中级会计所得税通俗易懂理解知乎

递延所得税资产，还有递延所得税负债，对于他们的学习先要看懂涉及它们的账务处理，好比税务折旧100万，你提200万，你账面资产小于税务账面资产了，这是产生递延所得税资产，当年你实现利润总额1000万，所以纳税调整后就是1100万，税率25%的时候应交275万，处理就是借：所得是费用 250递延所得税资产 25贷：应交税费-应交所得税 275当年的25万递延所得税资产就是由于折旧问题导致的，通俗点就是这折旧产生的多交的所得税必须上交，但将来年度你提折旧就少了可以冲会（折旧总额是不变的一定能重回），所以多交就是资产，挂在递延所得税资产核算了，比如到了第二年该资产税务提200，你提100（设定总折旧300），其他还不变，拿就是可以冲回了，所得税这样就少交了借：所得是费用 250贷：应交税费-应交所得税 225递延所得税资产25这样这个资产的“暂时性差异”处理完毕，注意产生递延所得税的都是可以冲回的“暂时性差异”，那些能产生看准则吧，学习方法看

因为债务筹资的利息可以在税前扣除，所以债务筹资的利息具有抵税作用。比如说，一个企业，息税前利润是100万，假设没有发生借款利息的话，那么利润总额等于100万，所得税=100×25%=25万，净利润是75万。如果发生了利息费用20万的话，那么利润总额是80万，所得税等于80×25%=20，由于支付了利息费用而使得企业少缴纳所得税5万(20×25%)，这就是利息抵税的意思。

(1) 会计利润总额＝4 000﹢280－2 430－820－600－98－80－160＝92(万元)会计利润，就是按会计核算方法计算的利润总额，利润总额=主营业务收入-主营业务成本+其他业务收入-其他业务成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+公允价值变动损益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）+营业外收入-营业外支出本题中，销售收入（主营业务收入）4000万元、销售成本（主营业务成本）2430万元、销售费用820万元、管理费用600万元、财务费用98万元、营业税金及附加（360-280=80万）、营业外收入280万元、营业外支出160万元。(2) 广告费调增应纳税所得额＝620－4 000×15％＝20(万元)广告费扣除比例不得超过营业收入的15%，应该调增超出部分。(3) 4 000×5‰＝20<75×60％＝45(万元)业务招待费调增所得额＝75－20＝55(万元)《企业所得税法实施条例》第四十三条进一步明确，企业发生的与生产经营有关的业务招待费支出按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年营业收入的5‰，(4) 捐赠支出应调增所得额＝30－92×12％＝18.96(万元)税收滞纳金和非广告性的赞助支出不得在税前扣除，应全额调增。纳税人的公益、救济性捐赠，在年度会计利润的12%以内的，允许扣除。超过12%的部分则不得扣除。(5) 工会经费应调增所得额＝7－300×2％＝1(万元)职工福利费应调增所得额＝45－300×14％＝3(万元)职工教育费实际支出7<300×2.5％＝7.5(万元)，不予调整。在职工福利费、工会经费和职工教育经费的扣除标准（提取比例）分别为14%、2%、2.5%，在职工教育经费方面，为鼓励企业加强职工教育投入，实施条例规定，除国务院财税主管部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除(6) 应纳税所得额＝92﹢20﹢55﹢18.96﹢10＋50﹢4＝249.96(万元)会计利润加上应该调增的所得额就是应纳税所得额。

这就好比书上的例题 建议你去看看书