会计长期股权投资调整

投资单位取得长期股权投资后，被投资单位实现盈利或是发生亏损，直接反映为其所有者权益的增加或者减少，此时，投资单位应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额（法规或章程规定不属于投资企业的净损益除外），确认为投资收益并调整长期股权投资的账面价值，会计分录为：借：长期股权投资—损益调整贷：投资收益或做相反分录（亏损时）注意事项并不是说，如果被投资企业取得了100万净利润，就按照100万乘以投资份额去计算损益调整的金额，需要对这100万做相应的调整。为什么要做调整，解释一下。因为投资企业对被投资企业进行了投资，对它产生了影响，包括财务、经营等方面。权益法核算要求体现出这种影响，即投资企业在做账务处理的时候，要把这种影响在账务上做调整，体现了“以我为主”的原则。调整的方面包括：会计政策的调整：如果被投资企业使用的会计政策与投资企业不一致，那么被投资企业的净利润要按照投资企业的会计政策重新计算调整，用调整后的净利润计算“损益调整”。比如投资企业使用年限平均法计算折旧，而被投资企业使用加速折旧法，那么投资企业需要将被投资企业的“加速折旧法”变成“年限平均法”，重新计算折旧额和净利润，用计算后的净利润做“损益调整”。公允价值的调整：在取得投资的时候，投资企业要对被投资企业进行评估，包括对资产和负债评估，会有一个评估后的价值，即公允价值。比如被投资企业账上有个资产，财务账上的价值是100万，经过评估后，发现资产升值了，评估后的价值是150万。那么这个150万就是公允价值，投资企业把150万做为投资的成本。但是被投资企业账上依然是按照100万入账，不会做调整。被投资企业计提折旧的时候也是按照100万计提，比如5年折旧年限，每年计提20万折旧。但是投资企业是按照公允价值150万进行投资的，所以就会按照150万，5年期折旧，计算新的折旧额30万。这就会对净利润产生影响。比如按照原来折旧额计算出来的净利润是50万，则按照新折旧额调整后的净利润就是40万（新折旧比旧折旧多了10万，利润减少10万）。最终按照40万净利润做损益调整。

1.一般的会计处理包括：初始投资成本的调整、投资损益的确认、取得现金股利或利润的处理、超额亏损的确认、被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动、股票股利的处理等六个方面。2.长期股权投资权益法的会计处理包括以下几个方面：1）初始投资成本的调整 长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本;长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资——成本”科目，贷记“营业外收入”科目。2）投资损益的确认 投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净利润或发生净亏损的份额，调整长期股权投资的账面价值，并确认为当期损益。投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 3）取得现金股利或利润的处理：借：应收股利，贷：长期股权投资——损益调整，借：银行存款，贷：应收股利。4）超额亏损的确认。5）被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动：投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，按照持股比例确认归属于本企业的部分应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资——其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积——其他资本公积”科目。 6）股票股利的处理：被投资单位分派的股票股利，投资企业不作账务处理，但应于除权日注明所增加的股数，以反映股份的变化情况。 拓展资料：权益法(Equity method): 是指长期股权投资按投资企业在被投资企业权益资本中所占比例计价的方法。长期股权投资采用权益法时，除增加、减少因股权影响长期股权投资而引起的账面价值的增减变动外，被投资企业发生利润或亏损，相应要增加或减少投资企业长期股权投资的账面价值。

三、长期股权投资的成本法成本法：持有投资期间，不因被投资单位净资产（所有者权益）的增减而变动投资账面价值。适于：（1）控制，平时按成本法核算，编制合并报表时再按权益法进行调整；（2）无共同控制或重大影响，且公允价值不能可靠计量。核算使用账户：长期股权投资应收股利例1：（1）企业2003年1月1日购入C公司股票2万股，每股面值1元，成交价15元，另付佣金、税金等2250元，占C公司有表决权资本的5%。借：长期股权投资 302250贷：银行存款302250例1：（2）2004年3月，C公司宣告现金股利，每股0.2元 （C公司当年实现利润8万元全部用于分配股利），宣告时确认收益，而不是对方实现时。借：应收股利（或银行存款） 4000贷：投资收益 4000（3）2004年，C公司实现利润10万元，2005年初决定不发放股利不做分录！上例中，若属于以下情况：（1）2003年3月（投资当年），C公司宣告现金股利（是2002年实现的利润，即投资前对方实现的利润），每股0.1元，则：借：应收股利（或银行存款）2000贷：长期股权投资2000（收益确认仅限于投资后被投资单位实现的利润）上例中，若属于以下情况：（2）若上例是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.2元，则投资后对方实现部分确认为投资收益，之前的部分冲投资成本。应确认收益=8万×5%×612=2000借：应收股利 4000贷：投资收益 2000长期股权投资2000上例中，若属于以下情况：（3）仍是2003年7月1日投资，04年3月对方宣告股利，每股0.1元，会计分录为：借：应收股利2000贷：投资收益 2000若每股收益0.05元，可分得1000元，分录同上。（对方分配的是投资后实现的利润，不冲成本）四、长期股权投资核算的权益法适于：共同控制（对方是合营企业）、重大影响（对方是联营企业）。核算设置账户：长股—投资成本长股—损益调整长股—所有者权益其他变动核算基本原则：（1）购入时按成本或准则规定方法入账；（2）以后各年，“长期股权投资”随对方所有者权益（实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润）的变动而变动，对方所有者权益增加，投资方“长期股权投资”增加，否则反之。例1（基本处理）：（1）企业1月1日购入D公司股票60000股，占D公司有表决权资本的30%（D总股本20万股），每股面值1元，售价1.5元（投资成本等于享有份额）。借：长期股权投资——投资成本9万贷：银行存款 9万（2）第一年末，D公司实现利润7万元，第二年初宣告现金股利3万元。（a）D公司实现利润（所有者权益增加，本企业拥有30%）借：长期股权投资——损益调整 21000贷：投资收益 21000（b）D公司宣告现金股利（本企业应分30%，对方所有者权益减少）借：应收股利9000贷：长期股权投资—损益调整9000（3）第二年末，D公司发生亏损2万元，第三年初仍决定分配利润1万元。（a）D公司发生亏损（所有者权益减少，本企业承担30%）借：投资收益6000贷：长期股权投资——损益调整 6000（b）宣告现金股利借：应收股利 3000贷：长期股权投资——损益调整3000若第三年初不分配利润，则不做第二笔分录。若连年亏损一直记入“长期股权投资——损益调整”贷方（负数），直到“长期股权投资”总账至零为止，D实现利润时再恢复“长期股权投资”。在权益法下，“长股”随对方所有者权益的增减而增减，比例始终为30%。本企业（“长股” ）D公司（所有者权益）购入成本90000 股本20万元资本公积10万元第1年 21000 7万-9000-3万第2年-6000-2万-3000-1万余额 9300031万

(二)非同一控制下企业合并形成的长期股权投资按照长期股权投资准则，这类对子公司投资应按购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的公允价值以及企业合并过程中发生的各项直接相关费用之和，作为其初始投资成本。对未来事项作出约定且购买日估计未来事项很可能发生、对合并成本的影响金额能够可靠计量的，也应将其计入初始投资成本。(三)以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资以企业合并以外其他方式取得的长期股权投资，其入账价值的确定，与非同一控制下企业合并形成的长期股权投资相同。