审计师合理保证的常规要求

财务报表审计的一般原则：

1. 遵守职业道德规范

2. 遵守质量控制准则

3. 遵守审计准则

内部审计职业道德规范对内部审计人员的职业素质、品质、专业胜任能力等提出要求，并要求内部审计人员执行和规范的审计规范，内部审计职业道德规范主要内容有十一条内容规范，每项内容都是为了保证内部审计人员能够独立、客观地进行内部审计活动，确保内部审计作用的发挥，促进组织目标的实现。内部审计职业道德规范是依据我国《审计法》、《审计署关于内部审计工作的规定》及相关法律法规制定的，其内容主要有以下几点：第一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。内部审计人员是国家审计人员的代表，严格遵守内部审计准则等规定，是内部审计人员履行职责的首要要求。第二、内部审计职业道德规范要求内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。审计人员是国家审计人员的优秀榜样，不能从事有损国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。第三、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。此条规范是从事内部审计职业所必须具备的基本条件。第四、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。内部审计人员对被审计单位所作审查和评价的公正性、客观性不可避免地都会受到怀疑，从而与组织的利益相背，甚至带来损害。第五、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。内部审计人员需要合理使用职业判断，运用必须的审计程序，警惕错误、遗漏、浪费、效率低下等问题第六、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。内部审计人员应当具备的专业知识主要是指会计、审计、管理、税收、相关法规等方面的专业知识，以及具备出色的口头与书面表达能力。第七、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。内部审计人员应当尽职尽责、诚实地为组织服务，为人民服务，为组织服务。第八、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。内部审计人员应要对审计信息及资料进行保密，要防止审计信息泄露。第九、内部审计职业道德规范要求内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。审计人员在审计过程中应该客观，公正，不能随便得出结论。第十、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。审计人员需要处理好与被审计单位人员之间的关系，增加交流与合作。第十一、内部审计职业道德规范要求内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。内部审计人员需要不断学习和吸收多方面知识，维自己的审计提供良好的职业功底水平。

审计提供的是合理保证是因为审计是合理保证的鉴证业务，而且审计是合理保证，区别于有限保证，所以相对而言，审计提供的是合理保证。具体分析的话，可以从下面两个方面入手：(一)审计提供的是合理保证是因为审计是合理保证的鉴证业务。1.合理保证审计业务的特征和要求(1)提出结论方式的要求(2)将审计业务风险降低的程度要求(3)对形成审计结论的审计证据的要求(二)审计提供的是合理保证，具体合理保证体现在以下几个方面：①审计提供的是合理保证体现审计目标合理保证。财务报表审计是将财务报表的审计风险降至具体业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出审计意见的基础，并对审计后的财务报表提供高水平的保证。②审计提供的是合理保证体现审计证据收集程序所需证据数量较多。财务报表审计的证据，注册会计师应当获取充分且适当的审计证据，作为形成审计结论的基础。③审计提供的是合理保证体现审计报表的可信性较高。注册会计师审计业务中实施的证据收集程序更为系统和全面，收集的证据更充分，提供的保证水平更高，审计后的财务报表可信性高。④审计提供的是合理保证体现审计提出结论的方式比较积极。注册会计师在财务报表审计业务中以积极方式提出结论。⑤审计提供的是合理保证体现审计报表审计程序。通过一个不断修正的、系统化的执业过程，获取充分、适当的证据，证据收集程序包括检查记录或文件、检查有形资产、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序等⑥审计提供的是合理保证体现审计检查风险较低。财务报表审计的检查风险比较全面。

听领导的安排

第一条 内部审计人员在履行职责时，应当严格遵守中国内部审计准则及中国内部审计协会制定的其他规定。第二条 内部审计人员不得从事损害国家利益、组织利益和内部审计职业荣誉的活动。 第三条 内部审计人员在履行职责时，应当做到独立、客观、正直和勤勉。 第四条 内部审计人员在履行职责时，应当保持廉洁，不得从被审计单位获得任何可能有损职业判断的利益。 第五条 内部审计人员应当保持应有的职业谨慎，并合理使用职业判断。 第六条 内部审计人员应当保持和提高专业胜任能力，必要时可聘请有关专家协助。 第七条 内部审计人员应诚实地为组织服务，不做任何违反诚信原则的事情。 第八条 内部审计人员应当遵循保密性原则，按规定使用其在履行职责时所获取的资料。 第九条 内部审计人员在审计报告中应客观地披露所了解的全部重要事项。 第十条 内部审计人员应具有较强的人际交往技能，妥善处理好与组织内外相关机构和人士的关系。 第十一条 内部审计人员应不断接受后续教育，提高服务质量。