000相关的质量意识、质量管理理论和实践等方面的厂内培训与教育；

4、起草，修订和定期回顾质量管理体系相关文件；

5、参与工厂其它QA事务处理，包括偏差管理，变更控制，供应商质量管理，客户投诉处理等。

扩展资料：

内审员能力要求

内审员能力要求：应从内审员具有的个人素质、最低学历、培训、工作和审核经历及能力方面综合考虑。

1、个人素质：一位合格的内审员应具备的素质是“思路开阔、成熟，具有很强的判断和分析能力，坚韧，能够客观地观察情况，全面地理解复杂的形势及各部门在整个组织中的作用。

2、最低学历：由于组织属于特殊并且使风险较大的行业，一般要求为本专业中专以上学历。

3、资格要求：应对所审核的专业熟悉，经内审员培训合格。

4、工作和审核经历：本专业工作经历不少于3年，审核组长应有三次审核经历。

5、审核能力：一位合格的内审员至少应具备两方面的能力，即具体的工作能力及某些基本能力。

参考资料来源：百度百科-内审员

根据《内部审计工作的规定》：“任免内部审计机构的负责人，应当事前征求上级主管部门或单位的意见。内部审计人员应当具备必要的专业知识。内部审计人员专业技术职务资格的考评和聘任，按照国家有关规定执行。”内部审计人员中除熟悉会计、财务、审计的专业人员以外，也可视工作需要配备其他专业人员，如经济师、工程师、律师等。

内部审计人员是指在部门、单位内部审计机构从事审计事务的人员，以及在部门、单位内设置的专职从事审计事务的人员。

内部审计人员应当在具有良好的政治素质和道德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。

国际内部审计师协会于1972年开始实行注册内部审计师制度。取得国家注册内部审计师资格需通过以下科目的考试：内部审计程序、内部审计技术、管理控制和信息技术、审计环境等。根据中国内部审计学会与国际内部审计师协会的协议，我国已在广州、济南、北京、天津等地举行了该考试。我国已有部分内部审计人员取得了国际注册内部审计师的资格。

参考资料：百度百科-内部审计人员