防暑降温费会计处理

关于发放防暑降温和烤火费的规定的会计账务处理如下：记入福利费，如果采用了新制度：借；管理费-福利费贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：现金如果是旧制度：借：管理费-福利费贷：现金会计分录的种类包括简单分录和复合分录两种，其中简单分录即一借一贷的分录;复合分录则是一借多贷分录、多借一贷以及多借多贷分录。需要指出的是，为了保持账户对应关系的清楚，一般不宜把不同经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。但在某些特殊情况下为了反映经济业务的全貌，也可以编制多借多贷的会计分录。会计分录亦称"记账公式"。简称"分录"。它根据复式记账原理的要求，对每项经济业务列出相对应的双方账户及其金额的一种记录。在登记账户前，通过记账凭证编制会计分录，能够清楚地反映经济业务的归类情况，有利于保证账户记录的正确和便于事后检查。每项会计分录主要包括记账符号，有关账户名称、摘要和金额。会计分录分为简单分录和复合分录两种。简单分录也称"单项分录"。是指以一个账户的借方和另一个账户的贷方相对应的会计分录。复合分录亦称"多项分录"。是指以一个账户的借方与几个账户的贷方，或者以一个账户的贷方与几个账户的借方相对应的会计分录。拓展资料：初学者在编制会计分录时，可以按以下步骤进行:第一:涉及的账户，分析经济业务涉及哪些账户发生变化;第二:账户的性质，分析涉及的这些账户的性质，即它们各属于什么会计要素，位于会计等式的左边还是右边;第三:增减变化情况，分析确定这些账户是增加了还是减少了，增减金额是多少;第四:记账方向，根据账户的性质及其增减变化情况，确定分别记入账户的借方或贷方;第五:根据会计分录的格式要求，编制完整的会计分录。此外要勤快，多学多问多练。

计入福利费如果采用了新制度借；管理费-福利费贷：应付职工薪酬借：应付职工薪酬贷：现金如果是就制度借：管理费-福利费贷：现金

不用，防暑降温费不属于上述免税的范围，也不属于《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十三条规定。

需要。根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号）第三条"关于职工福利费扣除问题"相关规定，《企业所得税实施条例》第四十条规定的企业职工福利费，包括以下内容：

（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴等。

因此，企业为职工支付的具有福利性质的职工防暑降温费不能直接在企业所得税税前扣除，应当按照职工福利费扣除限额标准在税前列支扣除，即企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。

个人所得税：防暑降温费属于与任职或受雇有关的其他所得，应并入"工资薪金所得"计征个人所得税。

发放的防暑降温支出在会计上处理

1、以工资形式发放、人人有份的防暑降温费的会计处理

以工资形式发放、人人有份的防暑降温费实质上属于工资薪金支出，在会计上作为工资薪金支出进行核算。

2、对符合条件人员发放的防暑降温费会计处理

根据《第9号——职工薪酬》应用指南第三条＂关于职工和职工薪酬的定义＂相关规定：

职工福利费，是指企业向职工提供的生活困难补助、丧葬补助费、抚恤费、职工异地安家费、防暑降温费等职工福利支出。

以上内容参考：中华人民共和国-企业所得税法实施条例

这几天正值二十四节气中的大暑，热浪也追着仲夏的步伐如约而至！据中央气象台发布的消息，南方省份近日普遍迎来高温天气，局地将达39-40℃，大部分地区体感温度超40℃。小伙伴们注意防暑降温哦！时值盛夏，烈日炎炎，不少劳动者仍然冒着高温坚守在工作岗位上。国家安全生产监督管理总局、卫生部、人力资源和社会保障部、中华全国总工会联合印发的《防暑降温措施管理办法》（安监总安健〔2012〕89号）要求为从事高温作业的劳动者发放防暑降温费。那么，防暑降温费应如何进行税务处理？企业发放防暑降温费应根据使用方向、发放手段，分别财税处理。随同工资一并发放的防暑降温费会计处理如下：借：管理费用（销售费用）贷：应付职工薪酬——防暑降温费借：应付职工薪酬——防暑降温费贷：银行存款《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）规定，列入企业员工工资、薪金制度、固定与工资、薪金一起发放的福利性补贴，符合《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）第一条规定的，可作为企业发生的工资、薪金支出，按规定在税前扣除。因此，随同工资一并发放的防暑降温费，应作为工资、薪金支出，全额税前扣除。不随同工资一并发放的防暑降温费有些企业的防暑降温费单独发放，会计处理如下：借：管理费用（销售费用）——防暑降温费贷：银行存款许多人认为，无论会计还是税法，都明确规定防暑降温费属于职工福利费，但笔者认为防暑降温费不一定都属于职工福利费。（一）全体职工都有的防暑降温费很多企业，无论职工是否在高温下工作，都会发放防暑降温费。国家税务总局公告2015年第34号文件规定，不能同时符合上述条件的福利性补贴，应作为国税函〔2009〕3号文件第三条规定的职工福利费，按规定计算限额税前扣除。国税函〔2009〕3号文件第三条规定，企业职工福利费，包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴和职工交通补贴等。因此，不随同工资一并发放、所有人都有的防暑降温费，应作为职工福利费，在税法规定的限额内税前扣除。（二）只有从事高温作业的职工才有的防暑降温费有些企业只给从事高温作业的职工发放防暑降温费，这是法律法规规定的强制性支出，是对劳动者的劳动保护，而非职工福利，应属于劳动保护支出。根据《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。因此，企业为从事高温作业的职工发放的防暑降温费，应属于劳动保护支出，可以全额税前扣除。非货币防暑降温费《防暑降温措施管理办法》规定，用人单位应当为高温作业、高温天气作业的劳动者供给足够的、符合卫生标准的防暑降温饮料及必需的药品。不得以发放钱物替代提供防暑降温饮料。防暑降温饮料不得充抵高温津贴。不少企业在夏天发放饮料，如何界定也很重要。（一）企业所得税首先，视同销售。《国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知》（国税函〔2008〕828号）第二条规定，企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入。因此，企业发放的防暑降温用品，应视同销售。文件还规定，企业发生本通知第二条规定情形时，属于企业自制的资产，应按企业同类资产同期对外销售价格确定销售收入；属于外购的资产，可按购入时的价格确定销售收入。由于大多数企业的防暑降温用品是外购的，因此不产生视同销售所得。其次，费用界定。全体职工都有的饮料，属于国税函〔2009〕3号文件所称的“非货币性福利”，计入职工福利费；只有从事高温作业的职工才有的饮料，属于劳动保护支出。（二）增值税全体职工都有的饮料，属于职工福利费，根据《增值税暂行条例》规定，用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务的进项税额不得从销项税额中抵扣。只有从事高温作业的职工才有的非货币防暑降温费，属于劳动保护支出，进项税额可以抵扣。综上所述，对于防暑降温费，应区别处理。若随同工资一并发放，则无须区分，作为工资、薪金支出税前扣除；若单独发放，则需区分：向全体职工发放的，属于职工福利费，在税法规定的限额内税前扣除；向从事高温作业的职工发放的，属于工劳动保护支出，可以全额税前扣除。因此，应正确区分防暑降温费的性质，保护劳动者的权益。如有其它财税相关问题，扫描下方二维码关注官方微信私信我们，我们将及时回复解答您的疑问

劳动保护费劳动保护费是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生支出。 劳动保护费在企业所得税税前列支的标准： 1、对属于职工劳动保护费范围的服装费支出，在税前列支的标准为：在职允许着装工人每年最高扣除额1000元(含)以内按实列支。 2、对属于职工劳动保护费范围的冬令、夏令保护用品支出，在税前列支的标准暂仍为：每人每年不超过20元(含)以内按实列支。 3、对属于职工劳动保护费范围的在岗职工夏季防暑降温费标准为：从事室外作业和高温作业人员每人每月160元，非高温作业人员每人每月130元。全年按四个月计发，列入企业成本费用，并准予税前扣除。 4、对上述第1、2条劳保费支出，均不得发放现金，如发放现金的均不得在税前扣除