赠与收入的会计处理

企业收到现金捐赠属于营业外收入，借记现金的会计科目，贷记营业外收入。

《新会计准则》规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入"。

①接受货币资金；

借：银行存款库存现金

贷：营业外收入—捐赠利得

②接受非货币资金，以公允价值入账

借：原材料库存商品固定资产无形资产

贷：营业外收入—捐赠利得

扩展资料：

①企业转让固定资产时，先结转固定资产原值和已提累计折旧额，借记“固定资产清理”、“累计折旧”科目，贷记“固定资产”科目；

收到双方协议价款，借记“银行存款”，贷记“固定资产清理”科目；最后结转清理损益，若转出价款高于固定资产账面净值，借记“固定资产清理”科目，贷记“营业外收入”科目。

②企业处置无形资产时，应按实际收到的金额等，借记“银行存款”等科目，按已计提的累计摊销，借记“累计摊销”科目，按应支付的相关税费及其他费用，贷记“应交税费”、“银行存款”等科目，

按其账面余额，贷记“无形资产”科目，按其贷方差额，贷记“营业外收入——处置非流动资产利得”科目，已计提减值准备的，还应同时结转减值准备。

参考资料来源：百度百科-营业外收入

企业核算收入是100万,该笔设备的计税基础是100万，接受捐赠的设备有增值税专用发票的话可以抵扣，增值税是价外税。

接受现金捐赠怎么记账?答：企业接受现金资产捐赠时，由于该捐赠项目的价值在捐赠日就已经实现，因此企业应按实际收到的金额，借记“库存现金”或“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目。如果接受现金捐赠的企业属于外商投资企业，则核算要求与其他企业有所不同。外商投资企业接受现金捐赠时，应按实际收到的金额，借记“库存现金”或“银行存款”等科目，按接受捐赠的现金金额与现行所得税税率计算应交的所得税，贷记“应交税费——应交所得税”科目。按接受现金捐赠的金额减去应交所得税后的差额，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目;年度终了时，企业应根据年终清算的结果，按接受捐赠的现金原计算的应交所得税与实际应交所得税的差额，借记“应交税费——应交所得税”科目，贷记“营业外收入”科目。接受现金捐赠怎么记账?接受控股股东与非控股股东的现金捐赠会计处理有什么不同?1、企业接受的捐赠和债务豁免，按照会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益。如果接受控股股东或控股股东的子公司直接或间接的捐赠，从经济实质上判断属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入所有者权益(资本公积)。对于控股股东和子公司之间的捐赠，从经济实质上判断，这种行为属于控股股东对企业的资本性投入，应作为权益性交易，相关利得计入“资本公积”科目，这就从财务角度遏止了关联企业之间的利润操纵。分录是：借：库存现金银行存款等贷：资本公积2、根据《会计准则解释5号》规定企业接受非控股股东(或非控股股东的子公司)直接或间接代为偿债、债务豁免或捐赠，按照企业会计准则规定符合确认条件的，通常应当确认为当期收益;但是，有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入，应当作为权益性交易处理，相关利得计入所有者权益(资本公积)。所以也要看具体的行为实质。一般情况借：银行存款 贷：营业外收入 。有确凿证据表明属于非控股股东对企业的资本性投入则，借：银行存款 贷：资本公积 。

新会计准则附录《会计科目和主要帐务处理》对"营业外收入"科目的规定可以看出，该科目下设置了"捐赠利得"的明细科目，说明新会计准则规定将企业接受捐赠资产的价值作为"捐赠利得"直接计入"营业外收入"。

接受货币资金

借：银行存款

贷：营业外收入-捐赠利得

接受非货币资金，以公允价值入账

借：原材料库存商品固定资产无形资产

贷：营业外收入-捐赠利得

扩展资料：

资本公积从本质上讲属于投入资本的范畴，由于我国采用注册资本制度等原因导致了资本公积的产生。《公司法》等法律规定，资本公积的用途主要是转增资本，即增加实收资本（或股本）。

虽然资本公积转增资本并不能导致所有者权益总额的增加，但资本公积转增资本，一方面可以改变企业投入资本结构，体现企业稳健、持续发展的潜力；

另一方面，对股份有限公司而言，它会增加投资者持有的股份，从而增加公司的股票的流通量，进而激活股价，提高股票的交易量和资本的流动性。此外，对于债权人来说，实收资本是所有者权益最本质的体现，是其考虑投资风险的重要影响因素。

所以，将资本公积转增资本不仅可以更好地反映投资者的权益，也会影响到债权人的信贷决策。

参考资料来源：百度百科-资本公积

接受捐赠是指企业接受国内外地方政府、社会团体或个人赠予的各类固定资产。怎么做会计处理？下面是小编为你整理的接受捐赠的会计处理，希望对你有帮助。会计接受捐赠的会计处理方法接受捐赠时取得的增值税是属于收入的一部分。接受捐赠的会计分录：借：原材料 20借：应交税费-应交增值税(进项税额)3.4贷：营业外收入 23.4接受捐赠的核算(一)接受非现金捐赠的资产接受非现金资产捐赠是指捐赠者将非现金资产无偿赠送给企业，既不要求取得回报，也不要求对该项非现金资产具有要求权。企业接受捐赠的非现金资产，应按规定的价值计价，借记相关的资产科目，并按应交纳的所得税，贷记“递延税款”科目，按规定的价值扣除递延税款后的差额，贷记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目。接受捐赠非现金资产准备属于企业尚未实现的价值，在资产处置之前，不得用于转增资本。只有在接受捐赠的非现金资产处置以后，即资产的价值实现以后，才能用于转增资本。在接受捐赠的非现金资产处置以后，应将接受捐赠非现金资产准备转为其他资本公积，借记“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。同时，还应将递延税款转为应交税金，借记“递延税款”科目，贷记“应交税金——应交所得税”科目。例1.某企业接受捐赠1台不需安装的机器设备，捐赠方提供的发票标明机器设备的价款为100000元，该企业的所得税税率为33%。使用期满后，机器设备报废。根据以上资料，编制会计分录如下：1)接受捐赠时。借：固定资产 100000贷：资本公积——接受捐赠非现金资产准备 67000递延税款 330002)使用期满报废时。借：资本公积——接受捐赠非现金资产准备67000贷：资本公积——其他资本公积 67000借：递延税款33000贷：应交税金——应交所得税 33000(二)接受现金的捐赠企业接受现金捐赠，按我国《企业会计制度》的规定，可以全部计入资本公积，借记“银行存款”等科目，贷记“资本公积——接受现金捐赠”科目。接受现金捐赠形成的资本公积，可以直接用于转增资本。企业按规定的程序增资时，应按接受现金捐赠转增资本的数额，借记“资本公积——接受现金捐赠”科目，贷记“实收资本”科目。接受捐赠的税法规定2008年1月以前，企业接受捐赠的资产，应将按税法规定确定的入账价值确认为捐赠收入，并入当期应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。但是金额较大，可以分5年计入应纳税所得额。2008年1月1日以后，《企业所得税法实施条例》第二十一条规定：税法第六条第(八)项所称接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织和个人自愿和无偿给予的货币性或非货币性资产。接受捐赠收入，应当在实际收到捐赠资产时确认收入的实现。

国税发[2003]45号：（二）企业接受捐赠的货币性资产，须并入当期的应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。（三）企业接受捐赠的非货币性资产，须按接受捐赠时资产的入帐价值确认捐赠收入，并入当期应纳税所得，依法计算缴纳企业所得税。企业取得的捐赠收入金额较大，并入一个纳税年度缴税确有困难的，经主管税务机关审核确认，可以在不超过5年的期间内均匀计入各年度的应纳税所得。企业接受捐赠的存货、固定资产、无形资产和投资等，在经营中使用或将来销售处置时，可按税法规定结转存货销售成本、投资转让成本或扣除固定资产折旧、无形资产摊销额。从上述的规定可以看出，由于以前的会计准则将捐赠列入“资本公积”而没有列入收入，税法因此才有这个规定要计税。另外，“待转资产价值”是个过渡科目，原本是为外商投资企业准备的，结果现在内资的也拿过来用了。按45号文件的说法，捐赠固定资产折旧也是可以扣税的，这点与所得税条例不同。因此，按45号文件，就没有递延税了，按条例执行则有递延税的问题。所以在新的会计处理出台前，个人认为：借：银行存款：100固定资产：170贷：待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值170期末：借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产价值170贷：应交税金-应交所得税56.1资本公积-接受捐赠非货币性资产准备56.1借：待转资产价值-接受捐赠货币性资产价值100贷：应交税金-应交所得税33资本公积-接受捐赠非货币性资产准备67按新会计准则，以下有个做法供参考：借：银行存款：100借：固定资产：170贷：营业外收入-损赠利得270万搞不懂以前的会计处理把简单的事情复杂化，除了非常别扭不说，还说不出个为什么。

接受捐赠的会计分录：借：原材料等(按确认的捐赠货物的价值)应交税费——应交增值税(进项税额)贷：营业外收入(按接受捐赠的非货币资产含税的公允价值)非货币性的公益性捐赠借：营业外支出贷：库存商品应交税费——应交增值税(销项税额)对于公益性捐赠，税法上的处理方法：确认视同销售收入及视同销售成本，用视同销售所得调增应纳税所得额;用会计利润计算捐赠限额，与捐赠成本(视同销售成本+视同销售的销项税)进行比较，捐赠成本若高于捐赠限额，调增应纳税所得额。拓展资料：会计分录亦称“记账公式”。简称“分录”。它根据复式记账原理的要求，对每笔经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称“单项分录”。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称“多项分录”。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。根据会计分录涉及账户的多少，可以分为简单分录和复合分录。简单分录是指只涉及两个账户的会计分录，即一借一贷的会计分录;复合分录是指涉及两个(不包括两个)以上账户的会计分录。