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到头来只是玩笑一场zu
不需要。
按照《2017年度全国税务师职业资格考试报名公告-中国注册税务师协会公告2017年第008号》规定：全国注册税务师执业资格考试成绩为滚动管理。但必须在连续三个考试年度内通过全部科目方为合格;考4个科目的(注册税务师免试《财务与会计》科目)必须在连续两个考试年度内通过全部科目方为合格;考2个科目的(注册税务师免试《税务代理实务》、《税收相关法律》)须在当年即一个考试年度内通过为合格。
考试成绩实行5年为一个周期的滚动管理办法，在连续5个考试年度内参加全部（5个）科目的考试并合格，可取得税务师职业资格证书；免试部分科目的人员，须在连续4个考试年度内通过应试科目的考试。
按人社部发[2015]90号文件规定，原注册税务师执业资格考试各科目合格成绩有效期顺延，即2013、2014年度考试有效成绩分别顺延至2017、2018年度。
扩展资料：
免试申请与审核
（一）符合报名条件，并具备下列条件之一者，可免试相应科目：
1.已评聘经济、审计等高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可免试《财务与会计》科目。
2.已评聘法律高级专业技术职务，从事涉税工作满两年的，可免试《涉税服务相关法律》科目。
参考资料：2017年度全国税务师职业资格考试报名公告
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天气晴转阴心情阴转晴
1. 根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。
A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日;(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
2. 根据个人所得税法律制度的有关规定，下列各项中，应当征收个人所得税的是()。
A.劳动报酬所得
B.稿酬所得
C.保险赔款
D.彩票中奖所得
【答案】ABD
【解析】 本题考核个人所得税的征税范围。个人获得的保险赔款属于个人所得税的免税项目。
3. 下列所得应按工资、薪金所得项目纳税的有()。
A. 差旅费津贴
B.个人取得的独生子女补贴
C.出租汽车经营单位对本单位出租车驾驶员采用单车承包或承租方式运营，出租车驾驶员从事客货营运取得的收入
D.城镇事业单位和职工个人缴纳失业保险费超过规定比例的部分
【答案】CD
【解析】B不属于工资薪金所得。
4.根据个人所得税法律制度的规定，下列在中国境内无住所的人员中，属于中国居民纳税人的有( )。
A.外籍个人甲2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间一次临时离境20天
B.外籍个人乙2009年9月1日入境，2010年10月1日离境，其间两次临时离境各25天
C.外籍个人丙2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间一次临时离境20天
D.外籍个人丁2010年1月1日入境，2011年1月2日离境，其间两次临时离境各25天
【答案】CD
【解析】(1)选项AB：在1个纳税年度(1月1日～12月31日)内，在中国居住时间不满365日;(2)选项CD：在1个纳税年度内在中国境内居住满365日且在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日。
5.根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按“工资、薪金所得”税目征收个人所得税的有( )。
A.不在甲公司任职、受雇，只担任甲公司董事的张某，从甲公司取得的董事费收入1万元
B.在甲公司任职同时兼任监事的王某，从甲公司取得的监事费收入1万元
C.在乙杂志社任职的记者韩某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元
D.受雇于乙杂志社的清洁工李某因在本单位杂志上发表作品取得收入1万元
【答案】BC
【解析】(1)选项AB：个人担任公司董事、监事，但不在公司任职、受雇，取得的董事费、监事费收入，按照“劳务报酬所得”项目征税;个人在公司任职、受雇，同时兼任董事、监事的，应将取得的董事费、监事费与个人工资收入合并，统一按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税;(2)选项CD：任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等“专业人员”，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税;除上述专业人员以外，“其他人员”在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
6. 根据个人所得税法律制度的规定，下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”税目征收个人所得税的有( )。
A.某大学教授从甲企业取得的咨询费
B.某公司高管从乙大学取得的讲课费
C.某设计院设计师从丙家装公司取得的设计费
D.某编剧从丁电视剧制作单位取得的剧本使用费
【答案】ABC
【解析】(1)选项ABC：劳务报酬所得，是指个人独立从事“非雇佣”的各种劳务所取得的收入，包括设计、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、演出、技术服务、介绍服务、代办服务等;(2)选项D：编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费，不再区分剧本的使用方是否为其任职单位，统一按“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。
7. 根据个人所得税法律制度的规定，下列表述中，不正确的有( )。
A.作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，不征收个人所得税
B.出版社的专业作者翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税
C.作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖取得的收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税
D.个人取得特许权的经济赔偿收入，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税
【答案】ABC
【解析】(1)选项A：作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应征收个人所得税;(2)选项B：出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税;(3)选项C：作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍卖(竞价)取得的所得，属于提供著作权的使用所得，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税。
8. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应计算缴纳个人所得税的有( )。
A.职工个人以股份形式取得的仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产
B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产
C.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，转让时取得的收入
D.职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利
【答案】CD
【解析】(1)选项A：不征收个人所得税;(2)选项B：暂缓征收个人所得税;(3)选项C：就其转让收入额，减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额，按“财产转让所得”项目计征个人所得税;(4)选项D：应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。
9. 根据个人所得税法律制度的规定，个人发生的下列公益、救济性捐赠支出中，准予税前全额扣除的有( )。
A.通过国家机关向红十字事业的捐赠
B.通过国家机关向农村义务教育的捐赠
C.通过非营利社会团体向公益性青少年活动场所的捐赠
D.通过非营利社会团体向贫困地区的捐赠
【答案】ABC
【解析】个人通过非营利的社会团体和国家机关向红十字事业、农村义务教育、公益性青少年活动场所(包括新建)、个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。
10. 根据个人所得税法律制度的规定，下列情形中，纳税人应当自行申报缴纳个人所得税的有( )。
A.年所得12万元以上的
B.从中国境外取得所得的
C.取得应税所得，没有扣缴义务人的
D.从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的
【答案】ABCD
【解析】纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：
(1)年所得12万元以上的';
(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;
(3)从中国境外取得所得的;
(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的。
11. 根据个人所得税法律制度的规定，在计算应纳税所得额时，按照定额与比例相结合的方法扣除费用的有( )。
A.劳务报酬所得 B.特许权使用费所得
C.企事业单位的承包、承租经营所得 D.财产转让所得
【答案】AB
【解析】(1)选项AB：劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得和财产租赁所得按照定额与比例相结合的方法扣除费用：每次收入不超过4000元的减除费用800元，每次收入在4000元以上的减除20%的费用，其余额为应纳税所得额;(2)选项C：企事业单位的承包、承租经营所得以某一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额，减除必要费用是指按月减除2000元;(3)选项D：财产转让所得以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。
12. 根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，按次计征个人所得税的税目有( )。
A.特许权使用费所得 B.利息、股息、红利所得
C.稿酬所得 D.财产租赁所得
【答案】ABCD
【解析】劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、偶然所得以及利息、股息、红利所得：按次征收
13. 个人所得税规定，享受附加减除费用的个人包括()。
A.华侨和港澳台同胞
B.在我国工作的外籍专家
C.在国外工作的中国公民
D.在外商投资企业工作的中方人员
【答案】ABC
【解析】附加减除费用适用的范围和标准:
①在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员。
②应聘在中国境内的企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作取得工资、薪金所得的外籍专家。
③在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人。
④华侨和香港、澳门、台湾同胞参照上述附加减除费用标准执行。
⑤财政部确定的取得工资、薪金所得的其他人员。
14. 关于计算个人所得税时可扣除的财产原值，下列表述正确的是()。
A.拍卖受赠获得的物品，原值为该拍卖品的市场价值
B.拍卖通过拍卖行拍得的物品，原值为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费
C.拍卖祖传的藏品，原值为该拍卖品的评估价值
D.拍卖从画廊购买的油画，原值为购买拍卖品时实际支付的价款
【答案】BD
【解析】选项A，通过赠送取得的，为其受赠该拍卖品时发生的相关税费;选项C，通过祖传收藏的，为其收藏该拍卖品而发生的费用。
15. 2009年1月王某出售自有住房，取得转让收入100万元，并以纳税保证金形式向当地主管税务机关缴纳了个人所得税5万元，该住房于2006年购入。2009年12月王某以80万元的价格购买另一处住房。下列处理正确的有()。
A.全部退还纳税保证金
B.退还纳税保证金4万元
C.退还纳税保证金5万元
D.个人出售现住房后1年内未重新购房的，所缴纳税保证金全部作为个人所得税缴入国库
【答案】BD
【解析】个人出售现住房后1年内重新购房的，按照购房金额大小相应退还纳税保证金。退还纳税保证金=80÷100×5=4(万元)。
是梦终要醒
试题解析：
判断性题目。考察印花税的征税范围和税收优惠。选项A和D不属于印花税的征税范围，不缴纳印花税;选项B：免征印花税。
21、正确答案：A, B, C
试题解析：
判断性题目。选项D：伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任;选项E：财产所有人将财产赠给国有企业所立的书据没有免税的优惠。
22、正确答案：A, C
试题解析：
判断性题目。其中选项A和选项B是冲突性选项，选项C和选项D、选项E三项也是冲突性选项，所以只能有两个正确答案。融资租赁的房产，由承租人自融资租赁合同约定开始日的次月起依照房产余值缴纳房产税;合同未约定开始日的，由承租人自合同签订的次月起依照房产余值缴纳房产税。
23、正确答案：B, E
试题解析：
记忆性考题。选项A：政府自用的房产免征房产税，对外出租的房产，照章纳税;选项C：经有关部门鉴定，对毁损不堪居住的房屋和危险房屋，在停止使用后，可免征房产税;选项D：宗教寺庙自用的房产免征房产税，用于对外经营的房产，照章纳税。
24、正确答案：A, B, C, E
试题解析：
理解性题目。自2012年1月1日起施行《车船税法》，《车船税法》的出台，对于统一税制、公平税负、拓宽税基，提高税法的法律级次，增加地方财政收入，加强地方税征管都具有重要的意义。主要表现在：(1)统一了各类企业的车船税制;(2)将过去在保有与使用环节征收的财产与行为税，改为在保有环节征收财产税;(3)适当提高了税额标准;(4)调整了减免税范围;(5)与有关法律法规相衔接，强化了税源控管的力度。
25、正确答案：A, B, C
试题解析：
判断性题目。选项D：非机动驳船减按机动船舶税额的50%计算缴纳车船税;选项E：残疾人专用摩托车没有免征车船税的税收优惠。
26、正确答案：B, C, D, E
试题解析：
判断性题目。选项A：个人购买经济适用住房，在法定税率的基础上减半征收契税。选项B：自2010年10月1日起，个人购买属于家庭唯一住房的普通住房，在法定税率的基础上减半征收契税。
27、正确答案：A, B, D
试题解析：
理解性题目。选项A：税法规定，对已缴纳契税的购房单位和个人，在未办理房屋权属变更登记前退房的，退还已纳契税，在办理房屋权属变更登记后退房的，不予退还已纳契税。李某未办理房屋产权登记手续，可以退还已纳契税。选项B：对拆迁居民因拆迁重新购置住房的，对购房成交价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，成交价格超过拆迁补偿款的，对超过部分征收契税。李某的购房行为应纳契税=(100-80)×3%=(万元)。选项CDE：纳税人应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款。
28、正确答案：A, B, E
试题解析：
判断性题目。选项C：对承受国有土地使用权应支付的土地出让金，要征收契税，不得因减免出让金而减免契税。选项D：纳税人因改变土地用途而签订土地使用权出让合同变更协议或重新签订土地使用权出让合同的，契税计税依据为应补缴的土地收益金及应补缴政府的其他费用。
29、正确答案：A, B, D
试题解析：
计算性多选题。小税种的综合性知识点考查。选项A：出租房产，自交付出租房产之次月起计征房产税，2011年应纳房产税=720000÷12×3×12%=21600(元);选项B：修建仓库应缴纳耕地占用税=1200×25=30000(元);选项C：仓库租赁合同应缴纳印花税=720000×1‰×3=2160(元);选项D：港口占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，扩建港口占用耕地应缴纳耕地占用税=30000×2=60000(元);选项E：新征用的耕地满1年时开始缴纳城镇土地使用税。
30、正确答案：A, D, E
试题解析：
选项B：农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税，而不是免征耕地占用税;选项C：铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税，而不是减半征收耕地占用税。
三、计算题
1、正确答案：
(1)D;(2)A;(3)B;(4)C
试题解析：
(1)购置固定资产所发生的支出，以及代表机构设立时或者搬迁等原因所发生的装修费支出，应在发生时一次性作为经费支出额换算收入计税。应计入经费支出的固定资产购置费、装修费合计=6+12=18(万元)。
(2)以货币形式用于我国境内的公益、救济性质的捐赠、滞纳金、罚款，以及为其总机构垫付的不属于其自身业务活动所发生的费用，不应作为代表机构的经费支出额。
(3)利息收入不得冲抵经费支出额;发生的交际应酬费，以实际发生数额计入经费支出额。为总机构从中国境内购买样品所支付的样品费和运输费用，国外样品运往中国发生的中国境内的仓储费用、报关费用，总机构为中国某个项目投标由代表机构支付的购买标书的费用，均应计入代表机构的经费支出额。该代表处经费支出总额=6+12+10+8+1+30+45=112(万元)。
(4)外国企业常驻代表机构的核定利润率不应低于15%，所以税法规定的最低利润率为15%。收入额=本期经费支出额÷(1-核定利润率-营业税税率)=112÷(1-15%-5%)=140(万元)，2011年该代表处应缴纳企业所得税=140×15%×25%=(万元)。
2、正确答案：
(1)B;(2)B;(3)C;(4)A
试题解析：
(1)以合伙企业名义对外投资分回的股息、红利所得，应按比例确定各个投资者应享有的所得部分，分别按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。2011年合伙企业个人所得税应纳税所得额=50-10+6×2-(×4+×8)×2=46(万元)。2011年前8个月投资者的费用扣除标准为2000元月，自2011年9月1日起变更为3500元月。
命交予你
1. 某农机生产企业为增值税一般纳税人，2010年5月发生以下业务：
(1)外购原材料，取得普通发票上注明价税合计50000元，原材料已入库;另支付给运输企业运输费用3000元，取得货物运输发票。
(2)外购农机零配件，取得的增值税专用发票上注明价款140000元，本月生产领用价值90000元的农机零配件;另支付给运输企业运输费用5000元，取得货物运输发票。
(3)生产领用3月份外购的钢材一批，成本85000元;企业在建工程领用1月份外购的钢材一批，成本70000元(其中含运输费用2790元)，已抵扣进项税。
(4)销售农用机械一批，取得不含税销售额430000元，另收取包装费和运输费15000元。
(5)销售一批农机零部件，取得含税销售额39000元。
(6)提供农机维修业务，开具的普通发票上注明价税合计35100元。
企业取得的增值税专用发票和货物运输发票均在当月通过认证并在当月抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
71. 2010年5月该企业销项税额为()元。
72. 2010年5月该企业购进货物准予抵扣的进项税额为()元。
73. 2010年5月该企业进项税额转出()元。
74. 2010年5月该企业应纳增值税额()元。
2. 2010年某房地产开发公司发生的主要经营业务如下：
(1)销售商品房600套，每套售价50万元，收取房款30000万元。预售商品房100套，每套售价60万元，预收房款1800万元。
(2)将委托某施工企业建造的高档别墅一栋作价2000万元换取某块土地的使用权。经税务机关认定，其作价明显偏低。该别墅委托开发成本为2600万元，当地无同类房产售价。
(3)出售自建的办公楼一栋，工程总成本1600万元，售价2500万元。
(4)出售一项已由建筑公司完成土地前期开发并进行施工阶段的在建项目，取得转让收入5000万元。
(5)将委托某施工企业建造的一栋房屋无偿捐赠给当地的一所小学，该房屋的委托开发成本为500万元。
(6)将买价为1000万元的综合楼作抵押，向某商业银行贷款1200万元，期限1年，年利率。按照协议规定，抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。贷款期满后，因房地产开发公司发生财务困难，无力偿还贷款本金，银行将所抵押房产收归己有，该房屋核定价值为1200万元。
(7)转让办公楼一栋，取得转让收入3000万元。该办公楼为上一年度购置，购置原价2000万元。
已知销售不动产，建筑业成本利润率均为20%。
根据上述资料，回答下列问题：
75. 该房地产开发公司就业务(1)和业务(2)应缴纳营业税合计()万元。
76. 该房地产开发公司就业务(3)应缴纳营业税()万元。
77. 该房地产开发公司就业务(4)和业务(5)应缴纳营业税合计()万元。
78. 该房地产开发公司就业务(6)和业务(7)应缴纳营业税合计()万元。
四、综合题
1. 某日化厂为增值税一般纳税人，2010年9月份和10月份的生产经营情况如下：
9月份：
(1)国内购进业务：购进一批原材料，增值税专用发票上注明金额46万元、增值税额万元，支付购货运费万元、建设基金万元，取得货运发票，运输途中由于运输车辆出现故障，发生合理损失5%。
(2)销售业务：在国内销售化妆品，取得含税销售额万元;出口化妆品取得销售额50万元人民币。
(3)其他业务：企业开发新型化妆品，生产成本万元，将其中的5%用于连续生产化妆品，其余的作为样品分发给各经销商。
10月份：
(1)进口业务：进口一批香水精，支付国外买价20万元、购货佣金2万元，到达我国输入地起卸以前的运输装卸费3万元，保险费无法确定，保险费率为3‰，完税后海关放行，从海关运往企业所在地支付运输费7万元。
(2)国内购进业务：从小规模纳税人购进劳保用品，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明不含税价款3万元;购进香水精等原材料，增值税专用发票上注明金额20万元、增值税额万元，另支付购货运输费用2万元、装卸费用万元;购进的香水精用于生产高级化妆品。
(3)销售业务：10月5日，以赊销方式销售给甲商场高级化妆品，不含税总价款70万元，合同约定10月15日全额付款，15日日化厂按照实际收到的货款开具增值税专用发票，注明金额40万元;以平销返利方式销售给乙代理商日用护肤品，不含税销售额80万元，本月代理商销售业绩达到合同规定的标准，日化厂向其返利万元，取得乙代理商开具的普通发票。
(4)其他业务：将本厂2009年购进的大型客车赠送给福利院，该客车购进时增值专用发票上注明金额36万元、增值税万元(已抵扣进项税)，已提折旧4万元。
相关资料：该日化厂进口香水精关税税率为20%，10月初库存外购香水精买价2万元，10月末库存外购香水精买价12万元，城市维护建设税税率7%，教育费附加征收率3%，退税率13%，本月取得的相关票据均符合税法规定并在当月认证抵扣。
根据上述资料，回答下列问题：
79. 2010年9月该日化厂应退增值税()万元。
80. 2010年9月该日化厂应缴纳城市维护建设税及教育费附加共计()万元。
81. 2010年10月该日化厂进口环节应缴纳税金共计()万元。
82. 下列关于日化厂10月份发生的各项业务的税务处理的说法，正确的有()。
A.从小规模纳税人购进劳保用品不得抵扣进项税额
B.向境内甲商场销售高级化妆品，按照发票上列示的金额计算销项税额
C.以平销返利方式向乙代理商销售护肤品，计税销售额为72万元
D.外购香水精已纳的消费税可以按照生产领用数量从应纳消费税额中计算扣除
E.将2009年购进的大型客车赠送福利院属于增值税的视同销售行为
83. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳增值税()万元。
84. 2010年10月该日化厂国内销售环节应缴纳消费税()万元。
2. 甲卷烟厂和其客户乙卷烟批发公司均为增值税一般纳税人。甲卷烟厂生产的H牌卷烟不含税调拨价为120元条。2010年10月，甲卷烟厂和乙卷烟批发公司有关生产经营情况如下：
(1)甲卷烟厂：
购进烟丝，取得增值税专用发票，注明价款140万元、增值税万元，支付运费8万元并取得货运企业运费发票;领用80%烟丝生产H牌卷烟，将10%的烟丝运往丙企业委托加工雪茄烟，取得丙企业开具的增值税专用发票，注明加工费万元、代垫的辅助材料万元、增值税万元;购进其他原材料取得增值税专用发票注明的增值税50万元;另委托丙企业加工H牌卷烟，并将H牌卷烟的牌号及税务机关已公示的计税价格提供给丙企业;甲卷烟厂以不含税价格100元条回购丙企业生产的H牌卷烟200标准箱，并取得增值税专用发票。
甲卷烟厂销售情况如下表：
向当地举办的展览会无偿赠送本厂新研制的雪茄烟作为广告样品，生产成本万元，无调拨价和同类产品价格。
(2)乙卷烟批发公司：
购进卷烟取得增值税专用发票，注明价款800万元、增值税136万元，本月发生购货及销货运费支出共计20万元，取得货运企业运费发票;将以前购进已抵扣过进项税额的H牌卷烟分给职工，成本万元(其中运费成本万元)。
乙卷烟批发公司销售情况如下表：
已知：新研制的雪茄烟成本利润率为5%。
根据上述资料，回答下列问题：
85. 丙企业应代收代缴消费税()万元。
86. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳增值税()万元。
87. 2010年10月甲卷烟厂应缴纳消费税()万元。(不包括代收代缴消费税)
88. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳消费税()万元。
89. 2010年10月乙卷烟批发公司应缴纳增值税()万元。
90. 下列关于卷烟在批发环节征收消费税的说法，正确的有()。
A.零售商销售卷烟不征收消费税
B.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，应计算缴纳消费税
C.乙卷烟批发公司向卷烟批发商销售卷烟，应计算缴纳消费税
D.乙卷烟批发公司应当将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税
E.乙卷烟批发公司向卷烟零售商销售卷烟，可将已纳的生产环节的消费税款从应纳消费税中扣除
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