小公司会计工作规范化培训

（一）会计人员整体素质不高会计人员作为中小企业经济活动的重要主体，其专业技能和综合素质的高低很大程度上决定着企业的经营质量。从当前整体来看，许多中小企业的会计仅仅进行一些日常会计业务，如记账、销账、填写报表等等，难以整体地运用会计知识进行综合地业务分析和经营数据分析。同时，由于中小企业人才吸纳力有限，在人才引进方面缺乏竞争力，使得一些没有取得会计从业资格证的人由此进入了企业，对企业财务工作的效率造成很大影响。（二）核算工作缺乏制度约束如前文所述，许多的中小企业以家族的形式进行经营活动，由于企业的所有权与经营权交织在一起，整个企业有时成为企业经营者的“一言堂”，由此导致企业内部经常出现管理混乱和决策失误的现象，在企业的会计核算中也市场存在着主体界限不清楚的问题。同时，在一些以家庭继承方式经营的民营中小企业中，企业财产与家庭个人财产难以清晰严格地区分，公私财产难以进行明确地界定，因此时常出现相互占用的现象，给会计核算工作带来很大的阻碍。此外，由于中小型企业会计电算化还未普及，企业仍处于手工记账的阶段，这不仅使会计核算工作变得繁琐，加之缺乏制度约束。也给贪污舞弊行为和虚假账目的出现创造了可趁之机。（三）监督力度比较薄弱会计人员担负着对企业经济活动进行会计监督的职责，然而，由于大多数的中小企业仍然缺乏完善的内部监督机制，导致一些会计人员会因利益趋势，或者人情关系等因素，在工作中不顾道德约束和法律原则而主观行事，甚至出现了违法犯罪的行为。此外，由于缺乏外部监督机制，有些会计与企业经营者私下联合起来进行违法活动，不仅给企业带来严重危害，也使国家税务工作蒙受了损失。四、中小企业会计工作缺乏规范化的原因分析（一）企业自身内部原因分析1.经营者法律意识淡薄，缺少诚信意识和社会责任感。一些企业的经营者注重追求利润而忽视财务管理制度，置法律制度的严肃性和强制性于脑后，绞尽脑汁地想着打法律擦边球的路子。在这些经营者眼中，利益高于一切，甚至违背诚信原则，明知会计报表存在违法行为，却仍明目张胆的顶风作案，给社会来带了眼中的负面影响。2.岗位职责不明确，管理工作存在隐患。在许多中小企业中，会计人员不仅要负责基本的财务工作，还要承担企业的票据录入、报销等业务，有的还要进行银行和现金日记账，签发财务支出等等，存在着严重的不相容岗位混杂工作的现象，不仅容易使企业内部出现假账、坏账，导致企业资金流向不明，而且还造成了会计监督的职能变为了空谈。（二）企业外部环境原因分析1.生产力较为落后，会计职能难以充分发挥。一个企业的各项制度越是明确和完善，会计就越能发挥其在企业财务数据处理和管理方面的作用。然而，由于大部分的中小企业经营规模较小，生产力也相对落后，这就决定了整个中小型企业对于人才的需求层次不会太高，从而就导致了企业会计职能的弱化现象出现，对会计工作中发生不规范操作也就在所难免了。2.执法力度不够，监管力量较为分散。尽管《会计法》对企业会计的各项职责已经做出了明确的规定，但从实际情况来看，会计工作仍然缺乏强有力的监管机制。政府审计、中介审计和银行监管还没有形成统一协调的共组机制，多方面的因素导致了会计监管效果难以达到理想的效果。此外，由于一些地区执法不严等问题的存在，会计管理更是处于松散的局面，企业的违法犯罪现象也就有了生存的“土壤”。五、加强中小企业会计规范化的几点建议（一）加强会计队伍建设，提高会计人员综合素质提高中小企业会计人员的综合素质，是促进会计规范化的重要前提。因此，我们必须加强中小企业会计队伍建设力度，企业经营者应严格执行相关法律和管理办法的规定，不仅要组织专业的教育机构对企业会计人员进行业务技能的培训，还要定期对会计开展道德教育，使他们的业务水平得到提升的同时，形成良好的职业道德素养，并肩负社会责任感，在工作中自觉约束自己，主动地进行学习和提升。此外，企业应当对会计及相关财务人员的岗位进行定期轮换，并设定合理的奖惩制度，督促其在各项工作中做到遵纪守法、按规章办事，发挥自身的才能，不断促进企业财务工作健康运行。（二）加强会计核算规范化，推进企业会计电算化升级企业能否高效运行，一方面与人员的使用有关，另一方面也与企业各项工作流程和企业内部管理制度有着直接的联系。针对中小企业中会计核算工作中所存在的问题，我们必须予以重视，不断完善企业内部管理制度，使会计核工作不断标准化和规范化。首先，企业经营者应当尽可能的避免自己将直系亲属出于人情关系而安排企业的会计人员，在企业经营中实行所有权与经营权的分离，尽管一些企业所有者会由此担心企业发展，对从长远来看，只有这样，企业才能科学地实现长久发展。其次，要加快企业会计电算化升级，实行统一的信息化办公和管理，使企业各项工作借助计算机软件科学地开闸，这不仅有助于提高传统会计工作效率，也将使企业的财务信息更为的清晰和准确，进而为经营者提供精确的数据参考，以制定出更为有效地未来发展策略。（三）健全相关法律，加大外部监管力度政府应当加强相关法律法规的建设，并强化法律法规的落实环节，切实帮助中小企业实现高质高效发展。为此，首先，要针对当前中小企业自身发展特点和外部发展环境，加速出台一些列针对中小企业的政策，特别是对企业会计工作要有适当的倾斜，如从融资渠道、技术支持、社会服务、税务优惠等方面，进行重点考虑，切实解决中小企业因融资和技术等因素而导致的发展规模受限和管理水平低下的问题。其次，从当前中小企业的现实情况来看，光靠企业自身来的约束，是难以长效地实现窥觊工作规范化的，因此，还应加大企业的外部监管力度，发挥政府各部门力量，积极为企业建立健全外部监督体系。政府各部门要本着为中小企业发展提供服务的理念，认真开展协同工作，这样才能多方形成合力的局面下，不断推动中小企业会计工作实现规范化、有序化、健康化发展。（四）建立适应中小企业发展的会计制度需要我们给予关注的是，以往我们国家在制定会计规范体系的过程中，往往以大型企业或国有企业为对象和依据，而常常忽略了中小企业会计需要与大型企业的差异，从而导致制定出的会计制定并不能完全适用于中小企业。因此，我们要在遵循市场规律、企业成本效益、简便易执行等原则的基础上，从中小企业经营活动简单、企业人员较少的实际情况入手，为中小型建立适合其自身发展的会计制度，切实有效地帮助企业会计提高工作质量，在满足中小企业管理工作需要的同时，不断帮助中小企业实现发展壮大。

财务人员的几点基本功财务工作是一项事无巨细的活。所有事务都与个、十、百、千……或1、2、3、4……等数字相关即用数据说话。作为一名合格的财务人员以下几大基本功则是必须具备的。一、有序整理会计凭证财务的记账过程，就是一个对单据进行整理、归纳、分类、定性的过程。每一笔经济业务的发生，在财务上反映为单据的书面记载。单据的填写和单位的各个部门有关，财务部门需要根据单位制定的财务制度，对单据的使用、填开等做出详尽的要求。而对单据的整理等工作，则是财务人员必须谙熟的基本功。1.会计凭证的分类会计凭证主要分为原始凭证和记账凭证，常用原始凭证有因具体业务发生所开具或收到的发票、各单位自制的入（出）库单、工资表以及印制填写的费用报销单、支出凭单、借款单等。记账凭证是根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，按照经济业务的内容加以归类并确定会计分录而填制的凭证。2.原始凭证的粘贴要求财务部负责人应制定并规范单位财务制度，事先派专业人员指导各部门对各类票据正确填开。原始票据的粘贴是一项日常化的工作，所有票据一般使用液体胶水粘牢左方的票头，把发票纸张大小相同、票面金额相同的粘在一起，多张纸张小的先粘贴到印制的报销单据粘贴单上，从右至左，两张票据不完全重合，便于翻找核对金额。3.记账凭证的整理要求一笔款项在支付或一项经济业务发生后，票据传递到财务记账人员手中，出纳据以记账并做到日清月结，负责编制记账凭证的财务人员检查单据是否保持完好、整齐，对经济业务性质相同的归放在一张记账凭证里，并予以编号。每个单位从管理角度出发，在核算各项支出时一般会分部门核算，在填制记账凭证前，可以将同一部门的相关单据搁放在一起，简化工作量。记账凭证编制完成后，负责凭证审核岗位的财务人员对每张凭证逐一审核。记账凭证的打印一般在凭证审核完成之后，连续打印，使用专用配套纸张。打印后与对应的原始凭证粘贴在一起，注意一般是将左上角粘牢即可，不必将纸张左侧全部粘紧，对于原始凭证较多的，可以不进行粘贴，折叠整齐，顺序放置，然后用回形针别紧，装订时再一并装订。二、熟练操作应用计算机当前，随着计算机运用的普及发展，会计电算化的推行，一些传统的计算工具已逐步被淘汰，计算机已广泛运用在财务工作的各个环节。因此，办公软件特别是财务软件的熟练操作，是财务人员应掌握的基本功。1 办公软件是财务人员需要掌握的基本技能。在实务操作中，Word 、Excel 、PowerPoint成为工作的主要手段，Word 是现代办公中使用最多的字处理软件，满足对各种文档的处理要求。Excel电子表格发挥着极大的计算、排序、汇总等功能，给会计的核算职能带来极大方便。利用PowerPoint可以创建展示演示文稿。2 财务软件是财务人员重要的工作工具。财务软件不仅提高了财务人员账务处理速度，优化了工作质量，同时还满足信息使用者查询、输出等需求，其信息量的扩充也是不可比拟的。财务软件的操作将计算机知识和财务专业知识融合在一起，财务人员必须了解和掌握财务软件，熟悉总账管理、库存管理、往来款管理、报表、固定资产管理等各个模块的具体操作。1.总账管理总账管理适应于进行凭证处理、账簿管理、个人往来款管理、部门管理、项目核算和出纳管理等。（1）在开始使用总账系统前，先进行初始设置，包括会计科目、外币设置、期初余额、凭证类别、结算方式、分类定义、编码档案、自定义等，根据经济业务内容编制录入记账凭证，单位财务主管或指定人员进行审核凭证，月末记账，系统自动完成期间损益结转等业务。（2）个人往来主要进行个人借款、还款管理工作，通过个人借款明细账及时了解个人借款情况，实施控制与清欠。（3）部门核算做到会计业务以部门为单位归集，通过各部门费用收支情况，及时控制各部门费用的支出，财务人员应进行部门收支分析，为部门考核提供依据。（4）项目核算可以反映出现金流量的走势，也是月末生成现金流量表的数据来源。（5）出纳管理详细核算货币资金账务情况，为出纳人员提供了一个办公环境，完成银行日记账、现金日记账，提供银行对账单的录入、查询等功能。2.库存管理库存管理适应于对库存商品、原材料等进行供销存核算与管理。许多企业如商品零售业、制造业存货的数量与品种繁多，对存货实行严谨科学的管理是财务部门和仓库部门的重要工作目标，一方面对实物进行分类管理，另一方面建立完整的供销存管理体系，从账面上进行核算、控制、监督，为实现账实相符提供可信的依据。当发生存货的购入、领出、调拨、报废、赠予等业务时，按原始入库单、出库单等记载的名称、数量、单价等信息录入到库存模块中，该模块也具有强大的计算、查询等功能，提供存货的进销存完整信息。依实际情况的不同，有的单位对于库存管理不是由财务软件来实现，而是采用符合单位管理需要的其他管理软件、ERP系统来完成，其职能和财务软件是一致的。3.往来款管理 中国往来款管理适应于对与本公司有经济活动业务关系的客户和供应商之间的往来款项，主要通过预付账款、应付账款、其他应付款等会计科目来核算。初始设置时，将此类科目设置为客户或供应商往来辅助核算，建立客户及供应商档案，每笔往来业务发生时，录入相应的辅助核算内容，在实际工作中还应定期与往来单位核对账目，及时核实往来款项的最新情况。4.报表管理报表管理和上述的总账管理相辅相成，总账系统提供财务数据生成财务报表。月末，完成凭证记账、损益类结转的月末处理后，进入报表管理系统，打开报表表格，进行数据关键字录入，系统经过数据计算整理完毕即生成基本财务报表。注意报表需要在计算机硬盘形成电子表格，打开报表管理系统中查找出对应的路径。5.固定资产管理固定资产管理进行固定资产净值、累计折旧等数据的核算与管理，反映固定资产增减、原值变化、使用部门变化等。系统启用前，对资产类别、增减方式、使用状况、折旧方法等进行初始设置。购置固定资产时，以每一项资产名称录入固定资产卡片，详细录入其类别、名称型号、原值、使用部门、折旧年限等信息，这一步骤的作用非常重要，它是这一模块的数据来源和基础，录入的原始卡片应准确无误。系统具有自动计提折旧的功能，生成折旧分配凭证，它可以通过记账凭证的形式传输到总账系统。三、做账踏实及时做账，通俗的说，就是把发生的经济业务记录下来，会计电算化的做账过程，即为录入记账凭证的过程。在实行计算机处理账务后，记账凭证成为电子账薄的来源和生成账薄的依据。在实务操作时，财务人员直接在计算机上使用财务软件，填制记账凭证的基点是根据审核无误的原始凭证，每一张原始凭证应该做到手续完备，内容真实，数字准确，财务人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正补充。记账凭证是总账系统的起点，也是所有查询数据的最主要的一个来源。在录入凭证时，需要根据每笔经济业务的性质来确定对应的会计科目，这就是理论基础知识的运用了。各单位还会根据管理需要，在财务软件初始化过程中，设置科目辅助或备查内容，如果组成分录的科目有辅助核算属性，财务软件系统提示输入辅助明细内容，如现金、银行存款的现金流量的项目核算，经营费用、管理费用等的部门核算，应收（应付）账款的客户及供应商往来核算，这些内容在录入分录时都需要输入相关的信息。做账基本功，和前面提到的计算机运用能力的基本功，两者密不可分，只有在熟练掌握计算机并且具备扎实的会计基础理论的前提下，才能顺利完成做账工作。四、查账、找错严谨审慎财务工作是一项很严谨的工作，财务体系、财务制度都具有严谨性，数字与数字之间存在许多勾稽关系，账账、账表、账实相符是对财务工作的基本要求。在做账过程中，一处差错往往会导致另一处差错，财务人员必须具备查账、找错的基本功。财务软件可以通过查账、汇总等方式将所需数据统计出来，并将需要的发生项找出来。俗话说：“做账容易查账难”。避免账务差错的产生，可以先从做账及时性着手，对现金日记账、银行日记账等资金类账户，做到日清月结，每日核对账款是否相符，发现问题及时查找。对于月末汇总的如原材料出库单、库存商品出库单等，在输入各管理软件或表格时，记载日期、单据号等原始信息，便于日后查找，对单据数量较多的分次分批输入和核对，减少初次录入时产生的差错。出现差错当月及时查找，缩小范围， 找出重点，并在实际工作中注意不断的总结，收集和积累经验。五、编报报表完整及时报表是数字的最后输出工具，报表使用者通过阅读报表了解整个经营状况、经营成果。财务软件的报表模块已经实现了强大的制作表格、数据运算、图形制作、打印等功能。在总账模块中通过编制凭证、审核凭证、记账、月末结账等环节后生成基本财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表。除通用财经报表之外，各单位根据经营管理需要制定内部报表体系，具体核算考核资金、费用、成本等各指标的执行及绩效情况，财务人员必须有敏感的数字概念，具备编制报表的能力，并且真正的理解其含义，为单位高层管理人员经营决策提供数据支持。六、数据分析科学有效数据分析是以财务报表及其他相关资料为依据，采用一系列专门的分析技术和方法，对过去和现在有关经营业绩、分配、筹资、投资等进行分析与评价，根据财务活动的历史资料并考虑到现实状况，对未来财务活动进行预测。报表里的每一个数据，都反映出一个财务指标。财务分析的基本方法有比较分析法和因素分析法。指标分析包含有偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力等多项财务指标的计算和分析。应收账款资产总额比、应收账款周转率、现金流动负债比、净资产收益率等指标综合反映应收账款规模和周转速度、短期偿债能力和盈利发展能力。财务指标是数字化的一种方式，财务人员应充分了解其含义，理解其表达的动态过程或趋势，并且注意其时效性。这既是提升财务人员自身业务能力的要求，也是发挥财务工作管理职能的要求。七、装订保管会计档案中国装订保管会计档案不容忽视以下几点：1.凭证的装订与保管会计凭证是单位会计档案的重要组成部分，会计凭证一般以月为单位，财务人员需要对每月的会计凭证及时装订，以便于查找与保存。凭证装订的时间一般在当月结账工作完成后，不应积攒甚至杂乱的堆放。各单位应配备财务装订用工具，如装订机、装订线、装订针等，也可以使用重型订书机，使用比较简单方便、省时。凭证的装订有配套的凭证封面、封底、包角，装订前的一些准备性日常工作也不要忽视，日常保持凭证存放整齐有序，每月在编制凭证的同时，根据凭证编号大体分册，用大铁夹或长尾夹稳固下来，便于装订成册。装订时，把当月全部凭证做个估算，大约平均分成多少册合适？将封面、记账凭证、封底、包角放好，反复罗列检查是否整齐有序，然后用重型订书机将左上角订牢，包好包角，完成装订。最后把封面凭证起止日期、册数、凭证号数等等相关内容填写完整，加盖公章。2.账簿的装订与保管日前，手工账簿已越来越少的发挥其作用，财务软件的功能使凭证在录入后自动生成了账薄。现金日记账、银行日记账可以根据管理需要每月打印，总分类账、明细分类账可以以年度为单位，打印成纸制账簿，装订成册保存。3.财务报告类的装订与保管月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告也是会计档案重要的组成部分。各类报表在编制完成时应做好电子文件存档工作，同时根据需要打印纸制报表，按报表所属期间、性质做好分类保管。4.其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、合同文件等其他应当保存的会计核算专业资料。经济合同比如单位购销合同等，是财务收付款的重要依据，归属财务人员负责保管的，应认真保存，对履行完毕的合同分门别类做好保存。财务人员还应做好单位财务文件的保管工作，明确保管人员及场所，定期整理立卷，装订成册。八、会计实务中文书写要求(1)要用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得用铅笔、圆珠笔(用复写纸复写除外)。红色墨水只在特殊情况下使用。填写支票必须使用碳素笔书写。(2)文字书写一般要紧靠左竖线书写，文字与左竖线之间不得留有空白部分。(3)文字不能顶格写，一般要占空格的1／2或2／3。(4)文字要清晰，要用正楷或行书书写。九、会计实务中数字书写要求(1)阿拉伯数字书写要求字体应当一个一个的写，不得连笔写。每个字要紧靠凭证或账表行格底线书写，字体约占行格高度的13，如果行格较低的可占l／2。阿拉伯数字前应写明币种符号，币种符号与阿拉伯数字金额之间不得留有空白。凡阿拉伯数字前有币种符号的，数字后边不再写单位。以元为单位的阿拉伯数字，除表示单价外—律写到角、分，无角、分的，角、分位写“00”或符号“—”；有角无分的，分位应写“0”，不得写符号“—”。(2)阿拉伯数字标准写法字体要各自成形，大小匀称，排列整齐。有圆圈的数字如6、8、9、0等圆圈必须封口。字体要自右上方斜向左下方书写，倾斜度为45度。写6时比—般数字向右上方长出1／4，写7、9时比一般数字下方(过行格底线)长出1／4。(3)大写数字书写要求大写金额前未印货币名称，应加填货币称名，货币名称与金额之间不得留有空白。大写金额数字到元或角为止的，在”元”或“角”之后应当写“整’’或“正”；大写金额有分的，“分”字之后不再写“整”或“正。阿拉们数宁中间有“0”时，汉字大写要写“零”字；阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额只写一个零字。(4)大写数字标准写法 壹 贰 叁 肆 伍 陆 柒 捌 玖 拾十、 登记账薄的基本要求会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记账簿。登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登记的符号“√”，表示已经登记入账，避免重记、漏记。各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。登记账簿要用蓝黑墨水或者黑水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账簿除外)或者铅笔。用红色墨水记账，仅限于以下三种业务：第一， 用红字冲销法冲销错误；第二， 在设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；第三， 在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”字样。没有余额的账户，应当在“借”或“贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内分别注明“过次页”和“承前页”字样。账簿记录如果发现错误，不允许用涂改液、挖补、刮擦、药水消除字迹等手段更正错误，也不允许重抄，而应当根据具体错误情况，按照规定采用划线更正法、红字冲销法、补充登记法进行更正。各单位应当按照规定定期结账，结账时，应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法：第一、对于不需按月结计本期发生额的账户，如各项应收应付账款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额，月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下通栏划红单线，不需要再结计一次余额。划线的目的是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经截止或者结束，并将本期与下期的记录明显分开。第二、现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账，每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面通栏划红单线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再通栏划红单线。第三、需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时。应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再通栏划红单线，12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下通栏划红双线。第四、总账账户平时只需结出月末余额，年终结账时，为了总括反映本年全年各项资金运动情况的全貌，核对账目，要将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划红双线。各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或者个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次。账证核对：核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符。账账核对：核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符，包括：总账有关账户的余额核对，总账与明细账核对，总账与日记账核对，会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对等。账实核对：核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。包括：现金日记账账面余额与现金实际库存数相核对；银行存款日记账账面余额定期与银行对账单相核对；各种财物明细账账面余额与财物实存数额相核对；各种应收、应付款明细账账面余额与有关债务、债权单位或者个人核对等。登记日记账的具体要求：“现金日记账”和“银行存款日记账”中的日期为凭证编号的日期；摘要即为凭证中的摘要；“现金日记账”中的“对应科目”即为会计分录中对应的科目；“借方与贷方”后面的“√”是用来对账的符号；对应栏中画“√”则表示此笔业务已核对无误；“本月合计”即为本月发生数的合计；“本年合计”即为各月发生数之和，它们的对应关系为：“借方累计发生额 -贷方累计发生额=余额”，“本月月初余额+本月借方发生额-本月贷方发生额=本月月末余额”。如果一个企业有两个或两个以上开户银行还应分别记账，它们的余额之和等于总账银行存款余额，每月月终企业要和银行对账，根据“银行对账单”和“银行存款日记账”逐笔校对，如无误应在该数额后，“√”栏用铅笔画对号，对未达账项应调查，使调整后的余额相符，对于错误的账项应与银行协调，查明原因进行调账。十一、财务报表列报的基本要求具体按照《企业会计准则---第 30号——财务报表列报》的要求执行。(1) 财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表；利润表；现金流量表；所有者权益（或股东权益，下同）变动表；附注。(2) 财务报表列报的基本要求企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照《企业会计准则——基本准则》和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，并在附注中披露这一事实。财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外： 一是会计准则要求改变财务报表项目的列报；二是企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列报。重要性是指财务报表某项目的省略或错报会影响使用者据此作出经济决策的，该项目具有重要性。重要性应当根据企业所处环境，从项目的性质和金额大小两方面予以判断。财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示，不属于抵销。当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。 不切实可行，是指企业在作出所有合理努力后仍然无法采用某项规定。 中 企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：编报企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务报告的，还应遵循《企业会计准则第32号——中期财务报告》的规定。本准则规定在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。

加入WTO后，我国经济加快了与世界经济的融合，绝大多数企业都融入了世界经济的大潮，会计工作正一步步和国际接轨。但在我国广大城镇、农村特别是较落后的边远地区，会计基础工作却存在着很多问题。下面就谈一下会计基础工作规范化的必要性。一、基层会计工作现状（一）会计基础工作极不规范。有的会计账目设置不对，每月及年终靠“造表”应付账务查核，报表数据不实；有的未按要求设账，月末不通过凭证汇总登记总账：有的年初换账不结转上年余额等等。造成账证、账账、账表、账实不符。（二）会计基础工作重形式。一些单位在加强会计基础工作方面，做了一些工作，但做得不深不细。具体如下：1、会计记账随意性大。如有的单位把购买手机费用、招待费用等列入办公费；资本化利息与财务费用不分。2、成本核算不准确。有的企业一方面原材料已购进，甚至耗用了许多，只是由于供货发票未到，就一直没办理材料入库手续，导致财务账面记录与仓库实存记录差异很大，核算不实。另—方面，企业生产的产成品不按实际完工产品的生产量办理入库手续，而是以销售数量确定入库数量，未销售部分仍以在产品形式存在，不能正确反映当期完工产品的实际产量。产成品成本就很不准确。3、经济业务发生后，不能及时入账，反映财务情况不真实，不完整。如有的单位发货时，一切手续由销售部门掌握，只有开具发票时才通知财会部门入账。因此，长期存在—些产品已发出、应计入当期销售的业务，未能及时入账，甚至跨期入账现象。有的非货币性资产抵债业务处理不及时。究其原因：主要是债权、债务双方未能及时办理相关的抵账手续，财务部门缺乏入账依据。在这种情况下，会计报表反映的财务信息就不能真实地反映企业的财务状况。（三）固定资产管理失控。固定资产增减不记账，对于接受捐赠、以旧换新的固定资产不记账，许多会计人员甚至根本不知道如何进行会计处理；已经报废的资产不作账务处理，长期挂账；在日常会计核算中，固定资产不计提折旧，账面与实际严重不符。（四）会计电算化不够普及。目前在县城很多单位特别是乡镇企业及民营小企业，仍是手工记账，且会计素质高低不齐，会计科目使用不规范，不同性质，不同行业的会计科目混用，一些重要会计政策不明晰，会计处理方法的选用不能遵循一贯性原则。二、随着经济的发展，对会计工作提出了更高的要求，因此要继续把规范会计基础工作抓实抓好，坚持不懈（一）狠抓《会计法》的普及，提高单位负责人和会计人员的素质。规范会计基础工作是提高会计信息质量，加强会计工作、强化会计工作管理的重要保证。要搞好会计基础工作规范化，必须进行多种形式的宣传，使各级领导和财会人员普遍提高认识，促使层层制定加强会计基础工作的目标和规划，同时，提高广大财会人员的法制观念，自觉遵守、执行会计基础工作规范。造成会计基础工作薄弱的主要原因：一是领导对会计基础工作认识不足、重视不够。二是不少会计人员素质低，对会计基础工作方面的知识知之甚少。因此，要向单位负责人宣传《会计法》赋予的职责和应承担的义务、责任。要不定期为他们举办国家财会政策、法规制度、准则培训班，让其掌握了解有关内容。增强他们的财经法律意识，提高领导管理会计工作的水平。使他们不但自己学法、懂法、执法，还要支持会计人员守法、执法。要求他们能够针对本部门的实际，制定切实可行的会计管理措施。同时结合会计证颁发、年检和职称考试等经常对会计人员进行培训，采取举办会计培训班、自学、现场参观，经验交流等形式，着重学习和掌握会计规定、财务处理、会计从业人员资格管理与各项规定，掌握《会计基础工作规范》的各项要求，从而规范会计行为，做好会计基础工作。（二）加强会计工作的管理和监督，建立和完善激励机制。各级财政部门应认真履行《会计法》赋予的职责，加强会计工作的管理和监督。一是彻底清除无证上岗人员；二是定期对各单位执行《会计基础工作规范》情况进行检查、考核、评比和奖罚，并与岗位资格聘任、精神与物质奖励结合起来，形成人人争先的良好风气。三是在会计工作管理的范围、内容程序、方法上要制度化、公开化，实行依法行政。调动会计人员工作的积极性，依法做好会计核算和监督工作，提高管理和监督水平，只有这样，规范会计基础工作才有保证。（三）建立健全内部会计制度，强化外部监督。单位按照《会计基础工作规范》和内部实际情况，建立健全内部会计制度，使之切实可行，便于操作。其中明确会计工作相关人员的职责和权限，建立会计人员岗位责任制制度、内部牵制制度和稽核制度，是会计工作规范的核心。因此，只有制定并严格执行一整套会计工作制度，规范会计基础工作才有保障。同时，会计师事务所等社会中介，凭借高素质的会计师队伍，运用验资、监证等职能手段，充分发挥其在社会监督中的重要作用，并发动全社会力量，鼓励广大人民群众参与会计监督，积极揭露违法行为，财政、税务、审计等会计执法部门各尽其责，相互协作，形成政府监督合力与内部监督和社会监督组成完善的监督体系，从而保证会计工作的规范性。（四）推广会计工作电算化，进一步推进会计基础工作规范化。会计电算化有利于会计账、证、表的规范处理和会计档案、固定资产规范化管理，同时减轻了会计人员的工作负担。从而有时间和精力参加各种培训，使有能力的会计人员将更多的精力用于财务管理。如果实现了电算化、实现了网络化，财政和监督部门可从网络上了解解决单位的会计工作情况，便于管理和监督。这样全社会的会计队伍整体素质就会有一个质的飞跃，会计基础工作规范化将出现新景象。