引起审计师怀疑的事项

第三问有点问题，除了检查新增固定资产外，还应该检查减少的固定资产以及相应的折旧摊销，所以做法并不恰当。

审计风险即审计人员在进行审计工作之后出具错误的审计报告的风险；审计风险由重大错报风险和检查风险组成，其中重大错报风险包括固有风险和控制风险。

关联：

重大错报风险=固有风险×控制风险

审计风险=重大错报风险×检查风险

=固有风险×控制风险×检查风险

审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险是由固有风险、控制风险和检查风险三个要素构成，审计风险=固有风险×控制风险×检查风险。

固有风险是独立于会计报表审计之外存在的，是注册会计师无法改变其实际水平的一种风险。控制风险同固有风险一样，审计人员只能评估其水平而不能影响或降低它的大小。检查风险是审计风险要素中唯一可以通过注册会计师进行控制和管理的风险要素。

扩展资料：

审计风险取决于重大错报风险和检查风险。其中，重大错报风险与被审计单位的风险（固有风险、控制风险）相关，且独立于财务报表审计而存在。提高审计质量，以防范审计风险的措施包括：

1、以《国家审计准则》为纲，以公共财政资金使用为主线，以审查审计项目的真实性、合法性、效益性为目标，严格实施审计，充分发挥审计机关的审计监督作用。

2、根据年度审计项目计划，科学编制审计工作方案，充分评估审计风险。精心组织审计人员，开展审前调查，合理确定审计程序，审计目标、范围、重点和审计方法，编制审计工作方案。做好项目事前审计调查、审计现场审查、获取审计证据、审计事后核查工作。

3、审计项目实行审计组长负责制。审计组组长由经验丰富的业务领导担任。审计机关和审计组所在的部门严格按照审计法的规定把好审批、复核关，实施审计项目三级复核制度、审计业务会议制度，确保审计证据的真实性、客观性、充分性、合法性，从而达到防范和降低审计风险的目的。

4、提高审计人员职业素质。恪守严格依法、正直坦信诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密的基本审计职业道德，严格执行审计“八不准”纪律，努力践行“三严三实”要求，做规矩的审计人，保持应有的审计独立性。

参考资料来源：百度百科-审计风险

一、审计风险审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。（一）重大错报风险重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关，且独立存在于财务报表的审计中。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时，注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。1.两个层次的重大错报风险。财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定。此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关有，如经济萧条。此类风险难以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定；相反，此类风险增大了任何数目的不同认定发生重大错报的可能性，对注册会计师考虑由舞弊引起的风险特别相关。注册会计师评估财务报表层次重大错报风险的措施包括：考虑审计项目组承担重要责任的人员的学识、技术和能力，是否需要专家介入；考虑给予业务助理人员适当程度的监督指导；考虑是否存在导致注册会计师怀疑被审计单位持续经营假设合理性的事项或情况。注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险，考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。注册会计师在各类交易、账户余额和披露认定层次获取审计证据，以便能够在审计工作完成时，以可接受的低审计风险水平对财务报表整体发表审计意见。2.固有风险和控制风险。认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。固有风险是指在考虑相关的内部控制之前，某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报（该错报单独或连同其他错报可能是重大的）的可能性。某些类别的交易、账户余额和披露及其认定，固有风险较高。例如，复杂的计算比简单计算更可能出错；受重大计量不确定性影响的会计估计发生错报的可能性较大。产生经营风险的外部因素也可能影响固有风险，比如，技术进步可能导致某项产品陈旧，进而导致存货易于发生髙估错报（计价认定）。被审计单位及其环境中的某些因素还可能与多个甚至所有类别的交易、账户余额和披露有关，进而影响多个认定的固有风险。这些因素包括维持经营的流动资金匮乏、被审计单位处于夕阳行业等。控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但没有被内部控制及时防止或发现并纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性，某种程度的控制风险始终存在。（二）检查风险检查风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险。检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当，或者错误解读了审计结论。这些其他因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

1.事项1(1)内部控制存在的缺陷: " 材料采购由仓库提出书面申请又采购的材料到货时，由仓库保管人员林某和赖某共同负责验收入库；又期末的盘点由仓库保管人员林某和赖某共同负责进行"。简要说明理由: 根据国际审计原则：申请采购、验收和盘点不可由同一人或同一组人员负责.(2) 设备采购"由采购部门确定需要量并提出设备购置申请书"；"采购部门开具付款通知书，交财务部门办理付款手续"简要说明理由: 根据国际审计原则：这两阶段都未有设备管理部门参与确有缺陷.2.根据国际审计原则：审计师优先考虑关联方清单是正确方法,但发现甲公司非关联方又以超过2000万转移使用权虚增了华兴公司的价值,的确需要进一步验证其他事证才能认定错报风险评估和应对的影响.3根据国际审计原则.基本恰当,抽查9800万中的950万无误即可认定恰当！4.根据国际审计原则:事项3所述并未存在重大错报风险 事项4才是重大缺失：财务报表中的资产（无形资产）需要重估; 成本类项也需严密查核,如有因此未付帐款应予以提列拒付,公司权益要提列损失准备.谨供参考！