初级会计纳税亏损

会计上的亏损是利用会计准则计算出来的，税法上的是利用税法的要求计算的；2者有一定的差异，比如对于金融资产的浮盈浮亏的处理就不一样，税法上不认可，但是会计上的认可的。

会计上亏损：按会计核算口径，企业亏损是指利润总额为负数，即当年总收益小于当年总支出。税务上亏损：企业所得税法上的亏损是指企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除以后小于零的数额。两者比较而言，企业所得税法上在扣除口径方面设置了很多限制，如职工福利费、业务招待费和公益性捐赠支出等限额扣除，此外，罚金、罚款和未经批准的准备金支出不得在税前扣除。因此，会计上“亏损”的企业，经纳税调整后也可能变成“盈利”，需要缴纳企业所得税。会计实用经验：上一年度企业所得税亏损的账务处理

就是税前利润可以用来弥补以前年度的亏损，弥补完后在进行应纳税计算，但只能弥补五年内。

依据《企业所得税法》：

第五条 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

第十八条 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

扩展资料：

企业弥补亏损的方式主要有三种：

1．企业发生亏损，可以用次年度的税前利润弥补，次年度利润不足弥补的，可以在5年内延续弥补。本文将重点对这种方式下的所得税会计处理进行探讨。

2．企业发生的亏损，5年内的税前利润不足或亏损弥补时，用税后利润弥补。这种方式不确认递延所得税。税法上在计算应税所得时不能扣除亏损余额。

3．企业发生的亏损，可以用盈余公积弥补。借记“盈余公积” 科目，贷记“利润分配——盈余公积补亏” 科目。

参考资料来源：百度百科-企业所得税法

参考资料来源：百度百科-弥补以前年度亏损

会计上的亏损是企业按照会计准则对业务进行会计核算之后得出的金额为负的利润。 税务上的亏损是按照税务上的各项扣除和收入计算之后得出的应纳税所得额小于0的金额。会计和税法上对于能够算作收入和能够作为成本费用扣除的项目类别是不同的，在交税时需要计算纳税调整。例如，国债利息收入在会计上是收入，在税法里是免税的，不算做应纳税所得额。会计上计提的减值税法也不承认，还是要照常计税的。

计报表亏损，仅仅指所得税方面，是会计利润，缴纳所得税时候还需要进行纳税调整，实际交税额不是根据会计利润，而是根据应纳税所得额。至于税务方面有没有要求就看你们当地的税务专管员对你们有没有要求了，建议如果公司业绩不错，或者您自信账务经得起查，可以试着和专管员进行沟通一次。

《企业所得税法》规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。《企业会计准则第18号———所得税》规定，可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异，会计处理上视同可抵扣暂时性差异，符合条件的情况下，应确认与其相关的递延所得税资产。递延所得税资产的数额，应当以很可能获得用来可抵扣亏损和税款抵减的未来应纳税所得额为限。在资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时，减记的金额应当转回。本文举例说明企业在每期弥补以前年度亏损的会计处理。某公司2007年度应纳税所得额为-500万元，此前年度无待弥补的亏损，适用企业所得税税率为33%。该公司判断在未来弥补期间能够获得足够的应纳税所得额，用以抵扣递延所得税资产的利益。1.2007年末，应确认递延所得税资产：借：递延所得税资产1 650 000（5000000×33%）0 q1 b! a- t5 D* G! ]贷：所得税费用1 650 0002.（1）国家税务总局《关于填报企业所得税月（季）度预缴纳税申报表有关问题的通知》（国税发〔2008〕635号）规定，按月（季）度据实预缴所得税的预缴期可以弥补以前年度的亏损。该公司2008年前两个季度累计实现应纳税所得额为100万元，已预缴企业所得税25万元（100×25%），未弥补亏损。2008年第三季度累计实现应纳税所得额150万元。这时，应以第三季度实现的应纳税所得额50万元（150－100）弥补2007年度的亏损。由于该公司2008年适用企业所得税税率为25%，与2007年的适用税率发生了变化，按照《企业会计准则第18号———所得税》的规定，适用税率发生变化的，应对已确认的递延所得税资产和递延所得税负债进行重新计量，除直接在所有者权益中确认的交易或者事项产生的递延所得税资产和递延所得税负债以外，应当将其影响数计入变化当期的所得税费用。调整2007年度确认的递延所得税资产：借：所得税费用400 000（5 000 000×33%－5 000 000×25%）) j5 D4 m+ A" k0 G- @F, ?贷：递延所得税资产 400 000。弥补2007年度亏损，抵减确认的递延所得税资产：借：所得税费用125 000（500 000×25%）贷：递延所得税资产125 000（2）2008年第四季度累计实现应纳税所得额300万元，以第四季度实现的应纳税所得额150万元（300－150）弥补亏损。弥补2007年度亏损，抵减确认的递延所得税资产：借：所得税费用375 000（1 500 000×25%）: X0 H2 R9 k# ]1 y7 H4 i贷：递延所得税资产375 000（3）2008年度汇算清缴纳税调整后应纳税所得额为310万元，税务机关退还了第一季度和第二季度预缴的企业所得税，实质是允许弥补2007年度的亏损。退还税款和汇算清缴调增的10万元（310－300）对应的应纳税所得额为110万元（100＋10），应予弥补2007年度的亏损，抵减确认的递延所得税资产：借：所得税费用 275 000（1 100 000×25%）# A, t7 @* g6 W" {% ~贷：递延所得税资产275 000假如多预缴的企业所得税没有退还，而是税务机关与企业达成抵顶下一年度应纳税款的协议，这时预缴税款的100万元应纳税所得额没有弥补亏损，因此，不能作抵减确认的递延所得税资产的会计处理，只能对纳税调增的10万元应纳税所得额作抵减确认的递延所得税资产的会计处理。待抵顶下一年度应纳税款或弥补亏损时再作抵减确认的递延所得税资产的会计处理。（4）2008年12月31日，该公司对递延所得税资产的账面进行复核，判定未来期间能够获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益。