初级会计债券投资例题

（一）交易性金融资产取得的会计处理企业取得交易性金融资产时，应当按照交易性金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额，计入“交易性金融资产—成本”科目。 取得交易性金融资产所支付的价款中如果包含已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收项目，计入“应收股利”或“应收利息”科目。 取得交易性金融资产所发生的相关交易费用（包括支付给代理机构、咨询公司、券商的手续费、佣金等）应当在发生时计入投资收益。 （二）交易性金融资产的现金股利和利息的核算 企业持有交易性金融资产期间，对于被投资单位宣告发放的现金股利和在资产负债表日分期付息，到期一次还本的债券投资分期计算出的利息收入，应确认为投资收益。（三）交易性金融资产的期末计量 资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益。（即计入“公允价值变动损益”账户）。 （四）交易性金融资产的处置 出售交易性金融资产时，应将该金融资产出售时的公允价值与账面余额之间的差额计入投资收益，将交易费用也计入投资收益，同时调整公允价值变动损益。 处置交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产的账面余额，贷记“交易性金融资产”科目，按其差额，贷记或借记“投资收益”科目。

你可以看一下交易性金融资产的核算方法成本中不包括宣告但未发放的利息

1、成本2550万是支付的价款2600万-已宣告发放的债券利息50万，也就是账面余额，投资收益30万是支付的交易费用2、应收利息100万是2500万*4%=100万，08年一年的债券利息3、账面余额在前面已经解释了08年6月30日甲公司购买的该笔债券的市价是2580万元，所以账面余额就是2580万了，6月30交易性金融资产————公允价值变动增加30万元4、08年12月31日市价为2560万元，12月31日前的余额就是6月30日的市价，所以交易性金融资产————公允价值变动就减少了20万

资产，支付价款为2600万元（其中包含已宣告发放的债券利息50万元），这里的利息不包含于成本之中，记在应收利息上另支付交易费用30万元 这里的交易费用记在投资收益的借方2）08年12月31日，确认丙公司的公司债券利息收入时：借：应收利息1 000 000（这里的100万是题中的哪个数来的？）贷：投资收益1 000 000面值2500万 08年一年的利息 2500万*0.04=100万3）08年6月30日，确认该笔债券的公允价值变动损益时：借：交易性金融资产————公允价值变动300 000贷：公允价值变动损益300 000（这30万是怎么来的呢？有题解说是账面余额为25 500 000 由 公允价值2580万和账面余额2550万差来的 可是哪儿看出账面余额呢？）这的账面余额2550万指的是购入时的成本 第3、4小题都是在这个条件之下的 “接上题：08年6月30日甲公司购买的该笔债券的市价是2580万元；08年12月31日，甲公司购买的该笔债券的市价为2560万元。甲公司应编制如下会计分录：”注意3、4小题的时间

某债券票面价格1000元，两年期的，现在市场利率是4%，预计一年后市场利率是6%，现在卖债券卖多少钱？答案是979.6806967。如果投资债券，两年后收获是1000+40+40=1080元所以设债券现价为x则有x(1+4%)(1+6%)=1080如果债券价格小于979.6806967则投资债券优于投资利率市场，如果债券价格大于979.6806967投资利率市场优于投资债券。债券市场价格的计算：从债券投资收益率的计算公式R=[M1+r×N—P]P×n可得债券价格P的计算公式P=M1+r×N1+R×n其中_是债券的面值_为债券的票面利率N为债券的期限n为待偿期_为买方的获利预期收益其中M和N是常数。那么影响债券价格的主要因素就是待偿期、票面利率、转让时的收益率。一般而言，债券的票面价值是不变的;而其市价是不断变动的。债券市价变动一般有一个最高限度，即债券的到期偿付额。拓展资料：一、影响债券市价的因素主要有1.债券名义利率，也就是债券的票面利率。2.同期银行存款利率。如果同期银行存款利率高于债券票面利率，人们就会把投资转入储蓄;反之则购买债券。3.债券持有期限。期限越长，其价格就越高;反之就越低。债券面值。债券面值的大小决定债券最终偿还额的多少。债券利率计算方式。以复利计算的价格一般高于以单利计算的价格。二、债券的发行价格，是指债券原始投资者购人债券时应支付的市场价格，它与债券的面值可能一致也可能不一致。理论上，债券发行价格是债券的面值和要支付的年利息按发行当时的市场利率折现所得到的现值。债券价格是指债券发行时的价格。理论上，债券的面值就是它的价格。但实际上，由于发行者的种种考虑或资金市场上供求关系、利息率的变化，债券的市场价格常常脱离它的面值，有时高于面值，有时低于面值。也就是说，债券的面值是固定的，但它的价格却是经常变化的。发行者计息还本，是以债券的面值为依据，而不是以其价格为依据的。债券价格主要分为发行价格和交易价格。

按你所说的，在新准则中，购买长期债券投资应在“持有至到期投资”中核算。其初始确认，应按照公允价值和相关交易费用之和。若其中含有已到付款期但尚未领取的债权利息，应单独确认为应收款项。例：购买债券1000万，手续费等交易费用5万，其中含有已到付款期但尚未领取的债权利息10万，则借：持有至到期投资995应收利息 10贷：银行存款 1005

这笔钱不可能无限大，因为它是有限期内由债券产生的。