内部审计师法律支持

国家机关、事业单位、社会团体等单位的内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构，应当在本单位党组织、主要负责人的直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业内部审计机构或者履行内部审计职责的内设机构应当在企业党组织、董事会(或者主要负责人)直接领导下开展内部审计工作，向其负责并报告工作。国有企业应当按照有关规定建立总审计师制度。总审计师协助党组织、董事会(或者主要负责人)管理内部审计工作。内部审计人员应当具备从事审计工作所需要的专业能力。单位应当严格内部审计人员录用标准，支持和保障内部审计机构通过多种途径开展继续教育，提高内部审计人员的职业胜任能力。内部审计机构负责人应当具备审计、会计、经济、法律或者管理等工作背景。内部审计机构应当根据工作需要，合理配备内部审计人员。除涉密事项外，可以根据内部审计工作需要向社会购买审计服务，并对采用的审计结果负责。__下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位，其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会(或者主要负责人)报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。 法律依据：《审计署关于内部审计工作的规定》第十五条下属单位、分支机构较多或者实行系统垂直管理的单位，其内部审计机构应当对全系统的内部审计工作进行指导和监督。系统内各单位的内部审计结果和发现的重大违纪违法问题线索，在向本单位党组织、董事会（或者主要负责人）报告的同时，应当及时向上一级单位的内部审计机构报告。

第一章 总则第一条 为规范内部审计工作，明确内部审计机构和人员的责任，提高内部审计工作的质量，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国内部审计条例》及相关法律法规制定本准则。第二条 本准则所称内部审计，是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。第三条 本准则适用于各类组织的内部审计机构与人员，及其从事的全部审计活动。第二章 一般准则第四条 一般准则是指内部审计机构的设立及其职权、内部审计人员应当具备的基本资格条件和职业的要求。第五条 内部审计机构设置应考虑组织性质、规模、内部治理结构以及相关法令的规定，并配备一定数量的内部审计人员。第六条 内部审计机构应在其内部建立严格的质量控制制度，并积极了解、参与组织内部控制制度的建设。第七条 内部审计人员应具备专门学识及业务能力，熟悉本组织的经营活动和内部控制，并不断通过后续教育来保持这种专业胜任能力。第八条 内部审计人员应当遵循职业道德规范，并以应有的职业谨慎态度执行审计业务。第九条 内部审计机构和人员应保持其独立性和客观性，不得参与被审计单位的任何实际经营管理活动。第十条 内部审计人员应具有人际交往的基本技能，能以恰当的方式与他人进行有效的沟通。第三章 作业准则第十一条 作业准则是内部审计机构和人员在审计计划、审计准备和审计实施阶段应遵循的行为规范。第十二条 内部审计人员在审计过程中，应充分考虑重要性与审计风险。第十三条 内部审计人员应考虑组织的风险及管理的需要，制定审计计划，对审计工作做出合理安排，并报经主管领导批准后实施。第十四条 内部审计人员在实施审计前，应向被审计单位送达审计通知书，并做好必要的审计准备工作。第十五条 内部审计人员应深入调查了解被审单位的情况，对其经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性进行测试。第十六条 内部审计人员可以运用座谈、检查、抽样和分析性程序等审计方法，获取充分、相关、可靠的审计证据，以支持审计结论和审计建议。第十七条 内部审计人员在审计过程中应积极利用计算机进行辅助审计。在计算机信息系统下进行审计，不应改变审计计划确定的目标和范围。第十八条 内部审计人员应把收集和评价的审计证据及形成的审计结论和审计建议，记录于审计工作底稿。第四章 报告准则第十九条 报告准则是内部审计人员反映审计结果，出具审计报告，以及内部审计负责人批准和报送审计报告时应遵循的行为规范。第二十条 内部审计人员应于审计实施结束后，出具审计报告。内部审计报告的编制必须以审计结果为依据，做到客观、准确、清晰、完整且富有建设性。第二十一条 内部审计报告应说明审计目的、范围、结论和建议，并可以包括被审计单位负责人对审计结论和建议的意见。第二十二条 内部审计报告应声明系按照中国内部审计准则的规定办理，若有未遵循该准则的情形，审计报告应对其做出解释和说明。第二十三条 内部审计机构应建立内部审计报告的审核制度。内部审计负责人应审查审计证据是否充分、相关、可靠，审计报告表述是否清晰，审计结论是否合理，审计建议是否可行。第二十四条 内部审计机构在内部审计报告经主管领导批准后，应向被审单位下达审计意见书或审计决定书。第二十五条 内部审计机构的审计报告是对被审计单位经营活动及内部控制的真实性、合法性和有效性的相对保证。第二十六条 内部审计人员应进行后续审计，以确保审计报告所提出的审计结论和建议得到有效实施。第五章 内部管理准则第二十七条 内部管理准则是内部审计机构负责人管理内部审计工作，充分利用审计资源，履行内部审计职责，实现审计工作目标的规范。第二十八条 内部审计机构负责人应确定年度审计工作目标，制定年度审计工作计划，编制人力资源计划和财务预算。第二十九条 内部审计机构负责人应根据《中华人民共和国内部审计条例》和中国内部审计准则，结合本组织的实际情况，制定审计工作手册，以指导内部审计人员的工作，并作为监督、检查的依据。第三十条 内部审计机构负责人应建立内部激励制度，对内部审计人员的工作进行监督、考核，评价其工作业绩。第三十一条 内部审计机构负责人应保持与国家审计机关的联系，依法接受国家审计机关的监督和指导；应保持与民间审计组织的协调，并评价其工作效率。第六章 附则第三十二条 本准则由中国内部审计师协会负责解释，审计署颁布。第三十三条 本准则自****年*月*日起施行。

第一章总 则第一条为规范内部审计行为，维护财政经济秩序，促进廉政建设，保障国民经济和社会健康发展，根据《中华人民共和国审计法》及国家有关法律、法规，结合自治区实际，制定本办法。第二条本办法所称内部审计，是指单位内部审计机构依法独立检查本单位及其所属单位的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，以及其他与财政收支、财务收支有关的资料和资产，监督其真实、合法和效益的行为。第三条在自治区行政区域内的国家机关、事业单位、企业、社会团体以及其他组织开展内部审计工作，适用本办法。第四条旗县级以上人民政府应当加强对内部审计工作的领导。旗县级以上审计机关负责指导和监督其管辖范围内的内部审计工作。旗县级以上行政主管部门在其职权范围内依法领导、指导、监督本行业、本系统的内部审计工作。第五条内部审计机构在本单位主要负责人或者权力机构的直接领导下开展工作。单位主要负责人或者权力机构应当保障内部审计机构或者人员依法履行职责，对内部审计报告、内部审计决定的真实性、合法性、完整性负责。第六条内部审计师协会是内部审计行业的自律性组织，是社会团体法人，依照国家有关规定和章程进行行业自律性管理。依法开展审计工作的单位可以参加内部审计师协会。审计机关可以通过内部审计师协会加强对内部审计工作的业务指导和监督。第二章机构和人员第七条下列单位应当设立独立的内部审计机构，配备与本单位业务相适应的内部审计人员：（一） 实行自治区以下垂直管理的自治区级行政主管部门；（二） 部门预算收支和非税收入征管数额较大的，或者下属单位较多的国家行政机关和事业单位；（三） 国有资本占控股地位或者主导地位的地方金融机构；（四） 上市公司；（五） 国有资本占控股地位或者主导地位的大中型企业；（六） 政府投资和以政府投资为主的建设项目的建设单位；（七） 管理使用社会公共资金数额较大的社会团体和其他组织；（八） 法律、法规规定的其他单位。前款规定以外的单位，可以根据需要设置内部审计机构或者配备内部审计人员，或者委托社会审计机构进行审计。本条第一款第（二）、（七）项规定数额较大或者下属单位较多的具体标准，由自治区审计机关会同财政、机构编制部门制定。大中型企业标准按照国家企业规模划分标准执行。第八条设立独立的内部审计机构的金融机构、上市公司、大中型企业应当配备总审计师。第九条内部审计机构履行职责所需经费应当列入本单位预算。第十条内部审计人员应当具备从事内部审计工作所需的专业知识和业务能力，并定期接受内部审计岗位培训和继续教育，本单位应当予以支持和保障。第十一条内部审计机构负责人应当具备下列条件：（一） 具有中级以上审计师资格或者其他中级以上相关专业技术职务任职资格；（二） 从事三年以上审计、会计或者相关工作。国家机关所属的内部审计机构负责人可以不具备前款第（一）项规定的专业技术职务任职资格。第十二条内部审计人员办理审计事项，应当遵守职业规范，保守秘密，忠于职守，做到独立、客观、公正。第十三条内部审计人员依法行使职权受法律保护，被审计单位和个人不得拒绝、阻碍内部审计人员独立实施审计。第十四条内部审计人员不得兼任财务管理以及其他经营性工作，不得参与原经办业务的内部审计工作。第十五条内部审计人员办理审计事项应当遵守《中华人民共和国审计法实施条例》有关回避的规定。第三章职责和权限第十六条内部审计机构或者人员在本单位及所属单位范围内履行下列职责：（一） 对本单位及所属单位财政收支、财务收支、资产、负债、所有者权益、损益进行审计；（二） 对本单位及所属单位的投资项目进行审计；（三） 对本单位内设机构及所属单位主要负责人任期经济责任履行情况进行审计；（四） 对本单位及所属单位经营管理、效益情况进行审查和评价；（五） 对本单位及所属单位内部控制的健全性和有效性以及风险管理进行审查和评价；（六） 开展有关专项审计调查；（七） 受理对本单位及所属单位有关人员违反国家财政收支、财务收支行为的举报，并依法及时处理；（八） 每年应当向本单位主要负责人或者权力机构提出内部审计工作报告；（九） 及时向审计机关报送年度内部审计工作总结和审计报表；（十）办理国家审计机关和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他事项；（十一） 法律、法规规定的其他职责。