税务师财务与会计单选题

税务师考试时间为2020年11月7日至11月8日 ，天津会计我为大家整理了2020年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2020年税务师考试

单选题

1.【单选题】A公司2018年1月1日以100万元取得B公司60%股权，能够对B公司实施控制，购买日B公司可辨认净资产公允价值为180万元;2019年1月1日A公司又以银行存款15万元取得原少数股东持有的B公司股权5%。当日B公司可辨认净资产公允价值为200万元，B公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产公允价值220万元，购买日A公司资本公积的余额为10万元，A公司和B公司无关联方关系。则2019年1月1日合并财务报表应确认的资本公积为( )万元。

2.【单选题】甲公司2018年1月1日从集团外部取得乙公司80%股份，能够对乙公司实施控制。2018年甲公司实现净利润2 000万元;乙公司实现净利润600万元，按购买日公允价值持续计算的净利润为580万元。2018年12月31日乙公司结存的从甲公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为60万元，2018年12月31日甲公司结存的从乙公司购入的资产中包含的未实现内部销售净利润为80万元。2018年甲公司合并利润中应确认的归属于母公司的净利润为( )万元。

600

340

440

352

多选题

3.【多选题】下列关于增加子公司、减少子公司表述正确的有( )。

A.对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。

B.本期减少子公司，应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表

C.本期减少子公司，应将被出售子公司年初至出售日的相关收入和费用纳入合并利润表

D.对于通过同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司，母公司在编制合并报表时，应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。

4.【多选题】2016年1月1日，甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权。购买日乙公司可辨认净资产的公允价值为600万元。2016年1月1日至2017年12月31日期间，乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元(未分配现金股利)，持有其他债权投资的公允价值上升20万元，除上述外，乙公司无其他影响所有者权益变动的事项。2018年1月1日，甲公司转让所持有乙公司70%的股权，取得转让款项700万元;甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元。转让后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。甲公司因转让乙公司70%股权在2018年度个别财务报表及合并报表中应确认的投资收益分别为( )万元。

5.下列各项负债中，其计税基础不为零的有( )。

A.因合同违约确认的预计负债

B.从银行取得的短期借款

C.因确认保修费用形成的预计负债

D.因税收罚款确认的其他应付款

【 参考答案及解析】

1.【答案】B。解析：母公司新取得的5%长期股权投资(15万元)大于按新增持股比例计算应享有子公司自购买日开始持续计算的可辨认净资产的份额[11(220×5%)万元]，差额为4万元。分录如下：

借：资本公积 4

贷：长期股权投资 4

2.【答案】B。解析：2018年少数股东损益=(580-80)×20%=100(万元)，合并净利润=2 000+580-60-80=2 440(万元)，归属于母公司的净利润=2 440-100=2 340(万元)或：归属于母公司的净利润=(580-80)×80%-60+2 000=2 340(万元)。

3.【答案】BCD。解析：报告期内，因非同一控制下企业合并增加的子公司，在编制合并利润表时，应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表，选项A错误。

4.【答案】CD。解析：个别报表

借：银行存款 700

贷：长期股权投资 560

投资收益 140

合并报表一次交易丧失控制权假定出售全部股权：

(700+300)-(600+50+20)×100%-(800-600×100%)=130万元

另外，因乙公司其他债权投资公允价值上升20万元，合并报表长期股权投资按权益法调整时增计其他综合收益20万元，还应将其转入投资收益。

确认投资收益总计=130+20=150万元

5.【答案】BD。解析：选项A和C，税法允许在以后实际发生时税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可以税前扣除的金额=0;选项B不影响损益，计税基础与账面价值相等;选项D，无论是否发生，税法均不允许税前扣除，即其计税基础=账面价值-未来期间可以税前扣除的金额0=账面价值。

《财务与会计》每日一练-2020年税务师职称考试

1.(单选题)甲公司2019年2月3日购入A上市公司股票1 000万股，每股购买价款元(包括已宣告但尚未发放的现金股利元)，甲公司另支付交易费用10万元。因A公司股份比较集中，甲公司未能对A公司施加重大影响，同时，甲公司根据金融资产的管理方式将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2月28日甲公司收到上述现金股利。6月30日A公司股票的公允价值为元股。9月2日A公司召开临时股东大会，决定再次分派现金股利，每股分派元。12月31日A公司股票的公允价值为元股。不考虑其他因素，则甲公司购入A公司股票后对损益的影响金额为( )万元。

2.(单选题)2019年2月3日，甲公司以银行存款2003万元(其中含相关交易费用3万元)从二级市场购入乙公司股票100万股，甲公司根据金融资产的业务管理模式，将其作为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。2019年7月10日，甲公司收到乙公司于当年5月25日宣告分派的现金股利40万元，2019年12月31日，上述股票的公允价值为2800万元，不考虑其他因素，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额为( )万元。

3.(单选题)2019年5月20日，甲公司以银行存款200万元(其中包含乙公司已宣告但尚未发放的现金股利5万元)从二级市场购入乙公司100万股普通股股票，另支付相关交易费用1万元，甲公司根据其管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。2019年12月31日，该股票投资的公允价值为210万元。假定不考虑其他因素，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额为( )万元。

4.(单选题)①2018年2月5日，甲公司以7元股的价格购入乙公司股票100万股，支付手续费为万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。

②2018年12月31日，乙公司股票价格为9元股。

③2019年2月20日，乙公司分配现金股利，甲公司获得现金股利8万元;

④2019年3月20日，甲公司以元股的价格将其持有的乙公司股票全部出售。

不考虑其他因素，甲公司因持有乙公司股票在2019年确认的投资收益是( )。

万元

万元

万元

万元

5.(单选题)甲公司2019年1月1日购入乙公司5%的股权，甲公司根据管理金融资产的业务模式，将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产核算。甲公司支付购买价款1000万元(其中包括已宣告但尚未发放的现金股利80万元和交易费用10万元)。2019年6月30日该股权的公允价值为1100万元，2019年12月1日甲公司将该股权出售，取得处置价款1080万元。不考虑增值税等其他因素，则甲公司处置该股权时应确认的投资收益为( )万元。

【 参考答案及解析】

1.【答案】B。

解析：甲公司的会计分录：

2019年2月3日

借：交易性金融资产—成本3 100 [()×1000]

应收股利200(×1000)

投资收益10

贷：银行存款3 310(×1000+10)

2019年2月28日

借：银行存款200

贷：应收股利200

2019年6月30日

借：交易性金融资产—公允价值变动700[()×1 000]

贷：公允价值变动损益700

2019年9月2日

借：应收股利400(1000×)

贷：投资收益400

借：银行存款400

贷：应收股利400

2019年12月31日

借：公允价值变动损益700[()×1000]

贷：交易性金融资产—公允价值变动700

甲公司该交易对损益影响金额=-10+700+400-700=390(万元)。

2.【答案】C。

解析：会计分录如下：

2019年2月3日

借：交易性金融资产—成本2 000

投资收益3

贷：银行存款2 003

2019年5月25日

借：应收股利40

贷：投资收益40

2019年7月10日

借：银行存款40

贷：应收股利40

2019年12月31日

借：交易性金融资产—公允价值变动800

贷：公允价值变动损益800

所以，该项投资使甲公司2019年营业利润增加的金额=-3+40+800=837(万元)。

3.【答案】A。

解析：取得时成本=200-5=195(万元)，应确认投资收益为-1万元，期末应确认公允价值变动损益=210-195=15(万元)，该股票投资对甲公司2019年营业利润的影响金额=15-1=14(万元)。

4.【答案】C。

解析：甲公司持有乙公司股票2019年应确认投资收益的金额=现金股利8+()×100=268(万元)。

①2018年2月5日

借：交易性金融资产——成本700(7×100)

投资收益(交易费用)

贷：银行存款

②2018年12月31日

借：交易性金融资产——公允价值变动200[(9-7)×100]

贷：公允价值变动损益200

③2019年2月20日

借：应收股利8

贷：投资收益8

④2019年3月20日

借：银行存款1 160(×100)

贷：交易性金融资产——成本700

——公允价值变动200

投资收益260

5.【答案】A。

解析：甲公司处置股权时应确认的投资收益=1080-1100=-20(万元)。

天津会计我为大家整理了2021年税务师考试每日一练试题，来一起在税务师考试题库做练习吧！坚持做题是备考税务师的重要环节，快来一起练习一下吧！

《财务与会计》每日一练-2021年税务师考试

单选题

1.【单选题】下列各项中，属于企业会计政策变更的是( )。

A.固定资产的残值率由7%改为4%

B.投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式

C.使用寿命确定的无形资产的预计使用年限由10年变更为6年

D.在某一时段内履行的履约义务确认收入时，计算履约进度由投入法改为产出法

2.【单选题】下列各项中，属于会计政策变更的是( )。

A.固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法

B.固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年

C.投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式

D.对于低值易耗品的摊销由一次摊销法改为分次摊销法

3.【单选题】企业发生的下列事项中，属于会计政策变更的是( )。

A.本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别而采用新的会计政策

B.存货发出的核算方法由先进先出法变更为移动加权平均法

C.首次签订租赁合同，采用租赁准则进行会计核算

D.使用寿命不确定的无形资产变更为使用寿命有限的无形资产

4.【单选题】下列项目中，属于会计估计变更的是( )。

A.无形资产摊销方法由直线法改为产量法

B.商品流通企业采购费用由计入销售费用改为计入取得存货的成本

C.将内部研发项目开发阶段的支出由计入当期损益改为符合规定条件的确认为无形资产

D.分期付款取得的固定资产由购买价款改为购买价款现值计价

5.【单选题】甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。2018年12月31日，甲公司对外出租的一栋办公楼(作为投资性房地产采用成本模式计量)的账面原值为14 000万元，已计提折旧为400万元，未计提减值准备，且计税基础与账面价值相同。2019年1月1日，甲公司将该办公楼由成本模式计量改为采用公允价值模式计量，当日公允价值为17 600万元。对此项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额为( )万元。

000

700

【参考答案及解析】

1.【答案】B。解析：投资性房地产后续计量由成本模式变为公允价值模式属于会计政策变更，选项B正确，其他各项均属于会计估计变更。

2.【答案】C。解析：固定资产折旧方法由年数总和法改为年限平均法属于会计估计变更，选项A错误;固定资产改造完成后将其使用年限由6年延长至9年属于新的事项，不属于会计政策变更，选项B错误;投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式属于会计政策变更，选项C正确;不重要的交易或者事项采用新的会计政策不属于会计政策变更，选项D错误。

3.【答案】B。解析：以下两种情形不属于《企业会计准则》所定义的会计政策变更：(1)本期发生的交易或事项与以前相比具有本质差别，而采用新的会计政策;(2)对初次发生的或不重要的交易或事项采用新的会计政策，因此，选项A和C不属于会计政策变更;选项D，属于会计估计变更。

4.【答案】A。解析：无形资产摊销方法的改变属于会计估计变更。

5.【答案】C。解析：因该项会计政策变更，甲公司应调整2019年1月1日未分配利润的金额=[17 600-(14 000-400)]×(1-25%)×(1-10%)=2 700(万元)。