注册会计师采购与付款

对购货与付款循环交易进行实质性测试时注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账从卖方发票追查至采购明细账目的是为测试已发生的购货业务的存在性

询价与审核分开 审核与采购分开 采购与验收 验收与付款 这几个点注意些了。

审计学中有这几个循环：审计销售与收款循环，采购与付款循环，生产与存货循环，货币资金循环等循环审计。

销售与收款循环是由同客户交换商品或劳务，以及收到现金收入等有关业务活动组成的。采购与付款循环是制造企业的重要业务流程，主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等程序来了解采购与付款循环的交易流程。

货币资金业务循环主要有处理单据、受理结算凭证、办理结算、收付款项和账务处理等。货币资金业务循环主要凭证和记录有：收款凭证与付款凭证、现金盘点表、银行对账单、银行存款余额调节表、现金日记账、银行存款日记账、现金总账、银行存款总账及其他有关账户等。

1采购未进行审批手续，改进：采购应由仓库，生产或是采购部门填制采购单报相关负责人进行审核签字后方可进行。、2采购过程中没有关于价格，签订合同之类的控制程序，改进：采购部门负责采购，但是合同的签订需要另外的部门执行。3采购与验收隶属于同一部门，改进：采购与验收属不相容职务，应该分离，由验收部门进行验收。4贷物存放在机器旁，未入库和办理出库，改进：贷物应存放在仓库，生产需要应填制领料单，月末如果生产部门有多余材料，下月继续使用，也应办理假入库手续。

现金和银行存款循环、购置与付款循环、销售与收款循环、仓储与存货循环！

采购与付款循环内部控制要点：

1、编制需求计划和采购计划。

2、请购。

3、选择供应商。

4、确定采购价格。

5、订立框架协议或采购合同。

6、管理供应过程。

7、验收。

8、付款。

9、会计控制。

扩展资料：

1、购货与付款循环的审计目标：

（1）、确定已发生的购货与付款业务记录的完整性。

（2）、确定购货与付款业务记录的真实性。

（3）、确定应付账款的所有权。

（4）、确定付款业务记录的正确性。

（5）、确定付款业务分类、表达和披露的恰当性。

2、控制测试要点：

（1）、厂商资料是否建文件保存，如有变动是否立即更新。

（2）、是否定期评估各厂商之配合状况及质量，作为后续评估继续合作关系之判别依据。

3、采购与付款循环是制造企业的重要业务流程，主要包括采购和付款两个重要交易类别。注册会计师可以运用检查、询问、观察等程序来了解采购与付款循环的交易流程。

4、请购与审批，仓库管理部门和商品或劳务的使用部门均可以提出购买商品或劳务的申请，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准，审批后送交采购部门。

参考资料来源：

百度百科-采购与付款循环

百度百科-企业内部控制：主要风险点关键点控制点与案例解析（2