半折戏本
随着经济全球化的不断推进和发展,很多中国上市公司在拓展海外市场,这对作为经济监督者的注册会计师提出了更高的要求。由于专业能力、成本约束、经验不足、海外业务复杂等原因,审计师在审计海外业务时面临更高的审计风险。本文通过案例研究,分析了审计师在审计海外业务时可能遇到的特殊审计风险和可以采取的应对措施。江苏雅百特科技股份有限公司是首家被中国证券监管机构揭示重大海外造假的企业,造假地点为我国“一带一路”沿线重要合作国家巴基斯坦,比较有代表性。在雅百特海外业务审计过程中遇到的审计难题是一般海外业务审计都可能遇到的共性问题,因此本文选择雅百特公司作为研究案例,剖析其海外业务特点,审视其内含的审计风险,从财务报表层次和认定层次对雅百特的重大错报风险进行分析,探究众华会计师事务所出具不恰当审计意见的小缘由,从会计师事务所和政府机关两个角度提出了降低海外业务审计风险的建议。本文主要采用理论分析和案例分析相结合的研究方法,首先介绍了研究的背景和目的,国内外关于审计风险以及海外业务的审计风险的理论研究成果,在此基础上对雅百特进行了案例分析,最后给出了降低海外业务审计风险的建议和研究结论。通过研究本文认为海外业务的固有风险和检查风险相对较高,需实施更有针对性的审计程序来应对,审计师可能由于经验不足、时间和资金的压力等原因并未实施充分适当的审计程序。为了提高审计质量,建议注册会计师在审计时要全程保持职业怀疑态度,在审计业务承接、审计实施过程以及审计结束阶段都要重视风险评估;针对海外业务实施更恰当的实质性程序,重视实地考察、现金流分析、挖掘关联方、跟踪物流和同行业对比分析等审计程序以及要在事务所层面要进行严格的审计质量复核程序。政府机构相对于审计师来说有更多的资源去了解海外国家的政治经济和法律制度,并且可与海外监管机构进行跨境合作,希望能为注册会计师提供更有针对性的海外业务审计指南和职业培训。希望本文的研究能为审计师开展海外业务审计提供一些参考。
沉靡
扣分。【法律依据】近日，省市场监管局联合省司法厅印发《安徽省全面推行市场监督管理轻微违法违规经营行为免予处罚清单》（以下简称《清单》），对52项轻微违法经营行为首次违法将免予行政处罚。省市场监管局于2020年在省直单位率先印发了《清单》，实施一年来，为切实减轻市场主体负担，持续优化营商环境，助力安徽经济健康发展提供了坚实的法治保障。新修订的《中华人民共和国行政处罚法》自2021年7月15日起施行，为更好的贯彻落实《行政处罚法》的相关内容，省司法厅和省市场监管局多次召开轻微违法违规行为免罚清单工作推进协调会和论证会，最终联合印发最新版《清单》。《清单》包括初次违法且危害后果轻微，并及时改正，不予行政处罚的以及轻微违法行为，不予行政处罚二个部分，共52条。《清单》对此次列入的52项市场轻微违法违规行为进行了严格限定，其中，主要涉及执法稽查、个私、价监、网监、广告、质量监管、食品生产、食品流通、特设、计量、登记注册、消费维权等多个领域。《清单》的制定出台，是贯彻落实《优化营商环境条例》，打造我省“四最”营商环境，逐步建立市场监管领域轻微违法行为容错机制的有益探索，将为我省各类企业特别是中小企业、新业态、创新型企业在发展初期提供一个宽容的制度环境，更好助力我省经济高质量发展。【拓展资料】基本案情：2015年至2016年9月，雅某股份有限公司通过虚构境外工程建设项目、虚构建材出口贸易、以及虚构国内建材贸易业务等方式虚增业绩，实施财务造假。为实现虚构业绩的目的，雅某公司采取了伪造工程进度单、人工成本计算单、材料成本等相关资料，制造材料和货物进出口假象，签订无真实需求的购销合同并伪造有关凭证，安排公司转账形成资金循环等手段，违法行为隐蔽。涉案期间，雅某公司共虚增营业收入约亿元，虚增利润约亿元，相关定期报告存在虚假记载。2017年12月，证监会作出行政处罚决定和市场禁入决定，对雅某公司责令改正，给予警告，并处以60万元罚款；对时任董事长、总经理陆某给予警告，并处以30万元罚款；对其他责任人员给予警告，并分别处以3万元至30万元的罚款。同时，对陆某采取终身证券市场禁入措施；对其他部分责任人员分别采取3年至5年证券市场禁入措施。此后，证监会将陆某、李某松涉嫌犯罪线索移送公安机关。2019年4月，江苏省盐城市人民检察院以陆某、李某松涉嫌违规披露重要信息罪向法院提起公诉。2019年8月，江苏盐城市中级人民法院作出判决，判决陆某犯违规披露重要信息罪，判处有期徒刑9个月，缓刑1年，并处罚金15万元；李某松犯违规披露重要信息罪，判处有期徒刑6个月，缓刑1年，并处罚金10万元。不难看出，该案即是曾经震惊市场的雅百特案。除了上市公司本身，证监会对负有持续督导责任的财务顾问机构和履行年报审计职责的会计师事务所未勤勉尽责行为依法进行了处罚。2019年5月，由于审计雅百特财务报表未勤勉尽责等问题，众华会计师事务所被证监会责令改正、合计罚没240万元，两名注册会计师警告并处罚8万元。同年8月，证监会通报对雅百特财务顾问机构金元证券的处罚结果：没收金元证券业务收入1000万元，并处以3000万元罚款，对直接负责的主管人员陈绵飞、李喜给予警告，并分别处以10万元罚款。通报指出，随着我国资本市场发行注册制改革的不断深化，加强对中介机构的监管，督促其归位尽责，对于形成资本市场良好的自我约束机制至关重要。证监会对本案信息披露违法行为进行查处的同时，积极履行“一案双查”职责。警示有关中介机构应当按照法律法规的要求，全面、审慎开展相关工作，若出具的文件存在虚假记载，则需承担相应的法律责任。
