审计师独立性事例

实质上独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑。形式上独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现这样重大的情形，使得拥有充分相关信息的理性第三方推断其公证性、客观性或专业怀疑受到损害。

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X股份有限公司：

我们接受委托，审核了贵公司管理当局对X年X月X日与会计报表编制相关的内部控制有效性的认定。贵公司的责任是建立健全内部控制并保持其有效性，我们的责任是对贵公司内部控制的有效性发表意见。[引言段]

我们的审核是依据《独立审计实务公告第X号--内部控制审核》进行的。在审核过程中，我们实施了包括了解、测试和评价内部控制设计和执行有效性，以及我们认为其他必要的程序。我们相信，我们的审核为发表意见提供了合理的基础。[范围段]

内部控制具有固有限制，存在由于错误或舞弊而导致错报发生和未被发现的可能性。此外，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险，因为情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或对控制政策、程序遵循程度的降低。[固有限制段]

[描述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响]。有效的内部控制能够为企业及时防止或发现会计报表中的重大错报提供合理保证，而上述重大缺陷使贵公司内部控制失去这一功能。[说明段]

我们认为，除上述内部控制的重大缺陷及其对实现控制目标的影响外，贵公司按照控制标准于X年X月X日在所有重大方面保持了与会计报表编制相关的有效的内部控制。[意见段]

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1,将因自身利益损害独立性，剩余50万元以该公司能否成功上市决定是否支付,构成或有费用，2.不损害，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统，这件工作是机械。秘书性质的工作3，ABC会计师事务合伙人甲注册会计师目前担任V公司的董事或者高级官员，将因为密切关系损害独立性4，损害，注册会计师不能应为审计费用的原因，减少获取充分，必要的审计证据的审计程序5，损害，V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，需要对内部控制进行了解和可能的测试依赖，提供内部控制审核报告将会因自我评价损害独立性

斯奈尔是世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告，是世界上第一份民间审计报告。而英国南海公司的舞弊案例，也被列为世界上第一起比较正式的民间审计案例。由此可见，该案例对注册会计师行业来说，具有举足轻重的影响。 审计的独立性可表现为： （审计机构的地位 ）（审计机构的职权 ）（审计的工作）三方面。

实质独立，比如古时候有些清官审案，大义灭亲。这个官形式上不独立，实质上独立。因为他没有顾及亲情，实质上，真正的，他是独立的。但形式上不独立，因为他审的人是他的亲戚。我们再做审计的时候，要求形式和实质都要独立。你说，我和一个被审单位有关系，可我就是公正的做审计，这就是实质独立。但，你不可以去做这个审计，因为形式上不独立。别人不相信你会是公正的。你和这个公司有关系啊。只有在实质上独立——你真的独立的去审计，形式上也独立——你和被审单位没有足以影响独立性的关系。这时候，你才做到了实质与形式都独立了。好，那你可以去审计这个单位了。不知道我说的是否清楚。小弟学会计学专业的，非审计专业，不对的地方还请不吝赐教。