股权会计处理

一、根据已知的信息购买股权会计分录为：

借：长期股权投资 12000

贷： 银行存款9000

其他应付款3000

二、购买股权的会计处理模式：

1、成本法下购买股权会计分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

2、权益法购买股权与被投资企业按比例分享的价值做比较，如果付出价值大于分享的比例，分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

3、权益法购买股权与被投资企业按比例分享的价值做比较，如果付出价值小于分享的比例，分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

营业外收入

三、成本法核算的范围：企业能够对被投资的单位实施控制的长期股权投资。即企业对子公司的长期股权投资。 权益法核算的范围：

①企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资。即企业对其合营企业的长期股权投资。

②企业对被投资单位具有重大影响（占股权的20%-50%）的长期股权投资。即企业对其联营企业的长期股权投资。

扩展资料；

一、本科目核算小企业投出的期限在1年以上（不含1年）的各种股权性质的投资，包括购入的股票和其他股权投资等。

二、小企业对外进行长期股权投资，应当视对被投资单位的影响程度，分别采用成本法或权益法核算。

小企业对被投资单位无共同控制且无重大影响的，长期股权投资应当采用成本法核算；对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资应当采用权益法核算。

通常情况下，小企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本；总额的20%或20%以上，或虽投资不足20%但具有重大影响的，应当采用权益法核算。

企业对其他单位的投资占该单位有表决权资本的20%以下，或对其他单位的投资虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，应当采用成本法核算。

三、长期股权投资在取得时，应按实际成本作为投资成本。

（一）以现金购入的长期股权投资，按实际支付的全部价款（包括支付的税金、手续费等相关费用）作为投资成本。

实际支付的价款中包含已宣告但尚未领取的现金股利，应按实际支付的价款减去已宣告但尚未领取的现金股利后的差额，作为投资的实际成本，借记本科目，按已宣告但尚未领取的现金股利金额，借记“应收股利”科目，按实际支付的价款，贷记“银行存款”科目。

（二）接受投资者投入的长期股权投资，应按投资各方确认的价值作为实际成本，借记本科目，贷记“实收资本”等科目。

四、长期股权投资成本法的账务处理。

（一）采用成本法核算时，除追加或收回投资外，长期股权投资的账面余额一般应当保持不变。

（二）股权持有期间内，企业应于被投资单位宣告发放现金股利或利润时确认投资收益。按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中属于应由本企业享有的部分，借记“应收股息”科目，贷记“投资收益”科目。收到现金股利或利润时，借记“银行存款”科目，贷记“应收股息”科目。

参考资料来源：百度百科-长期股权投资

1、根据已知的信息购买股权会计分录为：

借：长期股权投资 12000

贷： 银行存款9000

其他应付款3000

2、购买股权的会计处理分两种模式：

成本法下购买股权会计分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

权益法购买股权与被投资企业按比例分享的价值做比较，如果付出价值大于分享的比例，分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

权益法购买股权与被投资企业按比例分享的价值做比较，如果付出价值小于分享的比例，分录为：

借：长期股权投资

贷：银行存款

营业外收入

扩展资料

股权价值的后续调整

根据被投资方所有者权益变动调整长期股权投资账面价值。

1、投资收益

按投资方的会计政策和会计期间对被投资单位的财务报表进行调整，按照取得时被投资单位公允价值为基础对净利润进行调整。调整后净利润=调整前净利润-（母公司费用-子公司费用）。抵消未实现内部交易损益。

调整后净利润=调整前净利润-（全部内部交易损益-已实现内部交易损益）

会计分录：

借：长期股权投资-损益调整

贷：投资收益

2、其他综合收益

借：长期股权投资-其他综合收益

贷：其他综合收益

3、其他权益变动

借：长期股权投资-其他权益变动【明细科目要写对】

贷：资本公积-其他资本公积【明细科目要写对】

参考资料来源：百度百科-股权

参考资料来源：百度百科-长期股权投资核算

简介：股权出资是指投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司的行为。2009年3月1日开始实施的《股权出资登记管理办法》对股权出资进行了明确和规范，股权出资将作为一种重要的出资方式在实践中得到广泛应用。本文将就股权出资以公允价值计价、原账面价值计价两种不同情况，对股权出资涉及的会计处理与纳税差异等实务问题分别进行分析。

股权出资是指投资人以其持有的在中国境内设立的有限责任公司或者股份有限公司的股权作为出资，投资于境内其他有限责任公司或者股份有限公司的行为。2009年3月1日开始实施的《股权出资登记管理办法》对股权出资进行了明确和规范，股权出资将作为一种重要的出资方式在实践中得到广泛应用。本文将就股权出资以公允价值计价、原账面价值计价两种不同情况，对股权出资涉及的会计处理与纳税差异等实务问题分别进行分析。

一、以公允价值计价情况下的股权出资

在非企业合并方式下，股权出资的实质是以对一家公司的长期股权投资换取对另一家公司的长期股权投资，投资方应按《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定确定对被投资公司长期股权投资的初始投资成本。即在具有商业实质且出资股权或换入股权公允价值能够可靠计量的.情况下，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换入股权的成本，同时将公允价值与换出股权账面价值的差额计入当期损益。接受投资方则应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定的价值不公允的除外。

如果股权出资属于非同一控制下的企业合并范畴，根据《企业会计准则第20号—企业合并》的规定，此种情况下的股权出资，投资方作为企业合并对价而出资的股权资产应当按公允价值计量，公允价值与其账面价值的差额，作为股权转让所得计入当期损益。同时，投资方以出资股权的公允价值以及为投资而发生的各项直接相关费用之和作为对被投资方长期股权投资的初始投资成本。

例：2009年1月1日，A公司持有E公司30%的股权账面价值230万元(初始投资成本为200万元，损益调整30万元)。根据投资协议，A公司以其持有E公司30%的股权作价250万元，与B公司出资现金750万元共同投资成立C公司，C公司注册资本1 000万元，其中A公司持有25%股权，B公司持有75%股权。

A公司的会计处理如下(单位：万元，下同)：

借：长期股权投资—C公司(成本)250

贷：长期股权投资—E公司(成本)200

长期股权投资—E公司(损益调整)30

投资收益 20

C公司的会计处理如下：

借：长期股权投资—E公司(成本)250

现金750

贷：实收资本1 000

从以上账务处理分析，A公司在会计上已经实现了股权转让所得，但应注意此会计上的股权转让所得与税务上应确认的股权转让所得存在差异，需要进行纳税调整。主要因为会计上原按照权益法将应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额确认投资损益，并已经调整长期股权投资的账面价值，而税务处理并未确认投资损益，也未调整长期股权投资的计税基础，从而导致会计与税务对股权转让所得的规定存在差异。同时，根据《国家税务总局关于企业股权转让有关所得税问题的补充通知》(国税函[2004]390号)的规定，企业在一般的股权买卖中，股权转让人应分享的被投资方累计未分配利润或累计盈余公积应确认为股权转让所得，不得确认为股息性质的所得。A公司在结转对E公司的长期股权投资时，以上账务处理时转出明细科目“损益调整”30万元，而在税务处理上也应确认为股权转让所得，在计算应纳税所得额时进行纳税调增。

根据税法有关规定，投资成本的确定应遵循历史成本原则，纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收上已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本，因此上例中投资方A公司对C公司的长期股权投资初始成本，以及接受投资方C公司对E公司的长期股权投资初始成本与计税基础均相一致。

二、以账面价值计价情况下的股权出资

如果股权出资属于同一控制下的企业合并行为，从最终控制方的角度，企业合并交易或事项原则上不应引起所涉及资产、负债的计价基础发生变化。根据《企业会计准则第20号—企业合并》的规定，在同一控制下的企业合并方应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为投资方对被投资方的长期股权投资的初始投资成本，初始投资成本与支付股权的账面价值之间的差额，应当调整资本公积，资本公积不足冲减的，调整留存收益。同时，投资方因进行企业合并的股权出资而发生各项直接相关费用应当于发生时计入当期损益。

另外，根据《企业会计准则第7号—非货币性资产交换》的规定，如果非企业合并方式下以股权出资的行为，不能满足该项股权交换具有商业实质的条件，或者在出资股权或换入股权公允价值不能够可靠计量的情况下，投资方则应当以出资股权的账面价值和应支付的相关税费作为换入股权的成本，不确认损益。

以上情况所涉及的会计处理均不需要确认股权转让损益，但根据《国家税务总局关于企业股权投资业务若干所得税问题的通知》(国税发[2000]118号)的规定，除经税务机关批准合并业务中涉及当事各方可暂不确认资产转让所得或损失外，企业以经营活动的部分非货币性资产对外投资，应在投资交易发生时，按公允价值销售有关非货币性资产和投资两项业务进行所得税处理，并按规定确定资产的转让所得或损失，依法缴纳企业所得税。以股权出资属于文件规定的以非货币性资产对外投资，所以在计算应纳税所得时需要按规定确认转让股权损益。

值得注意的是，即使经税务机关审核确认，在出资企业可暂不计算确认资产转让所得或损失的情况下，根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的规定，接受投资企业取得的长期股权投资的成本，仍可以按合同或协议价值来确定。但由于股权隐含的增值或损失在税收上未确认实现，投资方对被投资方的长期股权投资初始成本应按原出资股权的账面价值作为计税基础，从而产生纳税调整差异。

另外，在会计处理上，同一控制下的企业合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用应当于发生时计入当期损益，而在税务处理上，《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第七十一条规定“通过支付现金以外的方式取得的投资资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为成本”，因而会计上长期股权投资的初始成本与计税基础存在差异，企业需要做好备查登记，并按规定进行纳税调整。同时，由于同一控制下的企业合并属于关联方之间的业务往来，按照《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条的规定，企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照合理方法调整，也会产生纳税调整差异。

假设A公司持有B公司股权，账面余额25万元，无减值准备。B公司注册资本100万元，A公司持股比例10%。A公司以其持有的该全部股权作为出资，投资入股C公司。C公司注册资本1 000万元，A公司持股比例3%。不考虑相关税费。则，根据企业会计准则体系(2006)的有关规定，相关会计处理为：

1、A公司

借：长期股权投资——C公司 30万元(1 000 * 3%)

贷：长期股权投资——B公司 25万元

贷：投资收益 5万元

2、B公司

借：实收资本——A公司 10万元(100 * 10%)

贷：实收资本——C公司 10万元

3、C公司

借：长期股权投资——B公司 30万元(1 000 * 3%)

贷：实收资本——A公司 30万元

另外，仍执行原企业会计准则(制度)(2005前)的有关企业，相关会计处理有别与上述处理，这里就不再介绍了。

借：长期投资—(被投单位)

贷：银行存款、原材料、固定资产等等

股权激励是企业拿出部分股权用来激励企业高级管理人员或优秀员工的一种方法。一般情况下都是附带条件的激励，如员工需在企业干满多少年，或完成特定的目标才予以激励，当被激励的人员满足激励条件时，即可成为公司的股东，从而享有股东权利。股权激励会计处理分录一般分为2步。行权前分录为，借：管理费用，贷：资本公积—其他资本公积。行权时分录为，借：银行存款,资本公积—其他资本公积,贷：股本，资本公积—资本溢价。