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错落处
康美药业“消失”的300亿元持续发酵，背后的审计机构广东正中珠江会计师事务所被推上“风口浪尖”，近两天接连有上市公司宣布不再续聘其作为审计机构，多米诺骨牌的第一块已被推倒？
回顾著名的“安然案”，2001年末，会计师事务所安达信因协助能源巨头安然财务造假，因而遭到美国证监会调查，2002年安达信即告解体近百年 历史 烟消云散，自此全球五大会计师事务所只余其四。
正中珠江作为广东最大也是唯一一家总部在广东的会计师事务所，是否会成为“中国版”安达信，是市场关注的焦点。
“风口浪尖”上的正中珠江
4月29日，康美药业称由于“会计差错”2018年财报货币资金多计入亿元，在市场引发轩然大波，这一涉嫌财务造假金额在A股史上前所未有。
而引发市场质疑的不光是上市公司，更是其背后的审计机构正中珠江。货币资金作为基本的会计科目，核实并不困难，出现如此大的“差错”让不少业内人士觉得匪夷所思。包括国家会计学院教授在内的诸多专业人士，都直指其协助上市公司进行财务造假。
很快市场曝出，5月9日正中珠江收到证监会调查通知书，因其在康美药业审计业务中涉嫌违反证券相关法律法规被立案调查。
正中珠江是康美药业IPO时的中介机构，至今的19年间，均为康美药业年报审核会计师事务所，作为最“熟悉”康美药业的人，其此前却对屡遭质疑的“存贷双高”等问题视而不见，直至去年年报其第一次给非标意见。
有业内人士表示，拥有证券资格的会计师事务所应当谨慎，一但在执业活动中受到行政处罚、刑事处罚，对其后续开展业务会产生很大影响。
事实上，近期已接连有上市公司宣布不再续聘其作为审计机构。
13日晚间，中顺洁柔续聘正中珠江为2019年度审计机构的议案遭到否决，也是当天中顺洁柔所审议的12项议案中唯一被否的议案。
另一上市公司中山公用在14日晚间同样公告，否决续聘正中珠江为2019年度财务审计机构及内控审计机构的议案，反对和弃权票数合计超过95％。
后续影响将更为深远，目前有43家待IPO公司由正中珠江审计，另有3家已经申报的科创板公司也是，此外在近两个月内还将有46家公司召开股东大会审议是否续聘正中珠江作为其审计机构。
中介违规面临怎样后果？
盈科律师事务所合伙人臧小丽对天眼君表示，如果证监会最终认定，正中珠江作为审计机构在审计过程中未尽勤勉、尽责的义务，可能会承担相应的法律责任，包括被证监会处罚，被投资者起诉索赔等。
她介绍道，在近年大智慧、金亚 科技 的财务造假案中，涉事的立信会计师事务所均被列为共同被告，遭法院判决承担连带赔偿责任。
天眼君注意到，立信会计师事务所曾为金亚 科技 出具存在虚假记载的审计报告，但去年8月证监会仅合计罚没其360万元，对签字的两名注册会计师也只给予警告分别罚款10万元。但其作为头部会计师事务所，今年落选了科创板首届发审委委员名单。
去年市场风传证监会暂停接收立信、众华、瑞华、北京兴华、致同、大华等6家会计师事务所首发上市和再融资材料，主要是因旧案在身且尚未结案，彼时有分析认为监管机构将对中介加强监管。
最近1个月内恺英网络、大智慧、康得新三家公司实控人接连刑拘，过去证监会向公安机关密集移交案件的情况并不多见，市场认为这是加强监管的强烈信号。去年证监会处罚知名评级机构大公国际暂停评级业务一年，使其一度面临破产最终由国企“接盘”。
有分析人士指出，如今科创板开闸在即，施行的注册制是以信披为核心，中介机构在其中起到至关重要的作用，其违规行为应当引起重视。昨天上交所就披露，有少数保荐人擅自修改已经披露的招股说明书中的重要财务数据，个别保荐人甚至违反执业准则，修改上交所问询的问题。
对于中介出现问题该如何惩处，前华泰联合资深保代王骥跃告诉天眼君，首先是要明确中介机构的责任边界，如果有问题都处罚，反而不利于提高执业质量。
他表示，对于违规行为应先界定是从犯还是主犯，是过失还是故意。能力不足属于过失，配合造假则为故意。过失类处罚以罚款为主，情节恶劣的可以吊销牌照。如果是故意，应当更严厉处罚，可以追究刑事责任。
此前不乏吊销案例
有不愿具名的业内人士表示，他认为在此次康美药业事件中，正中珠江大概率存在主观故意配合上市公司。但他对于可能的处罚持谨慎态度，“对于大型的会计事务所的处罚通常比较谨慎，像立信、天健、瑞华等几家市占率很高，如果真的吊销很多公司可能都发不出年报”，“在安然事件之后，国际上对四大也是以处罚为主，吊销执照很罕见了”。
不过天眼君注意到，过去在国内资本市场并不乏被“处以极刑”的案例，其中影响较大的两起为2002年中天勤会计事务所事涉当年震惊中国的“银广夏生物造假”被吊销营业执照，以及2012年华南“第一所”鹏城会计师事务所参与“绿大地IPO造假”被撤销券服务业务许可。
中天勤会计师事务所从2000年12月成立到2001年9月被吊销执照，存在时间仅不到一年，却对中国审计行业产生了深远影响，有人把该案之后的行业称为“后中天勤”时代，一度A股上市公司不得不聘请国内事务所+国外事务所执行“双重审计”。
中天勤全盛之时曾经是沪深两市六十余家上市公司的审计事务所，其中有万科、格力电器等。2001年银广夏事件爆发，彼时市场早有大量声音质疑其财务存在问题，然而中天勤却由于未严格执行审计程序没有发现问题，对银广夏的财报给出无保留意见，最终遭财政部吊销营业执照，涉事注会也被吊销职业资格。
另一影响深远的案件则是，2012年鹏城会计师事务所参与“绿大地IPO造假”被撤销券服务业务许可。鹏城会计师事务所有着辉煌的 历史 ，彼时存续时间超过20年，具有深圳市唯一的证券资格，号称华南“第一所”。
绿大地在2004年至2009年，虚增收入亿，欺诈发行IPO募资近亿。存在虚增资产、虚假采购、虚增销售收入等违法违规行为，涉嫌欺诈发行等诸多犯罪行为。面对疯狂的造假行为，其前后三任审计机构鹏城、中审亚太、中准集体失声。作为从绿大地成立到IPO连续七年担任其审计机构的深圳鹏城，更是被认为是幕后“帮凶”。
2013年5月，鹏城会计师事务所的证券服务业务许可被吊销，而比处罚来的更早的是，其2012年末就因遭调查而风雨飘摇，被当时的另一大所国富浩华会计师事务所（瑞华的前身）吞并，消失在了茫茫 历史 长河中。
在国外最著名的则是“安然案”，成立于1913年的安达信曾是世界上最大的会计师事务所之一，其因协助能源巨头安然财务造假在2001年遭到美国证监会调查，2002年其全球各地的分公司相继宣布脱离加盟安永、普华永道、毕马威，有着近百年 历史 的安达信烟消云散，自此全球五大会计师事务所只余其四。
“广东第一所”正中珠江，将迎来怎样的结局？
四处藏匿
2020年12月31日，11名自然人请求发起康美药业虚假陈述民事赔偿普通代表人诉讼。2021年3月26日，广州中院发布普通代表人诉讼权利登记公告。同日，投服中心公开接受投资者委托。2021年4月，广州中院发布案件转为特别代表人诉讼的公告。康美药业案成为中国证券集体诉讼首案。根据证券法和最高人民法院有关司法解释的规定，中证中小投资者服务中心有限责任公司作为万余名投资者的特别代表人参加集体诉讼。法庭委托中国证券投资者保护基金有限责任公司对原告投资损失及其他风险因素等进行测算，并组织当事人进行质证。历经庭前会议、开庭审理及多次调解会议后，广州中院于11月12日开庭宣判。11月12日，广州市中级人民法院对全国首例证券集体诉讼案作出一审判决。判决结果显示，康美药业作为上市公司，承担亿元的赔偿责任；公司实际控制人马兴田夫妇及邱锡伟等4名原高管人员组织策划实施财务造假，属故意行为，承担100％的连带赔偿责任；另有13名高管人员按过错程度分别承担20％、10％、5％的连带赔偿责任。同时，康美药业的审计机构广东正中珠江会计师事务所（简称“正中珠江所”），因未实施基本的审计程序，严重违反了相关法律规定，导致康美药业严重财务造假未被审计发现，被判决承担100％的连带赔偿责任。此外，作为正中珠江所合伙人以及康美药业年报审计项目的签字会计师，杨文蔚在执业活动中因重大过失造成正中珠江需承担赔偿责任，也被判在正中珠江所承责范围内承担连带赔偿责任。拓展资料：一、重惩“恶首”打击上市公司财务造假的意义1.面对康美药业财务造假案问题时，证监会有关部门负责人表示，康美药业证券纠纷案是我国首单特别代表人诉讼案件。康美药业公司连续3年财务造假，涉案金额巨大，持续时间长，性质特别严重，社会影响恶劣，严重损害了投资者的合法权益。2.作为投资者保护机构中证中小投资者服务中心响应市场呼声，依法接受投资者委托，作为代表人参加康美药业代表人诉讼，为投资者争取最大权益。3.在11月12日判决后，证监会有关负责人就康美药业受处罚一事公开表示，法院依法作出一审判决，示范意义重大，是落实新《证券法》和中办、国办《关于依法从严打击证券违法活动的意见》的有力举措，也是资本市场史上具有开创意义的标志性案件,对促进我国资本市场深化改革和健康发展，切实维护投资者合法权益具有里程碑意义。
敢骂天地不仁
康美造假“余震” 正中珠江再被罚、审计“看门人”失职财联社关注康美造假“余震” 正中珠江再被罚 审计“看门人”失职业内称或掀新一轮自查自纠 未来应加大处罚康美药业造假余震继续。继被证监会重罚后，近日，广东正中珠江会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“正中珠江”） 再收到银行间交易商协会的自律处分。由于在康美药业相关审计工作中存在违反银行间市场自律管理规则的行为，正中珠江自食恶果，被严重警告的同时，亦被暂停债务融资工具相关业务1年。业内人士直言，此次处罚将对正中珠江产生一定影响，但无疑对行业起到震慑作用。作为资本市场的把关人，审计机构的重要性不言而喻，需切实压实责任，夯实资本市场的诚信基础。正中珠江再遭罚，业内称或掀新一轮自查自纠从交易行协会的自律处分信息来看，正中珠江被处罚还是因为涉及康美药业造假事件。据介绍，作为债务融资工具发行人康美药业2016-2018年年度财务报表审计机构，正中珠江在康美药业相关审计工作中，存在两项违反银行间市场相关自律管理规则的行为。 一是2016年和2017年年报审计期间，未对康美药业的业务管理系统实施相应审计程序，未获取充分适当的审计证据；二是对康美药业2016年、2017年、2018年财务报表的审计均存在缺陷，未能勤勉尽责、未能保证所出具文件的真实性。因此，交易商协会决定对正中珠江予以严重警告，暂停其债务融资工具相关业务1年，责令其针对本次事件中暴露出的问题进行全面深入的整改。除正中珠江外，相关签字注册会计师、项目经理等也遭到不同程度的处罚。实际上，因为康美药业造假事件，作为其2016年至2018年年度财务报表审计机构，正中珠江此前已经被证监会罚没5700万元，这一罚没额也被称为审计史上最大罚单。资深投行人士王骥跃对记者表示，“此前证监会处罚涉及再融资、年报审计等信息披露，交易商协会处罚则涉及发行中票短融这类信披，是不同的监管主体。”在投行从业人士何南野看来，此次处罚对审计行业而言无疑起到震慑作用。一是警示各家事务所要强化审计质量，提升员工职业责任感；二是进一步压实审计事务所的责任，让审计能充分发挥出应有的作用。“此次正中珠江被交易商协会处罚，或将引发审计行业又一轮自查、自纠。”北方一家会计师事务所人员直言。值得一提的是，记者发现，在4月29日，广东省注册会计师协会发布了一则组织开展全省会计师事务所审计质量自查工作的通知，为有效提升行业审计质量，要求6月15日前各事务所按文件要求开展全面自查。暂停1年相关业务影响几何？ 人员流失恐需关注根据正中珠江官网介绍，其业务包括审计、证券金融相关业务、税务计划及代理业务、管理顾问服务、企业IT咨询服务等。何南野表示，交易商协会所暂停的正中珠江1年的相关业务即不得从事债券融资项目中的审计工作，交易商协会不认可该会计师事务所出具的任何审计文件。何南野表示，对一家会计师事务所而言，暂停债务融资业务1年，打击很多，对事务所收入存在影响。王骥跃对记者表示，债务融资工具相关业务大多都是大公司年审附带的，很少有专门做债务融资工具的审计不做其他年审的情况。在他看来，暂停这一业务1年对正中珠江会有影响，但相对不大。“因康美事件造成的正中珠江人员流失影响或相对更大。”据了解，此前，瑞华因康得新事件被调查，除引发多米诺骨牌效应，造成不少上市公司不再续聘外，还造成该会所人员的大量流失。根据广东省注册会计师协会官网发布的注册会计师转所通告，记者不完全统计发现，去年11月和12月两个月涉及正中珠江注册会计师转所的共计73人；今年前三个月，涉及正中珠江注册会计师转所的共计24人。根据中国注册会计师协会数据，正中珠江在2018年度业务收入前100家会计师事务所信息中排名第22；在2019年度综合评价前100家会计师事务所信息中排名第26。审计机构需做好资本市场把关人 业内建言进一步加大处罚一位华南会计师事务所人员表示，审计行业非常重要，所有的投资决策取决于审计师的数据。如果数据掺杂水分的话，商业逻辑就乱了，包括融资、投资，甚至是二级市场买卖，因而需要审计机构切实压实责任，做好资本市场把关人。但审计行业中不乏部分会计师事务所存在相关问题。何南野表示， 一是审计流于形式，未对企业进行充分的核查和履行必要的审计程序，导致审计结果不具有公信力；二是审计人员的职业素养和责任感较差，对审计工作没有充分履职尽责；三是审计师事务所从业人员年轻化趋势明显，能力和从业经验都有待提高。上述北方会计师事务所人员坦言，审计是资本市场的看门人，如果看门人不独立或专业胜任能力不够，门是看不住的。“该发现问题没发现是能力不行；发现了问题却因为其他原因出具不适当的审计报告，则是态度问题。”何南野建议，在审计方面，一是内部要建立更强大的风控机构，对审计项目质量进行更严格的把控；二是对项目组人员的管理要更加精细化，要对审计师有充分的约束；三是监管加大处罚力度，对风险事件的相关人员给予较重的处罚，以此提升员工对审计工作的重视和责任感。打开新浪新闻
