无形资产培训费会计分录

员工培训费计入管理费用需要用职工教育经费。

员工培训费的会计分录

计提时：

借：管理费用—职工教育经费

贷：应付职工薪酬—职工教育经费

开支时：

借：应付职工薪酬—职工教育经费

贷：库存现金

如果是公司承担的可以记入管理费用，也可以记录应付职工薪酬-福利费，因为在现在的柔性管理中，企业组织的职工培训已经逐渐归入到了职工福利这一部分，当然它也可是视为是企业经营管理的费用，所以计入管理费用，如果是职工自己承担的话就计入其他应收款账目。所以科目处理应该是：借：管理费用-职工培训费 或应付职工薪酬-福利费 其他应收款-** 贷银行存款 现金等

如果计提了职工教育经费，就在职工教育经费列支，如果没有计提职工教育经费，直接在管理费用--职工培训费列支。

如果是外购无形资产，借：无形资产 贷：银行存款等科目如果是投资者投入的无形资产借：无形资产 贷：实收资本（或股本）如果是自行研究开发的无形资产分别研究阶段和开发阶段进行处理：研究阶段：借：研发支出——费用化支出 贷：银行存款等相关科目开发阶段，不符合资本化条件的分录同研究阶段相同，符合资本化条件的，借：研发支出——资本化支出 贷：银行存款等相关科目自行研制开发的无形资产达到可使用状态时：借：管理费用等 无形资产 贷：研发支出——费用化支出 ——资本化支出无形资产进行摊销时的处理：借：制造费用管理费用等相关科目 贷：累计摊销无形资产发生减值时的处理：借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备 无形资产出售时的处理，借：银行存款 累计摊销 无形资产减值准备 贷：无形资产 应交税费——应交营业税 营业外收入——处置非流动资产利得 如果是出售损失则做营业外支出——处置非流动资产损失无形资产出租的处理，借：银行存款等 贷：其他业务收入扩展资料：无形资产包括社会无形资产和自然无形资产其中社会无形资产通常包括专利权，非专利技术，商标权，著作权，特许权，土地使用权等；自然无形资产包括不具实体物质形态的天然气等自然资源等（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。（5）特许权：又称经营特许权，专营权，指企业在某一地区经营或销售某种特定商品的权利或是一家企业接受另一家企业使用其商标，商号，技术秘密等的权利。（6）土地使用权：指国家准许某企业在一定期间内对国有土地享有开发，利用，经营的权利。（7）商业秘诀《国家税务总局关于印发〈营业税税目注释（试行稿）〉的通知》（国税发[1993]149号）文件第八条规定，转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。无形资产，是指不具实物形态、但能带来经济利益的资产。本税目的征收范围包括：转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。（一）转让土地使用权，是指土地使用者转让土地使用权的行为。土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者的行为，不征收营业税。土地租赁，不按本税目征税。（二）转让商标权，是指转让商标的所有权或使用权的行为。（三）转让专利权，是指转让专利技术的所有权或使用权的行为。（四）转让非专利技术，是指转让非专利技术的所有权或使用权的行为。提供无所有权技术的行为，不按本税目征税。（五）转让著作权，是指转让著作的所有权或使用权的行为。著作，包括文字著作、图形著作（如画册、影集）、音像著作（如电影母片、录像带母带）。（六）转让商誉，是指转让商誉的使用权的行为。

收入核算

按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行，各镇教育会计收到各校解款时，要出具结算凭证，镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联，编制记帐凭证。

借：银行存款——××学校 ×××

贷：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

各学校同教育会计结帐时，要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表，进行收入结报：

（一）不补缴现金的帐务处理

①杂费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ×××

②代办费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：代管款项——××学校 ×××

③住宿费：

借：应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ××

（二）补缴现金的帐务处理，杂费和住宿费的帐务处理不变

代办费：

借：银行存款 ——××学校 应付及暂存款——××学校 ——预交费 ×××

贷：应缴财政专户款——××学校 ×××

借：银行存款 ×××

贷：应缴财政专户款 ×××

代管款项 ×××

如教育会计在月内能直接办理收入结算手续，则帐务处理为：

借：银行存款—— ××× 应收及暂付款—— ×××

贷：应缴财政专户款——××× 代管款项 ×××

扩展资料：

做账流程

1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总账。

4、结账、对账。做到账证相符、账账相符、账实相符。

5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

一般的商业会计工作流程就是：取得原始凭证→制作会计凭证→月底汇总做科目汇总表→登记总账→然后按制作的会计凭证登记明细账以及库存账→总账和明细账核对→制作会计报表→如果单位是一般纳税人做网上国税申报和地税申报（这个地方有不同，有的地方还是手工申报）－报完后把留底报表存档。

1.审核原始凭证

（1）外来原始凭证。由业务经办人员在业务发生或者完成时从外单位取得的凭证，如供应单位发货票、银行收款通知等。

（2）自制原始凭证。单位自行制定并由有关部门或人员填制的凭证，如收料单、领料单、工资结算单、收款收据、销货发票、成本计算单等。

2.填制记账凭证

可以到月底把同类的原始凭证汇总填制记账凭证，也可随时发生随时填 . 但不要把时间顺序颠倒了。根据有借必有贷，借贷必相等的记账规则，编制会计分录。

3.复核

就是看看有没有错误。

4.记账

根据记账凭证登记入账，小规模公司必备的账本：现金日记账；银行日记账；总账；三栏明细账。

5.编制会计报表

（1）根据总账科目余额填列。可直接根据有关总账科目的期末余额填列，（如应收票据）有些则需根据几个总账科目的期末余额计算填列，如“货币资金”，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个科目的期末余额的合计数填列。

（2）根据明细账科目余额计算填列。如“应付账款”，需根据“应付账款”和“预付账款”相关明细科目的期末贷方余额计算填列。

（3）根据总科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款”，需根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”明细科目中将在一年内到期限的长期借款部分分析计算填列。

（4）务查登记簿记录。会计报表附注中的某些资料，需要根据备查登记簿中的记录编制。

6、纳税申报

1）增值税：

销售或购进货物、提供加工或修理修配劳务是要缴纳增值税的。小规模纳税人的征收率为3%。

2）营业税：

营业税的纳税义务人，是在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。不同行业的营业税率不同。

3）地税：

还要交地税，就是在营业税的基础上，分别按7%征收的城建税(还有5%、1%，视城市大小而定）和3%的教育费附加和地方教育附加1%（或2%，也是各城市不同）。

4）所得税：

不论是工商业还是服务业，都要按利润缴纳企业所得税，具体征收办法：按照企业所得税申报表的要求，逐项填写收入、成本、费用、支出，算出利润，按照税法的有关规定进行纳税调整，计算出应纳税所得额。

参考资料：百度百科-会计做账

职工培训费应计入应付职工薪酬科目，二级明细科目可设置职工教育经费。

1、计提职工培训费时，会计分录为：

借：管理费用 贷：应付职工薪酬——职工教育经费

2、发放职工培训费时，会计分录为：

借：应付职工薪酬——职工教育经费 贷：库存现金银行存款

扩展资料：

应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，按照“工资，奖金，津贴，补贴”、“职工福利”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”、“解除职工劳动关系补偿”、"非货币性福利"、"其它与获得职工提供的服务相关的支出" 等应付职工薪酬项目进行明细核算。

一般国际上的大公司，他们的培训费用支出占他们销售额的1%到3%左右，最高的占7%，当然这是跟所在的行业有关，如果是处在知识型的行业，那培训费就要多一点，像会计师事务所、管理咨询公司就高很多。

而国内企业，这个比率一般要低得多，在市场竞争比较激烈的行业，如IT、家电，有些大企业培训费用能够占到销售额的2%左右，一般规模在十几亿左右的民企，其培训费用大概也就是0.2%至0.5%。

劳动合同法明确规定任何公司或个人在招聘员工时不得向员工或变相收取任何费用(包括培训费服装费保险费压金)。

举办职工教育的企业、基本建设单位和行政、事业单位，按下列范围开支职工教育经费：

（1）公务费。包括教职员工的办公费、差旅费、教学器具的维修费等。

（2）业务费。包括教师教学实验和购置讲义、资料等费用。

（3）兼课酬金。是指聘请兼职教师的兼课酬金。

（4）实习研究费。学员在本单位生产实习和经批准到外单位实习研究，以及毕业设计所发生的费用，如有生产实习产品收入的，应以收抵支。

（5）设备购置费。主要是指购置一般器具、仪器、图书等费用。

（6）委托外单位代培经费。是指本单位职工选送到高等院校、中等专业学校或上级主管部门和兄弟单位代为培训，按国家规定应支付的进修培训费。

（7）其他经费开支。是指其他零星开支。

参考资料：百度百科——职工教育经费

一、收入核算

1、按规定向学生收取杂费学费、代办费、住宿费等要及时解缴银行,各镇教育会计收到各校解款时,要出具结算凭证,镇教育会计凭现金解款单和结算凭证记帐联,编制记帐凭证。

借:银行存款——××培训学校×××

贷:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

各培训学校同教育会计结帐时,要凭学杂费收据的记帐联和手续完备的收费情况统计表,进行收入结报:

(一)不补缴现金的帐务处理

①杂费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

②代办费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:代管款项——××培训学校×××

③住宿费:

借:应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

(二)补缴现金的帐务处理,杂费和住宿费的帐务处理不变

代办费:

借:银行存款——××培训学校

应付及暂存款——××培训学校——预交费×××

贷:应缴财政专户款——××培训学校×××

借:银行存款×××

贷:应缴财政专户款×××

代管款项×××

如教育会计在月内能直接办理收入结算手续,则帐务处理为:

借:银行存款——×××

应收及暂付款——×××

贷:应缴财政专户款——×××

代管款项×××

2、收取校园商店承包金及各种租赁收入,要凭合同的原件或复印件,以及开出的收据记帐联,现金缴款单记帐:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:其他收入——××培训学校×××

3、平时根据有关政策规定收取的代办性质的费用,要填制收费情况统计表,镇属培训学校凭现金解款单和手续完备的收费情况统计表报教育会计处,帐务处理为:

借:银行存款——××培训学校×××

贷:代管款项——××培训学校×××

二、支出核算

(一)有关费用的管理核算

1、各中小培训学校正常开支中除和代办费相配比的支出项目在代管款项中核算外,其余的平时都放在事业支出中进行核算。

2、原教育办不设代管款项科目。

3、各镇中小培训学校报帐时要按事业支出的目节科目进行分类,主要要有:奖金、临时工工资、办公费、水电费、邮电费、差旅费、培训费、招待费、福利费、维修费、办公设备购置费、图书资料购置费、其他。分类后分别填制单据粘存簿,会计要根据单据粘存簿,坚持一事一单的原则,编制记帐凭证。

(二)对培训学校原始凭证的要求:

①所有凭证都要合理合法,有经手人签字,校长签核,经培训学校民主理财后加盖民主理财专用章。

②自制的原始凭证,如:发放奖金、代课金、补助费,都要造册经领款人签字,差旅费和在本单位食堂就餐的招待费,都要填制专门的报销表(各镇自己统一表式)。

③外来的原始凭证,如:培训费要有教育局通知或相关的批准手续作为附件,维修费达到审批要求的,要附基建工程校舍维修项目审批表,未达审批要求的要附计划说明。

(三)有关项目的报批要求:

①大杂物品采购的报批,一次性支出:小学在2000元以上,初级中学在3000元以上,完职中在5000元以上,要报教育局审批后再办理政府采购手续,拒不履行手续的被有关部门处罚的,对责任人处以罚款金额20%的罚款。

②校舍维修、装璜项目、单个项目,原县属培训学校在10000元以上,初级中学在3000元以下,中心小学在2000元以上,都必须填制申报表报教育局审批,工程结束后都必须办理工程决算审计,在办理工程决算审计前的预付款不得超过该工程合同的70%,不按规定造成资金损失的由责任人负责追回。

③对学习费用管理,凡是要报销学习费用的,在按有关经费开支标准执行的同时,都必须附有教育局办公室通知。

④对手续不完备的,不按规定预付资金的,会计一列不得办理结算和付款手续。

4、对有关经费的核算要求:

①平时应尽量少发或不发补助和福利,应相应增加奖金金额,加大考核的力度,奖金应通过考核造册发放,在事业支出人员经费中列支。

②业务招待费一定要在事业支出——公用支出——业务招待费,目节科目中核算。

③差旅费:也要一事一单,注清楚事由,在事业支出——公用经费——差旅费目节科目中核算,出差补助标准要严格执行。

④教育办发放的有关经费都要划转到各校,再由培训学校按规定报支。

(四)有关签报手续的要求:

①在编人员正常工资可不履行签报手续,其余各项支出都必须实行先批后报。

②汇出去的经费款项也必须履行审批手续(特别是暂存款)。

③教育办除报支正常运转经费外,不得支报没有培训学校校长签核、经办人签字和没有培训学校理财小组盖章的培训学校支出。

三、镇属培训学校设立收支登记簿

①凭收费情况统计表记收入。

②凭镇教育会计出据的结算凭证记支出。

③同镇教育会计结帐后,除上交财政专户的预算外收入外其余都记收入,预算外收入拨回时,凭镇教育预算外收入分解表记收入。

④平时校长签核过的发票登记支出,镇教育统一支付的凭分解表记支出。

⑤培训学校收支登记簿的余额要与镇教育会计提供的收支结余表核对一致。

四、资产的管理与核算

1、流动资产的管理与核算

(1)各单位的备用金不得超限额,有专门用途的资金要办理借款手续:

借:应收及暂付款——××培训学校——×××××

贷:现金(银行存款)——××培训学校×××

(2)暂付款项需即时清理。系统以外的单位和个人一律不得借款,系统以内的个人原则上不得借款,如有特殊情况需借款的,要报教育局审批。

2、固定资产的管理与核算

(1)要建好固定资产台帐。

(2)在支报固定资产购置费用时要同时编制资产增加会议分录:

借:固定资产——××培训学校×××

贷:固定基金——××培训学校×××

(3)要即时进行资产清理,对盘盈盘亏的资产要明确责任后即时办理资产增减手续,并进行帐务调整。

五、负债的管理与核算

1、培训学校的所有举债都必须报批,体外循环的负债不得动用帐内资金来偿还,应由当事人负责。

2、各培训学校负债要即时记入培训学校负债中,不得挂在原教育办户上。

3、要按规定即时与教育局负债台帐进行核对。

4、要即时解缴应缴款项,如个人承担的养老保险金、失业保险金、医疗保险金等,否则要追究会计和相关人的责任。

5、调整往来要编制自制原始凭证,把情况说清楚,并报领导审核后再办理。

中级会计师之管理费用包括哪些科目

应该根据企业的具体情况入帐：

一、在企业筹建期间(工业企业在投产前、商业企业在开展经营活动前)发生的职工培训费借记“长期待摊费用--开办费”。

二、企业在生产经营期间发生的职工培训费分2种情况处理：

1、计提职工教育经费的企业，在“其他应付款--职工教育经费”科目列支;

2、没有计提职工教育经费的企业，在“管理费用--职工教育经费”科目列支。

企业职工教育经费来源在统一单位和统一核算的公司（包括施工企业），可在工资总额2.5-5%的范围内掌握开支，直接列入生产成本（流通费）。

如有不足，其不足部分，属于企业开发新技术、研究新产品的技术培训费用的，可直接在成本中列支；属于其他的职工培训费用，则仍在企业税后留利中开支。

工会经费中的职工业余教育费，仍然用于职工业余教育方面。基层工会一般可在其留成经费（行政拨交工会经费的60%部分）的25%范围内列入工会预算掌握使用。

参考资料来源：百度百科-职工教育经费