应付工资账本老会计

一、应付职工薪酬具体核算的内容包括：(一)职工工资、奖金、津贴和补贴;(二)职工福利费(包括提供给职工配偶、子女或其他赡养人的福利);(三)医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(四)住房公积金;(五)工会经费和职工教育经费;(六)非货币性福利;(七)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(八)以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇。(九)其他与获得职工提供的服务相关的支出。二、职工薪酬的确认和计量1、职工的范围：(一)与企业签订劳动合同的所有人员，包括全职、兼职和临时职工;(二)未签订劳动合同但由企业正式任命的人员。如董事会和监事会人员等。(三)未签订劳动合同也未由企业正式任命，但在企业的控制下，提供与职工类似服务的人员。2、确认与计量：基本原则：在职工为企业提供服务的会计期间，根据提供服务的受益对象，将确认的职工薪酬计入相关资产或当期损益,同时确认为应付职工薪酬。辞退福利除外。(一)国家确定了计提基础和计提标准的，按规定标准计提。这部分包括“五险一金两费”，“五险”即医疗保险费、养老保险费(包括补充养老保险)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。“一金”即住房公积金。“两费”为工会经费和职工教育经费。例1：大佬公司5月份工资如下：管理人员2000元、销售人员3000元，生产人员50000元。五险一金两费的计提比例分别为：五险35%，住房公积金8%，工会经费2%、职工教育经费1.5%。相关帐务处理如下：①分配本月工资 借：管理费用 2000营业费用 3000生产成本50000贷：应付职工薪酬-工资 55000②计提五险一金：借：管理费用 930(2000*46.5%)营业费用1395(3000*46.5%)生产成本23250(50000*46.5%)贷：应付职工薪酬-社会保险费19250(55000*35%)-住房公积金4400(55000*8%)-工会经费1100(55000*2%)-职工教育经费825(55000*1.5%)③实际支付上述五险一金两费时，根据实际支付的金额作如下分录借：应付职工薪酬-社会保险费-住房公积金-工会经费-职工教育经费贷：银行存款或现金(二)没有规定计提比例和计提基础的，企业应该根据历史经验和实际情况，合理的预计当期应付职工薪酬。实际发生金额小于预计数，应该补提;实际发生额大于预计数，应冲回。(三)在职工提供服务的会计期末以后一年以上到期的应付职工薪酬，选择恰当的折现率，按折现后的金额计入相关资产或当期损益。折现前与折现后金额相差不大的，也可不折现。(四)以自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按产品的公允价值，计入相关资产或当期损益，同时确认为应付职工薪酬。例2：好老婆厨具公司有职工220人，其中：生产工人200人，销售人员10人，管理人员10人。2008年3月将自产的电磁炉作为福利发放给职工，电磁炉每台成本700元，含税售价1000元。相关帐务处理如下：借：生产成本 200000(200*1000)销售费用 10000(10*1000)管理费用10000(10*1000)贷：应付职工薪酬-非货币性福利 220000发放时：借：应付职工薪酬-非货币性福利 220000贷：主营业务收入 20754.72应交税金(应交增值税)-销项税额 1245.28同时结转成本：借：主营业务成本 154000(700*220)贷：库存商品 154000(五) 企业将拥有的房屋、车辆等资产提供给职工使用的，根据受益对象，将其应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。租赁住房给职工无偿使用的，根据受益对象，将每期租金计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。难以认定受益对象的，计入当期损益和应付职工薪酬。例：鑫鑫公司为2名副总每人提供一辆奥迪轿车免费使用，每辆车的月折旧额为6000元;另为其每人提供一套公司自有住房免费使用，每套住房的月折旧额为5000元;由于公司没有宿舍，于是租用了一栋宿舍楼为生产工人休息使用，月租金30000元。相关帐务处理如下：借：管理费用22000(6000*2+5000*2)制造费用30000贷：应付职工薪酬-非货币性福利 52000同时：借：应付职工薪酬-非货币性福利 22000贷：累计折旧 22000借：应付职工薪酬-非货币性福利 30000贷：银行存款 300003、辞退福利(一)概念：企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系，或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出给予补偿的建议。同时满足以下两个条件的，确认为辞退福利，并计入当期损益：①企业已经制定正式的解除劳动关系计划或提出自愿裁减建议，并将实施。②企业不能单方面撤回解除劳动关系计划或裁减建议。(二)具体包括两种情况：①强制解除劳动合同。这种情况下职工没有选择的权利。②鼓励职工自愿接受裁减，这种情况下，职工可以选择解除劳动合同或继续在职。(三)确认与计量：符合确认条件的辞退福利，计入当期管理费用，并确认为职工薪酬。①职工无选择权的辞退计划，根据辞退计划规定的数量和标准，计提应付职工薪酬。②职工有选择权的辞退建议，要合理预计将会接受裁减建议的职工数量，根据预计数量和辞退补偿标准，按照《或有事项》准则的规定，计提职工薪酬。③辞退工作在一年内完成，但付款时间超过一年的辞退福利，应选择合理的折现率，用折现后的金额计量。计提时：借：管理费用贷：应付职工薪酬-辞退福利支付时：借：应付职工薪酬-辞退福利贷：银行存款或现金4、外商投资企业从税后利润计提的职工福利及奖励基金，也通过应付职工薪酬科目核算。计提时：借：利润分配-提取的职工奖励及福利基金贷：应付职工薪酬-职工福利

根据企业会计制度，相关会计分录如下 1.计提工资： 借：生产成本（生产工人工资） 借：制造费用（生产车间人员工资） 借：营业费用（销售机构人员工资） 借：管理费用（行政职能部门人员工资）借：在建工程（企业自建工程项目人员工资） 贷：应付职工薪酬2.结转工资代扣款： 借：应付职工薪酬贷：其他应付款——保险费——租金贷：应交税金——应交个人所得税贷：........ 3.发放工资： 借：应付职工薪酬贷：现金 或 银行存款关于补充问题，福利费按照工资总额的14%提取，会计分录为： 借：生产成本（生产工人福利费） 借：制造费用（生产车间人员福利费） 借：营业费用（销售机构人员福利费） 借：管理费用（行政职能部门人员和企业福利设施人员福利费）[7 000] 借：在建工程（企业自建工程项目人员福利费） 贷：应付职工薪酬如果你公司工资发放采用先计提，后发放的话，那么，计提分录如上述的1，于计提当月编制，代扣款和发放分录如上述的2、3，在计提的次月即发放的当月编制。月末，应付工资科目余额即为当月已计提的应于次月发放的工资总额（即应发工资，注意不是实发工资）。

4月底计提4月份工资（一般按照预算数计提，没有预算数按照上月工资计提）借：管理费用制造费用销售费用——工资 （预算数上月数）贷：应付工资薪酬（预算数上月数）月末结转，借：主营业务成本（预算数上月数） 贷：制造费用 （预算数上月数）5月10日发放借：应付工资薪酬200000贷：现金银行存款 200000 年底，对工资计提数进行调整

应付工资会计分录：

计提工资

借：生产成本（生产车间生产工人薪酬）

制造费用（生产车间管理人员薪酬）

管理费用（行政人员薪酬）

销售费用（销售人员薪酬）

研发支出（从事研发活动人员薪酬）

在建工程等（从事工程建设人员薪酬）

合同履约成本

贷：应付职工薪酬

实际发放

借：应付职工薪酬

贷：银行存款、库存现金等

企业通过“应付职工薪酬”科目核算应付职工薪酬的计提、结算、使用等情况。

“应付职工薪酬”科目应当按照工资、奖金、津贴和补贴、职工福利费、非货币性福利、社会保险费、住房公积金、工会经费和职工教育经费、带薪缺勤、利润分享计划、设定提存计划、设定受益计划、辞退福利等科目设置明细账进行明细核算。

企业应当在职工为其提供服务的会计期间，将实际发生的职工薪酬确认为负债，分别计入相关资产成本或当期损益。

计提工资： 借：生产成本---直接人工 制造费用---工资 管理费用---工资 销售费用---工资 贷：应付职工薪酬---工资从银行取钱： 借：库存现金贷：银行存款 发放工资： 借：应付职工薪酬---工资贷：现金车间工人和管理的工资本来就是转入成本的。办公室管理人员和销售人员工资不能转入成本。

应付职工薪酬的性质与应付利息类似，负债义务产生时间比实际支付早，所以设这个科目用于提取、结转所以你的分录顺序有点倒计提时，按企业工资政策标准，借：生产成本在建工程管理费用等（车间工人工资直接进生产成本，在建工程工人工资进在建工程，管理人员工资进管理费用，专门设立的销售机构人员工资还可能进入销售费用，类推）贷：应付职工薪酬实际支付时，按实际支付额（可能小于提取应付职工薪酬金额）借：应付职工薪酬 贷：银行存款等这么解释，不知道你能不能明白呢

计提时；借：管理费用或生产成本或制造费用或销售费用（按部门计入）200000贷：应付职工薪酬200000银行取款时；借：库存现金200000贷：银行存款200000发放时；借：应付职工薪酬2000000贷：库存现金200000