审计师负债

1. 向被审计单位管理当局询问其确认、评价与控制或有负债的有关方针、政策和工作程序2.向被审计单位管理当局索取相关事项的说明和评价，如债务说明书、债务担保的往来等 •被审计单位管理当局就其是否已按照公认会计原则的有关规定，对其全部或有负债做了反映的书面声明•被审计单位现存的有关或有负债的全部文件和凭证•被审计单位与银行之间的用以查找有关应收账款抵借、融通背书和其他债务担保的往来函件•被审计单位的债务说明书3.向被审计单位的法律顾问和律师进行函证 •通过向被审计单位的法律顾问和律师进行函证，可以获得或有事项存在的确认证据。4. 复核上期和本审计期间的税务机构的税收结算报告•这是为了发现被审计单位期间有关纳税方面可能存在的争议。5.向与被审计单位有业务往来的银行寄发要求银行提供被审计单位或有负债的函证书6.复核被审计单位董事会和股东大会会议记录复核被审计单位董事会和股东大会会议记录7. 复核现存的审计工作底稿•本项工作是为了寻找任何可能说明潜在或有负债的各项资料8. 寻找被审计单位对未来事项和协议的承诺•在审阅合同和往来信函时，审计师应注意了解是否有承诺存在，并向被审计单位管理当局询问落实9. 确定或有负债在会计报表上的披露是否恰当。

导语：资产负债表日后事项指资产负债表日至财务报告批准报出日(董事会或类似机构批准财务报告报出的日期)之间发生的有利或不利事项。分为调整事项和非调整事项。

一、内容

报告年度：上年度

本年：报告年度下一年。

▲区分：调整事项起点在报告年度，非调整事项起点在本年。

二、资产负债表日后调整事项

(一)调整事项的内容

1.资产负债表日后诉讼案件结案，法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务，需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债，或确认一项新负债。

2.资产负债表日后取得确凿证据，表明某项资产在资产负债表日发生了减值或者需要调整该项资产原先确认的减值金额。

3.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入。发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回应作为调整事项。

4.资产负债表日后发现了财务报表舞弊或差错。

(二)账务处理

1.根据新情况，把不合适的冲掉，做现在的。涉及资产负债表项目,直接调整;涉及利润表项目,通过“以前年度损益调整”;涉及利润分配的，直接在“利润分配——未分配利润”项目核算

2.调税;

【注意】汇算清缴日，汇算清缴日前才可能调整应交税费。

【注意】具体看该事项是否影响递延所得税。

3.将“以前年度损益调整”项目余额转入“利润分配——未分配利润”项目;

4.调整盈余公积。

【教材例9-1】甲公司于20×8年12月15日售给乙企业一批产品，不含税售价为5万元，销售成本为4万元，增值税率为17%，已收款。20×8年12 月23日乙企业通知甲公司该批产品质量与合同的要求不符，甲公司希望协商解决。由于协商未成，甲公司于本年2月10日收到乙企业退回的产品和有关票证，尚未退款。20×8年度的所得税(税率为25%)汇算清缴于20×9年3 月20日完成。董事会批准于20×9年4月10日报出财务会计报告。

甲公司对上述调整事项作如下账务处理：

[答疑编号2721390301]

『正确答案』(1)调整销售收入

借：以前年度损益调整50 000

应交税费——应交增值税(销项税额) 8 500

贷：预收账款58 500

(2)调整销售成本

借：库存商品40 000

贷：以前年度损益调整 40 000

(3)调整应交所得税和所得税费用

由于销售退回的调整事项发生在20×8年度所得税汇算清缴之前，按税法规定，应调整20×8年度应交所得税。

应调整所得税额=(50 000-40 000)*25%=2 500

借：应交税费——应交所得税 2 500

贷：以前年度损益调整 2 500

应该指出的是，如果销售退回的调整事项发生在20×8年度的所得税汇算清缴之后，则按税法规定，应作为20×9年度的`纳税调整，不能调整20×8年度应交所得税。这种情况下，应通过“递延所得税资产(负债)”科目调整20×8年度所得税费用，即按所得税调整金额，借记“递延所得税资产”，贷记“以前年度损益调整”，待确认20×9年度的所得税费用和应交所得税时，再转回该项递延所得税资产。

(4)将“以前年度损益调整”科目余额转入“利润分配——未分配利润”

借：利润分配——未分配利润7 500

贷：以前年度损益调整(50 000-40 000-2 500) 7 500

(5)调整利润分配有关数字

由于净利润减少，还要调整提取的法定盈余公积。

借：盈余公积——法定盈余公积(7 500×10%) 750

贷：利润分配——未分配利润750

三、资产负债表日后非调整事项

【注意】起点在本年，注意都有重大。

资产负债表日后，企业利润分配方案中拟分配的以及经审议批准宣告发放的股利或利润，不确认为资产负债表日的负债，但应当在附注中单独披露。

【例题1·单选题】(2009年)下列各项中，属于资产负债表日后调整事项的是()。

A.资产负债表日后发现了以前年度财务报表舞弊或差错

B.资产负债表日后发生巨额亏损

C.资产负债表日后发生企业合并或处置子公司

D.资产负债表日后发生重大诉讼、仲裁、承诺

[答疑编号2721390302]

『正确答案』A

1.了解被审单位与识别或有事项有关的内部控制。2.向被审单位管理层获取书面声明，声明已按企业会计准则的规定，对全部或有事项作了恰当反映。3.与治理层就遵循法律法规的情况进行讨论，更新与遵循法律法规有关的永久性档案，复核与监管部门的往来信函以发现违反法律法规的迹象，确定需要包括在管理层声明书中的声明事项。4.向被审单位的法律顾问和律师进行函证，以获取法律顾问和律师对被审单位资产负债表日业已存在的，以及资产负债日至复函日期间存在的或有事项的确认证据。分析被审单位在审计期间所发生的法律费用，从法律顾问和律师处复核发票，视其是否足以说明存在或有事项，特别是未决诉讼或未决税款估价等方面的问题。5.检查与税务征管机构之间的往来函件和税收结算报告，以确定是否存在税务争议。6.向与被审单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审单位或有事项的询证函。银行函证可以反映商业票据贴现、应收账款保理、票据背书情况和为其他单位的银行借款进行担保的情况(包括担保事项的性质、金额、担保期间等)。7.询问有关销售人员并获取被审单位对产品质量保证方面的记录，确定存在损失的可能性。8.审阅截至审计工作完成日止被审单位历次董事会纪要和股东大会会议记录，确定是否存在未决诉讼或仲裁、未决索赔、税务纠纷、债务担保、产品质量保证等方面的记录。9.查询被审单位对未来事项和协议的财务承诺，并向被审单位管理层询问。获取并审阅截至审计外勤工作完成日止历次股东大会、董事会和管理层会议记录及其他重要文件(包括被审单位的重要合同和往来通信档案等)，确定是否存在不可撤销的财务承诺事项。10.向被审单位管理层获取书面声明，保证其已按照企业会计准则的规定，对其全部或有事项作了恰当反映。11.针对评估的舞弊风险等因素增加的审计程序。12.确定或有事项是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报:(1)预计负债:1)预计负债的种类、形成原因以及经济利益流出不确定性的说明;2)各类预计负债的期初、期末余额和本期变动情况;3)与预计负债有关的预期补偿金额和本期已确认的预期补偿金额;(2)或有负债:1)或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债;2)经济利益流出不确定性的说明;3)或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性;无法预计的，应当说明原因;(3)或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等;(4)在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，按照以上披露要求披露全部或部分信息预期对企业造成重大不利影响的，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。

您好，在会计实务中，如果出现不确认或有负债的情况，首先应该做的是进行财务审计，以确定负债的性质和数额。其次，应该根据负债的性质，采取相应的处理措施，如果是可以确认的负债，应该按照财务会计准则的要求，将负债记入账面，并定期支付利息和本金；如果是不确定的负债，应该根据财务会计准则的要求，将负债记入账面，并定期支付利息和本金；如果是不可收回的负债，应该根据财务会计准则的要求，将负债记入账面，并定期支付利息和本金。最后，应该定期对负债进行监督，以确保负债的及时偿还。

1、应当及时确认负债，并及时做出相应的处理；2、根据有关财务会计准则，应当及时做出负债的确认、计量和披露；3、应当及时将负债登记在账簿中，并及时做出相应的记账；4、应当及时进行负债的核算，并及时做出相应的处理；5、应当及时做出负债的披露，以便财务报表的可靠性和真实性。