全球税改对审计师的影响

美国税改对经济增长的正面影响无可置疑，也得到普遍认可。但是，由于减税的同时会受到其负面影响因素的制约，从而部分抵消促进经济增长的正面效应。特朗普政府立法通过了《减税与就业法案》，提出通过减税鼓励消费、增加投资、发展经济和增加就业，实现让美国再次强大的目标。推动美国经济增速达到3%以上，是特朗普政府实现财政收支平衡的重要前提。根据特朗普政府提供的财政预算报告，减税、放松监管等措施，将推动美国经济增速从2016年的升至2021年的3%，此后美国经济将继续保持3%的增速直到2027年。然而，美国社会各界对此众说纷纭，评价不一。

1.高风险高收入理论 会计事务所从有限责任制改成特殊普通合伙制时,审计时所面临的风险更大, 审计师就会要求更高的审计费用,以增强审计师接受任务的心理,高风险得到 高收入。2.高成本高费用理论 在审计工作中,此处的成本体现为审计师在审计的过程当中需要付出的人力, 物力,以及其他要消耗的资源等。审计报告最后用货币衡量则体现为审计收 费。当审计成本增加时,会通过更高的审计收费来弥补。3.高质量高价格理论 审计报告的审计质量跟审计师的独立性和水平高低紧密相关。新的制度环境下 会计事务所为了规避风险,会提高审计师的水平。审计报告若具有高的审计质 量,这份审计报告给投资者带来的可靠性和信心更强,审计收费会相应收高。

在资本市场中，利益相关者关注的不仅仅是更换审计师的行为，更关注的是这种行为引发的后果，即对财务报告的影响。本文以我国独特的更换审计师时机选择问题为出发点，研究了审计师更换时机对财务报告有用性的影响，这也弥补了以往在更换审计师研究中对所有变更审计师的公司一视同仁的不足。由上可见，更换审计师的时机选择直接影响到年报的审计质量，仓促更换审计师的公司其审计质量一般较低。审计师更换时机不同的公司盈余管理程度不同，其原因是多方面的。比如财务报告中存在较大问题的公司，其就会花较多时间寻找适合自己的会计师事务所，这种情况下，时机的选择会更多地考虑盈余管理。还有一种可能也会导致审计质量较低，由其他原因导致公司确定会计师事务所较晚，而年报披露时间临近，审计师没有太多的时间来进行充分的审计。因此，从市场健康发展的角度考虑，应当规范上市公司仓促更换审计师的行为。监管机构可以限制上市公司更换审计师的时机，要求公司必须保证必要的审计时间，从而保证审计质量。