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新城旧爱无心者
这个问题比较复杂，和企业盈利还是亏损有关系，我转载了财税俱乐部一篇文字，很详细，你根据自己公司的情况参考看看吧。这一问题在连续亏损的企业中可能影响不大，但对盈利企业的影响就会较为明显。在盈利企业中，企业年末计算应交所得税时大多是按照会计利润乘以适用所得税率直接计提的，或者是进行初步调增调减后计提的，在委托税务师事务所进行汇算清缴后的应纳所得税额往往与企业计提的应交所得税不一致，这就造成了企业计提的应交所得税与实际应上交的所得税之间出现了差额。如果企业不对差额进行账务处理，那么当实际应纳所得税额大于企业计提额时，在企业账面上“应交所得税”科目就会出现借方余额，表面上看就是企业多缴了所得税或者是企业预缴了所得税；反之，当实际应纳所得税额小于企业计提额时，在“应交所得税”科目就会出现贷方余额，表面上看就是企业少缴了所得税，即欠税。实质上，企业并没有少缴或多缴企业所得税，只是企业在所得税汇算后未根据纳税调整额进行账务处理。那么企业应该如何进行账务处理呢？在谈处理方法之前，先介绍几个会计常用术语的含义：永久性差异：是指会计上确认为收入或支出，而税法上不允许在企业所得税前计收入或扣除的项目（对永久性差异这一说法，新准则中已不再提，但这种差异还存在，因此在本文中继续使用了这一术语。）暂时性差异：是指资产或负债的账面价值与计税基础之间的差额应纳税暂时性差异：税法上本期不用纳税，在将来要产生应税金额的暂时性差异。可抵扣暂时性差异：税法上本期要纳税，在将来会产生可抵扣金额的暂时性差异。下面分几种情况介绍所得税汇算后的账务处理（注：在以下所有情况的差异处理中，其差异均是指企业在年底计提应交所得税时未予以考虑的那部分）：一、盈利企业（一）对永久性差异的账务处理：1．当应纳税所得调增额大于调减额时，按两者之差做如下处理：借：利润分配——未分配利润[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×90%]盈余公积[（应纳税所得额－会计利润）×企业所得税税率×10%]贷：应交税费——应交所得税2．当应纳税所得调增额小于调减额时，按两者之差做如下处理：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）贷：利润分配[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×90%]盈余公积[（会计利润－应纳税所得额）×企业所得税税率×10%]注：因汇算清缴时上一年度已经结账，因此直接调整未分配利润、盈余公积（本文中假设企业都是按10%提取盈余公积）。（二）对暂时性差异的账务处理。1．应纳税暂时性差异的账务处理：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）贷：递延所得税负债（应纳税暂时性差异额×企业所得税税率）2．可抵性暂时性差异的账务处理：借：递延所得税资产（可抵扣暂时性差异额×企业所得税税率）贷：应交税费——应交所得税例：B公司（所得税税率25%）2008年度会计利润1000万元，企业按会计利润计提应交所得税250万元。2009年3月份，公司委托C税务师事务所对所得税进行汇算清缴后的应纳税所得额为1200万元。汇算调整事项如下：（1）不得税前扣除的罚款、不合规票据支出50万元，调增应纳税所得额；（2）权益法确认的投资收益100万元，调减应纳税所得额；（3）本期计提存货跌价准备50万元，调增应纳税所得额。解析：第（1）项属于永久性差异，账务处理如下：借：利润分配——未分配利润（500000×25%×90%） 112500盈余公积（500000×25%×10%） 12500贷：应交税费——应交所得税（500000×25%） 125000第（2）项属于应纳税暂时性差异，账务处理如下：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方） 250000贷：递延所得税负债（1000000×25%）250000第（3）项属于可抵扣暂时性差异，账务处理如下：借：递延所得税资产（500000×25%） 125000贷：应交税费——应交所得税 125000对于实行新企业会计准则企业用上面的方法做账务处理，若企业还没有实行新准则，且采用“应付税款法”对所得税进行处理，那么只要将“递延所得税负债”和“递延所得税资产”替换成“利润分配——未分配利润”和“盈余公积”即可。（三）实际工作中可以采用不同处理方法的情况上述是正常情况下的账务处理，在实际工作中会有一些特例，下面介绍一种在企业账务中比较常见，但可以用不同方法处理的情况：企业将应予资本化的支出一次进入当期费用。在进行汇算清缴时，对于一次进入当期费用的资本性支出应进行纳税调增，同时对于此项资产当年可计提的折旧或摊销应进行纳税调减。对于调增额与调减额之差，一般的处理方法是：在该资产的剩余折旧年限内按每年可税前扣除的金额，在企业所得税汇算清缴时逐年进行纳税调减，若该资产是固定资产那么预留的残值直到该资产处置时才能做纳税调减处理，此时这项调整才算最终结束。下面以一案例来说明此账务处理过程：2007年6月某企业（实行新准则）将100000元的车辆购置附加税一次性计入了当期管理费用。在2008年3月税务师事务所对其进行所得税汇算时发现了此问题，并进行了纳税调整。将100000元进行纳税调增，同时本年可税前扣除的折旧额9500元[100000×（1－5%）／5×6／12]进行了纳税调减。假设企业只有这一个纳税调整事项，2007年企业所得税税率为33%，2008年该企业适用25%的所得税税率，企业按税后利润10%计提盈余公积。企业已按会计利润计提了应交所得税，如果把此事项当作一项可抵扣的暂时性差异，那么企业汇算后应进行如下账务处理：1．2008年的账务处理借：递延所得税资产（100000－9500）×2522625利润分配（100000－9500）×8%×90% 6516盈余公积（100000－9500）×8%×10% 724贷：应交税费－应交所得税（100000－9500）×33% 298652．如果该企业不对此项资产中途处置，在对2008－2011年度的企业所得税进行汇算清缴时，各年应调减所得额为19000元（即当年可计提的折旧额[100000×（1－5%）／5]，2012年度进行汇算清缴时，应调减所得额为9500元[100000×（1－5%）／5×6／12]，各年账务处理如下：借：应交税费——应交所得税（用红字登记在贷方）贷：递延所得税资产（各年调减所得额×25%）各年累计转回递延所得税资产（19000×4＋9500）×25%＝21375元3．截止到该资产提足折旧时，企业账面上“递延所得税资产”还有借方余额1250（22625－21375）元，这部分余额在该资产处置或报废时方可转回。此种方法涉及纳税调整的时间较长，容易出现某一年度漏作纳税调整的情况，给企业造成经济损失。尤其是未实行新准则，所得税采用应付税款法的企业，不设“递延所得税资产”科目，直接调整利润分配，该项调整不体现在账面上，更容易出现此种情况。笔者认为，可以把这一问题作为会计差错处理，不确认递延所得税资产，在2008年按更正会计差错处理，直接调整资产的账面价值，账务处理如下：借：固定资产——××车 100000贷：累计折旧（2007年度计提的折旧额）9500应交税费——应交所得税[（100000－9500）×33%] 29865利润分配——未分配利润[（100000－9500）×（1－33%）×90%] 54571．50盈余公积[（100000－9500）×（1－33%）×10%] 6063．50采用这种方式处理，并不会影响企业各年度的应纳税所得额，而企业也可以按会计准则规定计提折旧，在税法规定范围内直接在税前扣除，不用在以后逐年进行纳税调整，简化了企业的会计核算，同时也减少了税务师事务所汇算人员在进行所得税汇算清缴中的工作量。二、亏损企业（一）对于永久性差异：企业不用进行帐务处理，将来盈利补亏时，按照所得税汇算清缴鉴证报告确认的亏损额进行弥补即可。（二）对于暂时性差异：要分两种情况：1．如果该企业未执行新准则且所得税采用应付税款法，同永久性差异一样，不作账务处理。2．如果该企业执行新准则，企业要进行如下账务处理：（1）对应纳税暂时性差异的账务处理：借：利润分配贷：递延所得税负债（差异额×所得税税率）（2）对可抵扣暂时性差异的账务处理（以企业未来有足够的所得额来抵扣为限）：借：递延所得税资产（差异额×所得税税率）贷：利润分配值得一提的是汇算清缴中确认的亏损额也是一种可抵扣暂时性差异，如果企业在未来5年内有足够的所得额来弥补这部分亏损，企业也要做上述财务处理。企业所得税汇算后的账务处理可能还会有其他的特殊情况存在，需要进行不同的账务处理。以上只是本人在实际工作中对相关业务的理解和自己的处理方法，可能会存在不当之处，敬请各位读者和广大同仁批评指正。
你给的爱全是敷衍
税务师《财务与会计》知识点：外币交易的账务处理
1.外币交易核算的基本程序
(1)设置外币账户
在核算中涉及的如原材料、固定资产、实收资本等账户，属于非外币账户。
不允许开立现汇账户的企业，可以设置外币现金和外币银行存款以外的其他外币账户。
(2)企业对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。
①外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额。
即期汇率通常是指当日中国人民银行公布的`人民币外汇牌价的中间价。
②汇率波动不大的，也可以采用按照系统合理的方法确定的，与交易发生日即期汇率近似的汇率折算，但前后各期应当采用相同的方法确定当期的近似汇率;
③企业发生的外币兑换业务或涉及外币兑换的交易事项，应当以交易实际采用的汇率，即银行买入价或卖出价折算。
(3)汇兑差额的会计处理
企业应在资产负债表日，对外币货币性项目和外币非货币性项目进行分别进行处理。
①货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。
②外币非货币性项目
非货币性项目，是货币性项目以外的项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。
2.外币兑换业务
外币兑换业务，包括企业把外币卖给银行、向银行结汇、购汇以及用一种外币向银行兑换成另一种外币等。
企业把外币卖给银行
企业把持有的外币卖给银行，银行按买入价将人民币兑付给企业。企业做如下处理：
3.借入或借出外币资金业务
企业借入外币资金时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
4.外币投入资本
外币投入资本属于外币非货币性项目，企业收到投资者以外币投入的资本，应当采用交易日即期汇率折算，不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额之间不产生外币资本折算差额。
5.买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务
企业发生买入或者卖出以外币计价的商品或者劳务时，应按企业选定的折算汇率将外币金额折合为记账本位币入账。
期末(月末、或季末、年末)，对所有外币账户余额按期末市场汇率进行调整，调整后的差额记入“财务费用”科目。
上帝说你是最耀眼的宝贝
代理记账是代理记账机构像委托人提供的业务，个人不能进行。设立代理记账机构，除国家法律、行政法规另有规定外，还应当符合下列条件：（一）3名以上持有会计从业资格证书的专职从业人员；（二）主管代理记账业务的负责人具有会计师以上专业技术职务资格；（三）有固定的办公场所；（四）有健全的代理记账业务规范和财务会计管理制度。代理记账机构主要包括代理记账公司、会计师事务所、税务师事务所以及具有代理记账资格的其他社会咨询服务机构等几大类。代理记账机构从事代理记账业务必须符合财政部发布的《代理记账管理暂行办法》中的关于从事代理记账业务应具备条件的规定。代理记账机构根据委托，代表委托人办理下列业务：一是办理会计核算业务。根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定，进行会计核算，包括审核原始凭证、填制证账凭证、登记会计账簿、编制会计报表等;二是定期向政府有关部门和其他会计报表使用者提供会计报表;三是定期向税务机关提供税务资料;四是承办委托人委托的其他会计业务。
相偎相依不离不弃
众所周知，企业分为一般纳税人和小规模纳税人这两种纳税人身份，一般纳税人在税务问题处理方面相比起小规模纳税人来说会复杂一些，因此创业者往往会寻求一般纳税人代理记账公司的帮助。相比起自己记账寻求一般纳税人代理记账公司的帮助更加具有优势，一般纳税人代理记账能够为企业带来的帮助非常全面，比起自己记账还是存在一些区别的，下面小编整理了一些相关的资料，让我们了解一下一般纳税人代理记账和自己记账的区别都有哪些。首先，会计和报税的效率是不同的。作为一般纳税人企业，其日常交易频繁，票据凭证数量庞大。例如，企业聘请专职财务人员进行会计和税务报销，由于中小企业财务人员配备不齐全，因此，面对复杂的财务信息和数据，一般来说，会计和税务报销的效率相对较低。一般纳税人企业，如果选择专业的会计机构进行会计核算和退税，就不会出现这种情况。通常，专业的代理会计机构人员配备齐全，会计工作经验丰富，使用专业的财务软件进行会计核算和纳税申报，能够有效地处理和解决企业的财务问题。以帮助企业高质量地完成会计和纳税申报工作。其次，会计报表和纳税申报单的准确性不同。一般来说，纳税人和企业自己进行会计核算和纳税申报。由于会计人员个人精力有限，很难对会计账目上的各种数据一一核对和比较。即使他们有时间检查账目，也很难发现自己财务工作中的错误，这很容易导致企业财务和税务数据的错误。如果企业选择一个专业机构委托会计和纳税申报表，因为该机构的金融服务团队，可以进行多个审查企业的财务报表，从而确保会计处理的正确性和合法性的税收计算的企业。同时，它可以正确评估隐藏企业会计中存在的问题，从而帮助企业准确完整会计和纳税申报单。第三，记账报税的专业度有差异。近年来，我国税收法律法规的出台越来越频繁，财税政策也在不断发生相应的变化。一般来说，纳税人和企业自己进行会计核算和纳税申报。由于专职会计人员能力有限，很难准确把握财税政策。多付税款是很常见的事。如果代理机构帮助企业报税，因为代理机构的会计人员总是关注工商、财税等方面的政策，所以代理机构可以帮助企业根据最新的政策进行报税。同时，还可以根据企业在报税过程中的实际情况进行合理的税务筹划，既能帮助企业有效规避财务和税务风险，又能达到目标降低纳税。以上就是小编整理的一般纳税人代理记账和自己记账之间的区别，在企业发展的过程中寻求专业代理记账公司的帮助能够为企业发展带来非常多的优势，并且能够为企业发展节省一笔非常可观的费用。
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