审计师的存货管理

存货在企业里占有很大的比重，一般的情况企业在此环节违纪现象比较普遍，因此在审计存货时应当着中对以下方面引起重视：1，原材料审计，原材料在企业品种多，价格由于进货数量的多少、进货时间的不同、以及进货渠道不同，导致价格五花八门，有的单位为了企业自己的需要，就不按照材料消耗的方法计价，有事用最高价格取代普遍价格、也有的用最低价格，这样审计时就要严格价格定位，一旦使用不能随意改变，否则就会人为影响经营效果，或高或低。2，委托加工材料，此项审计重点防止材料流失，因为任何材料加工后数量都有明显减少，此环节要用社会平均委托加工成品率与企业的成品率相对照，看有无明显的变化，是否有人为的转移材料，中饱私囊情况。3，包装物，产品包装物的价值是随产品的价格变化的，也就是说包装物的价格都由被包装的产品来承担，有的包装物还有回收的情况，审计是应注意包装物已经没有了，而账面应有价格存在，给企业留下潜在亏损的因素。4，低值易耗品，低值易耗品是企业不显眼的物品，有的单位根本不考虑此项目，就是购进一次核销，结果有的物品存在、账面没有标注，这样不但成本不实，而且较贵重的低值易耗品丢失，无法控制，例如：电脑、其他电器设施都是这样。5，在产品及自制半成品及产成品，在产品和半成品是调整企业成本的砝码，表面是简单没有空子可专，事实并非由此，这里材料一次投入和成品的完工程度确定就是一个活口，用它调整盈利，此环节更不可忽视。

问题一：如何对仓库进行审计开展企业仓库管理审计应关注以下几个要点：1、进行存货周转率分析，分析存货是否与销售额良性互动。2、进行存货结构分析。原材料及包装物、在产品、产成品之间的结构是否合理。3、对存货库龄进行分析。对超过一定时间（如：3个月）没有发货记录的存货和库存量大于一定时间（如：3个月）使用量的存货进行统计分析，在审计时进行重点关注。4、抽盘的品种选择要具有代表性。每一个仓库、每一个种类都要覆盖到，防止因为某个种类、某个仓库遗漏而造成的审计风险。5、分别进行两种方式的存货抽盘。（1）在存货帐中随机抽取一定数量的存货记录，查验其对应的存货是否存在。（2）随机抽点一定数量实物，并追踪到存货帐，以验证存货记录的完整性，特别关注仓库中特殊的存货（如：摆放不整齐、有特殊标识的）。6、检查卡片管理，检查存货收发是否及时登记库存卡片。7、特别关注返修品的处理是否正确，防止把客户返修品误为本公司存货。8、观察仓库储存条件，是否防水、防潮、防火、防盗。9、帐帐核对。采用手工记帐的，检查存货科目余额在总帐和明细帐之间是否相符。采用电脑记帐的，检查总帐模块存货科目余额是否与存货核算模块的库存总额相符。10、产品入库，检查是否有检验报告，生产成本输入是否有错误。11、采购入库，检查是否超过经批准的订单数量，检查是否有检验报告，价格是否与经批准的采购合同（或订单）一致。12、如果是根据手工单据录入电脑，检查是否有错误。13、检查“其他入库单”入库依据是否正常，是否存在绕过控制流程的情况。14、产品出库，检查是否有经批准的发货单。规定款到发货的，检查是否有财务的收款依据或者已收款确认，检查是否有对方单位或者承运单位的提货人签字。15、材料出库，检查是否与生产计划一致，检查是否有领用人及审批人签字。16、如果是根据手工单据录入电脑，检查是否有错误。17、样品出库、盘亏等非正常出库，检查是否有批准手续。18、检查职责分离情况。检查财务、仓库、采购、销售职责是否分离。通过抽查单据检查其复核标记，检查出入库单据是否经过其他人员或者部门的复核，特别注意是否存在在库存系统进行一次性的形式复核，而不是进行逐一复核的情况。问题二：审计存货的重点是什么存货是企业生产经营的重要物质基础之一，是企业的一项重要流动资产，存货通常表现为商品、材料、包装物、在产品及产成品等。存货既是资产负债表中流动资产类的一个重要组成项目，也是利润表中确定和构成销售成本的一项重要内容。因此，（生产循环中）存货项目的审计是会计报表审计中最重要和最困难的领域之一。 在今年的业务辅导工作过程中，我们发现许多注册会计师在执行存货项目审计时，存在明显的审计程序执行不到位的情况。主要表现在以下几个方面： 一、存货监盘程序未能实施，期后抽盘又流于形式 由于各种原因，注册会计师错过了存货监盘的时机，待到实施审计时，只能采用替代程序来测试和确认资产负债日的存货，即：在观察评价存货内部控制的基础上，审核客户的盘点方法和记录，运用一些分析性复核程序，并于期后实施审计时抽盘部分存货。但是有些注册会计师在实施上述替代程序时做得十分粗糙，有的期后抽盘时抽盘金额不足存货总额的10％，仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，对于占存货比重更大，但难于盘点的存货撇在一旁；有的对存货账面上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未关注。抽盘程序似有实无。 所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。在舞弊中，为了配合收入、利润的舞弊，往往要同时进行存货数量的舞弊。特别是那些有利润压力的企业，利用虚构存货来调节利润，已成为惯用手法。因此，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项： 1、应由熟悉客户状况的有经验的注册会计师负责存货监盘； 2、注册会计师应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿； 3、存货盘点审核时，抽查的焦点应对准高价值的项目； 4、抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至存货盘点记录； 5、注册会计师抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听客户工作人员报数，以防止空箱和虚报，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对； 6、注册会计师应亲自记录所抽查的存货，以防监盘结果被修改； 7、注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点； 8、注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于市场价格的存货； 9、根据存货特性和非库房存放的、不易计量的需通过测算的，应考虑是否利用专家的工作。 二、对生产成本的审计犹如雾里看花 辅导过程中发现许多注册会计师对生产成本的审计大部分停留在抽查测试材料费、人工费的原始凭证层面，含糊其词，一笔带过。生产成本审计中，要审核企业工艺流程、管理要求、产品成本的核算方法是否适用、科学；生产费用的归集和分配方法是否合理；完工产品与在产品之间的成本分配是否适当；还要检查生产通知单、产量和工时记录是否完整；与生产成本明细账及成本计算单是否一致等。 三、在产品成本审计蜻蜓点水 辅导中发现，一些注册会计师以一句总账与明细账相符，确认，便草草结束了在产品成本的审计。在产品成本的审计与前述生产成本审计是不可分割的，但它有自己的特殊性，如难以期后抽盘；期末成本是否真实合理，主要取决于期末在产品计量的准确性和成本核算方法的科学性。由于这一特殊性常被少数注册会计师忽视，他们往往在总账与明细账核对相符后，就给出一个确认的结论，这显然是草率的结论。要确保在产品审计证据的充分、适当，注册会计师应尽可能参与企业在产品的盘点（监盘），在监盘时主要应观察其计量方法的有效性和一惯性；在审计其成本时，应侧重其成本分配标准的合理性和一惯性，并......>>问题三：哪几个问题时存货审计中必须注意的一、熟悉企业存货的内部控制制度 熟悉企业生产流程，了解企业对存货的内部控制制度，这是确定企业存货真实存在和准确计价的基础。一般工业企业中资金运动都表现为“购买――生产――销售――购买”，但多道工序的制造企业来说生产这一环节更为复杂。有些工业企业生产产品有多道生产工序、多个生产车间。几乎每一个车间都有其产成品，而它又是下一道工序的原材料，由于生产工艺的连续性，作为下一道工序的原材料的产成品往往不入库而直接被下一道工序直接领用，如果不知道企业的生产流程，那么将无法分出每一道工序生产产品的成本，笔者认为，审计存货必须先熟悉该企业工艺流程，画出每一重要工序的业务流程图，这样才能准确地确定成本的分配及转销，然后再对每道工序进行内部控制的分析，才能准确地对存货进行计价。 存货的内部控制制度贯穿于整个企业采购、运输、验收、出库、储存、付款、入账各个环节，是事先经过制定的一套相互牵制、稽核、验证的内部监控制度。通过对存货内部控制制度的评审，一方面可以了解被审单位存货内部控制制度是否健全有效，另一方面能确定存货审计的重点，一般而言，内部控制制度薄弱环节，问题较多，应列作审计的重点。应注意的是评价内部控制制度，一定要与企业实际情况相结合，要熟悉企业的生产过程和工艺流程，不能脱离企业的实际情况空谈。 二、采用分析性复核的方法把握存货审计的重点 存货项目包括的品种繁多，审计工作量很多，因此存货在实质性测试上一定要采用重要性原则及成本效益原则，采用分析性复核法把握住存货审计的重点。首先采用比较法，比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成，以评价期末存货余额及其构成的总体合理性;比较前后各期待摊费用、预提费用及待处理流动资产损失，以评价其合规性;比较每月存货成本差异率。确定是否存在调节成本的现象;比较前后各期及本年度内各个月份生产成本总额及单位生产成本，以评价本期生产成本的正确性;比较前后各期及本年度内各个月份制造费用总额及其构成，以评价制造费用及其构成的适宜性;比较前后各期及本年度内各个月份主营业务成本总额及单位销售成本，以评价主营业务成本的合法性;比较前后各期及本年度内各个月份直接材料成本，以评价直接材料成本合理性;将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性;比较存货跌价损失准备与本年度存货处理损失的金额，判断被审计单位是否计提足额的跌价损失准备;其次，采用比率法，主要是存货周转率和毛利率。存货周转率的波动可能意味着被审计单位有意或无意地减少存货储备;存货管理或控制程序发生变动;存货成本项目发生变动;存货核算方法发生较大变动;存货跌价准备计提基础或冲销政策发生改变;销售额发生大幅度增减。毛利率：反映盈利能力的主要指标，用以衡量成本控制及销售价格的变化。毛利率的波动可能意味着被审计单位销售价格发生变动;销售产品总体结构发生变动;单位产品成本发生变动;固定制造费用比重较大时销售数量发生变动。 三、重视与存货对应的会计科目的异常现象 由于存货贯穿与企业的整个生产过程中，与其对应的会计科目相当的多。在存货的采购过程对应的科目有往来款项及在途材料等;储存发出环节对应的科目有委托发出材料等;销售环节与其对应的科目是主营业务成本等。有些企业往往通过在其他应收款、在途材料、预付账款等科目挂账，其实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，以此达到虚增利润。对此审计人员应根据企业的生产经营性质、产品的种类、消耗原材料的品种、原材料的耗用周期及频率、产品的周期及时效性......>>问题四：对存货应实施怎样的审计程序1.对企业的存货收发制度进行关注。2.评价存货计价的准确性，是否存在减值现象。3.实行存货监盘程序。希望对你有帮助。问题五：如何审计黄金存货1、实地盘点，是否账实相符；2、检查仓库管理员的出入库登记，是否与财务账的进货、销售数量相符，是否有私自截留情况；3、对大额黄金存货进出情况进行核对，检查每一个流程的流转数量是否相符，以检验该黄金企业内部控制是否有效。4、对进项税和销项税进行检查。问题六：如何对存货计价进行审计?存货成本审计包括直接材料成本的审计、直接人工成本的审计、制造费用的审计和主营业务成本的审计 直接材料成本审计 直接材料成本的审计一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量、计价和材料费用分配是否真实、合理。 其主要内容包括： （1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。 （2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。 （3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重 *** 动应查明原因。 （4）抽查材料发出及领用的原始凭证，检查是否经过授权、经过适当的复核，成本计价方法是否适当，是否正确及时入账。 （5）对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本、标准成本在本年度内有无重大变更。 直接人工成本审计 （1）抽查产品成本计算单，检查成本计算，费用的分配标准与计算方法，与材料费用分配汇总表相核对。 （2）审查耗用数量的真实性，有无将非生产用材料计入直接材料费用。 （3）分析比较同一产品前后各年度的直接材料成本，如有重 *** 动应查明原因。 （4）分析比较本年度各个月份的人工费用发生额，如有异常波动，应查明原因。 （5）结合应付工资的审查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 制造费用审计 制造费用审计的基本要点包括： （1）获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。（账表核对） （2）抽查制造费用中的重大数额项目及例外项目是否合理。 （3）审阅制造费用明细账，检查其核算内容及范围是否正确，并应注意是否存在异常会计事项。 （4）必要时，对制造费用实施截止测试，即检查资产负债表日前后若干天的制造费用明细账及其凭证，确定有无跨期入账的情况。 （5）审查制造费用的分配是否合理。 重点查明分配方法；分配方法是否在相当时期内保持稳定，有无随意变更的情况；分配率和分配额的计算是否正确，有无以人为估计数代替分配数的情况；对按预定分配率分配费用的企业，还应查明计划与实际差异是否及时调整。 （6）对于采用标准成本法的企业，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 主营业务成本的审计 （1）获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。（账表核对） （2）编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。 （3）分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重 *** 动和异常情况，应查明原因。 （4）结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 （5）检查主营业务成本账户中重大调整事项（如销售退回等）是否有其充分理由。 （6）确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。问题七：审计存货时通常使用什么方法?注意以下几点： 1.重视存货审计的监盘程序 审计人员在执行存货项目审计时，由于存货项目的实质性测试十分复杂，耗时又耗力，审计人员往往受到时间和精神的压力及其它方面的影响，产生怠慢、松懈情绪，致使部分审计程序未能落实到位，具体表现为：存货监盘程序未能实施，期后抽盘又流于形式。 所谓存货监盘，是指注册会计师现场监督被审计单位存货的盘点，并进行适当的抽查。由于各种原因，注册会计师错过了存货的监盘的最佳时机，到实施审计的时候，只有采取替代程序来测试和确认资产负债日的存货[8]。即：在观察评价存货内部控制的基础上，审核客户的盘点方法和记录，运用一些分析性复核程序，并于期末后实施审计时抽盘部分存货。有些注册会计师实施替代程序时不太认真，有的期后抽盘时抽盘金额不足存货总额的10%，仅仅挑选一至二项最易盘点的品种进行抽盘，对于占存货比重更大，但难于盘点的存货撇在一旁；有的对存货账面上的大额红字熟视无睹，对存货的品质更未关注，抽盘程序似有实无【8】。针对这种情况，注册会计师对存货的监盘应格外小心，应注意以下事项： （1）应由熟悉客户状况的有经验的注册会计师负责存货监盘； （2）注册会计师应当现场监督被审计单位的存货盘点，进行必要的抽查，并形成相应的工作底稿； （3）存货盘点审核时，抽查的焦点应对准高价值的项目； （4）抽查时，注册会计师应当从存货盘点记录选取一些项目追查至存货，同时从存货中选取一些项目追查至存货盘点记录； （5）注册会计师抽查存货数量时，应亲自计数，而不应听客户工作人员报数，以防止“空箱”和虚报，应将抽查结果与被审计单位盘点记录相核对； （6）注册会计师应亲自记录所抽查的存货，以防监盘结果被修改； （7）注册会计师应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点； （8）注册会计师应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分所有毁损、陈旧、过时、残次及存货价值远远低于市场价格的存货； （9）根据存货特性和非库房存放的、不易计量的需通过测算的，应考虑是否利用专家的工作 2.注意存货采购过程中的异常现象 (1)实质上价值形态已转化为成本费用、已经消耗的存货而企业通过“预付账款”科目挂账的。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、该种生产产品的生产周期及时效性、为生产何种产品的预付账款、预付账款的理由依据文件及其账龄等多方面情况进行分析，判定其是否实质上已到货或已消耗转为成本费用。 2)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“其他应收款”科目挂账。对于此类现象应根据企业的生产经营性质、企业生产产品的种类、消耗原材料的品种及生产周期和时效性、其他应收款挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、其他应收款的账龄、其他应收款挂账采购的物料与产品的联系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用。 3)对实质上已经消耗及价值形态已转化为成本费用的存货，通过“材料采购(在途材料)”科目挂账。对于此类现象，应根据企业的生产经营性质、企业生产的产品种类、耗用原材料的品种、耗用周期及频率、材料采购(在途材料)挂账理由及发生额的变动次数及频繁程度、材料采购(在途材料)挂账采购的物料品种与产品的关系等方面分析是否存有异常，判定其是否实质货到或消耗已转为成本费用 3. 关注产品销售及发出环节的异常情况 (1)人为调节结转到主营业务成本的产品数量、比例，从而达到少转成本、调剂利润的目的。注册会计师在审计相关内容时，要特别关注收入与成本的配比，不仅要重视金额的配比而且要关注成本结转数量是否配比；同时注意加强异常产成品项目的盘点及收集销售、生......>>问题八：存货审计的目标存货审计的目标 1.确定存货是否存在 2.确定存货是否归被审计单位所有 3.确定存货的品质状况 4.确定存货的计价方法是否恰当问题九：对存货的入库进行审计重点是查存货的1、如题所指的重点，一般是审查存货的账实一致（亦即，账面或单据与实际存货的一致性）； 2、通常情况下，存货入库的审计审查，一般应涉及储运环节、验收环节及入库后合理安置的保管环节，审核单据的齐备、数据的真实准确、验收人员的资质及验收标准和流程的合理性，而实物与单据（登记台账）的账实一致性则是重点应予关注的事项； 3、以上仅供参考，请予核实。

第一、确定监盘时间。存货监盘一般是月末，季末或者年末。第二、确定存货监盘的要点，结合被审计单位存货移动的方式，期末存货堆放地点的不同，设计出一套完整的审计监盘程序。第三、明确监盘的范围和分工。一般大型商贸企业，比如医药连锁，超市连锁等大型零售业，存货堆放于全国各地，那么资产负债表日，是每个门店都派驻项目成员去盘点，还是抽取部分门店进行盘点，如何进行盘点，这都是在存货监盘之前需要考虑的。完成监盘计划后，实地的监盘工作就可以开始了。首先，到达存货现场先和仓库负责人拍照留念，这不是到此一游的纪念，而是证明审计人员真实到过现场进行存货监盘的审计证据。同时拍照的时候可以取2个背景，一个是公司的名字，一个是仓库的全景。其次，现场从被审计单位的电脑中导出当日的盘点表并打印，这样的目的有2个，一个是防止被审计单位事先修改导出的存货信息，另一原因是可以观察存货系统中对于存货的记录是否与实地观察的情况一致，是否存在实地监盘未见的存货，但是系统中有记录。然后，就是按照监盘计划进行盘点了。盘点可能有全盘，也可能是抽盘。无论何种方式，都是按照事先拟定的审计计划进行的。在监盘过程中，审计人员可以采取仓库管理员报数，审计人员记录并核对的方法，也可以由审计人员报数，仓库管理员记录的方法。与此同时，审计人员要观察盘点的存货是否包装完好，是否有空箱子冒充整箱产品等等情况，并且多询问周围员工，平时管理过程中对于存货的保管是如何进行的，以发现公司对于存货可能存在的错报漏报情况。最后，再次检查监盘表情况，是否有漏盘以及对于盘点数量与账面不一致的情况下，仓库管理人员的解释是否合理。核对无误后，请各位盘点人员签字画押，审计人员也要签字哦！这样，现场的监盘工作就暂告一个段落了。如果不是恰好在资产负债表日监盘的话，审计人员回到办公室，需要导出资产负债表日至监盘日之间存货的收发明细表，并按照审计要求，抽取一定比例的出库和入库单，倒推至资产负债表日，以证实在资产负债表日的存货数量正确无误。

第一准备好盘点表。第二确定好盘点时点，避免影响被盘点单位正常工作。第三临时通知盘点并确定监盘和盘点人，封存现金出纳帐簿或核实库存现金余额、银行存款余额。第四操作，清点金柜内所有物品包括货币、有价证券、票据、单据、借条等，登记货币数量。第五统计、推算至截止日期的应有和实有货币数量，查找长短款原因。顺眼查实其他物品来源及保管原因。

一、方法：1、结转本期损益法依据这种方法，在会计期末将所有差异转入"利润"账户，或先将差异转入"主营业务成本”账户，然后随着已销产品的标准成本一起转至"利润"账户。在成本差异数额不大时采用这种方法为宜。2、调整销货成本与存货法依据这种方法，在会计期末将成本差异按比例分配至已销产品成本和存货成本。采用这种方法的原理是税法和会计制度均要求以实际成本反映存货成本和销货成本。本期发生的成本差异，应由存货和销货成本共同负担。二、注意事项：1、重视存货审计的监盘程序。2、注意存货采购过程中的异常现象。3.、关注产品销售及发出环节的异常情况。扩展资料：存货审计是对存货增减变动及结存情况的真实性、合法性和正确性进行的审计。存货审计直接影响着财务状况的客观反映，对于揭示存货业务中的差错弊端，保护存货的安全完整，降低产品成本和费用，提高企业经济效益等，都具有十分重要的意义。存货审计的内容如下：(1)评审存货内部控制制度的健全性和有效性;(2)审查存货增减业务的真实性和合法性;(3)验证存货账面余额的真实性和正确性;(4)审查存货保管的安全性和完整性;(5)审查存货跌价准备计提和会计处理的正确性。参考资料来源：百度百科-存货审计