审计师如何识别会计舞弊

企业会计舞弊的审计方法掌握以上的企业会计舞弊常见形式，对于审计人员及时把握审计重点，发现被审计企业经济活动中存在的问题，提高审计工作效率具有重要意义。但会计舞弊由于具体形式不同，审计方法也不同。1.从内控测评入手。由于会计舞弊大多数是企业内部控制不健全造成的，因此对会计舞弊审计应从企业的内控测评入手，抓住企业经营管理的缺陷和薄弱环节，进行重点审查，这样往往能够达到事半功倍的效果。2.以银行账户为线索，顺藤摸瓜。按照国家金融制度规定，企业大额现金结算必须通过银行账户进行，每日多余现金必须存入银行。因此，银行账户是企业资金运动的中心和出入口，集中反映了企业资金的来源和使用情况。以银行账户为中心，同时延伸审查到其他账户，就可以比较全面地了解企业经营管理情况，发现多头开户、侵吞公款等重要问题。3.以会计凭证为主要审计对象。由于现代教育水平的提高，企业财务会计人员的素质也普遍提高，像账表、账账、账实不符的问题已很少出现。审计人员如果只审计会计报表、总账和明细账是很难发现问题的。有经验的审计人员都是以凭证审计为主，重点检查凭证记录的经济业务是否合规，凭证本身是否合法。4.克服就账审账的局限性。不难看出，被审计企业的有些舞弊形式通过查账是不容易被发现的，审计人员还必须了解企业账外的一些情况。这些情况主要包括：一是企业的性质，如关联交易大多发生在外资企业。二是企业所处的政策环境。如有些企业在股东考核业绩时，一般是多计收入、少计支出，扩大利润；在申报税款时，又往往少计收入、多计支出，少报利润。三是企业人员的道德品质和思想觉悟，品质不好的人更容易出现贪污、挪用等违法行为。掌握了这些情况，就能有针对性地调整审计力量，抓住产生问题的苗头和趋向，提高审计工作效率。

1、管理当局舞弊的动机 客户进行舞弊的动机可谓多种多样，对其进行分析并在执行审计过程中予以考虑将有助于发现可能的舞弊。以下列举了导致管理当局产生舞弊冲动的几种常见原因： (1)客户公司正面临财务困难。(2)客户管理当局面临完成财务计划的压力。(3)存货为资产负债表中的一个重大项目。(4)存在合同所限定的供货方面的压力。(5)客户公司企图得到用存贷担保的融资。(6)管理当局面临来自资本市场的压力，如股价下跌、公司面临退市或被收购的风险等。 2、管理当局舞弊的机会 并非所有的公司都可以通过存货造假虚增利润并瞒过注册会计师的盘点程序。事实上，对于有些公司，如那些规模很小、业务较简单的公司，要想瞒过注册会计师而在存货上做手脚是非常困难的。但存在以下情况时管理当局进行存货舞弊的可能性会增加： (1)客户公司是一个制造企业，或者说其拥有一个确定存货价值的复杂系统。(2)客户公司涉及高新技术或其他迅速变动的行业。(3)客户公司拥有众多的存货存放地点。 3、管理当局舞弊的迹象 虚构资产会使公司的账户失去平衡。与以前的期间相比，销售成本会显得过低，而存货和利润将显得过高。当然，还可能会有其他的迹象。在评估存发高估风险的时候，注册会计师应回答以下问题，回答“是”越多，存货舞弊的风险就越高。 (1)存货的增长是否快于销售收入的增长?(2)存货占总资产的百分比是否逐期增加?(3)存货周转率是否逐期下降?(4)运输成本所占存货成本的比重是否下降?(5)存货的增长是否快于总资产的增长?(6)销售成本所占销售收入的百分比是否逐期下降?(7)销售成本的账簿记录是否与税收报告相抵触?(8)是否存在用以增加存货余额的重大调整分录?(9)在一个会计期间结束后，是否发现过入存货账户的重要转回分录?希望对你有所帮助IE5千bO7q百IIBB万