建筑会计如何转成本

在办公用房没有完工之前,所有因建筑发生的费用计入在建工程,完工之后,把在建工程的累计数结转到固定资产.分录:购建筑材料借:在建工程贷:原材料付工人工资借:在建工程贷:应付工资完工后:借:固定资产贷:在建工程

工程结转成本的会计分

一、工程结转成本的会计分录：

借：主营业务成本

贷：主营业务收入

应交税费-应交增值税(销项税额)

借记或贷记“工程施工——合同毛利“

依据会计科目和主要账务处理(财政部财会[2006]18号)，主营业务成本的主要账务处理：

(一)期(月)末，企业应根据本期(月)销售各种商品、提供各种劳务等实际成本，计算应结转的主营业务成本，借记本科目，贷记“库存商品”、“劳务成本”等科目。

采用计划成本或售价核算库存商品的，平时的营业成本按计划成本或售价结转，月末，还应结转本月销售商品应分摊的产品成本差异或商品进销差价。

本期(月)发生的销售退回，如已结转销售成本的，借记“库存商品”等科目，贷记本科目。

(二)确认建造合同收入，按应确认的合同费用，借记本科目，按应确认的合同收入，贷记“主营业务收入”科目，按其差额，借记或贷记“工程施工——合同毛利”科目。合同完工时，已计提存货跌价准备的，还应结转跌价准备。

二、完工百分比法的运用：

确定建造合同的完工进度后，就可以根据完工百分比法确认和计量当期的合同收入和费用。当期确认的合同收入和费用可用下列公式计算：

当期确认的合同收入=合同总收入×完工进度-以前会计期间累计已确认的'收入

当期确认的合同费用=合同预计总成本×完工进度-以前会计期间累计已确认的费用

当期确认的合同毛利=当期确认的合同收入-当期确认的合同费用

上述公式中的完工进度指累计完工进度。对于当期完成的建造合同，应当按照实际合同总收入扣除以前会计期间累计已确认收入后的金额，确认为当期合同收入;同时，按照累计实际发生的合同成本扣除以前会计期间累计已确认费用后的金额，确认为当期合同费用。

工程施工结转的会计分录

实际发生成本的时候：借：工程施工-合同成本

贷：原材料等

结转收入成本时：借：主营业务成本

工程施工-合同毛利

贷：主营业务收入

结算时：借：应收账款或银行存款等

贷：工程结算

完工时冲平：借：工程结算

贷：工程施工-合同毛利

工程施工-合同成本

工程会计做账方法

1、基本流程：

凭证制单——凭证审核——记账——对账——其他系统结账——总账系统结账

2、支付社会保险费：

划出社保费用时

借：管理费用——员工保险(公司缴付部分)

其他应收款——员工保险(个人缴付部分)

内部往来——XX分公司(按全额)

贷：银行存款

发放工资时

借：应付工资(按未扣除社保费金额)

贷：其他应收款——员工保险(个人部分)

银行存款或现金(按其差额)

3、确认收入：

开具工程款发票时，公司会计处理

借：应收账款——建设单位

预收账款(之前如有预收款项)

贷：工程结算收入——各项目

应交税费——应交增值税(销项11%的税率)

购进工程材料时

借：工程物资

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷：银行存款

缴纳税金时

借：应交税费-各种税金(销项减进项)

贷：银行存款

全面营改增后建筑业增值税税率为11%(征收率3%)

4、固定资产：

收到购进单据——在固定资产系统“日常处理——资产增加——固定资产卡片”——在固定资产系统中生成凭证——月末计提折旧——与总账系统核对无误——对固定资产系统进行结账。

固定资产增加时，

借：固定资产——各部门

贷：银行存款(或应付账款)

计提折旧时

借：管理费用——折旧费(管理部门用)

工程施工——项目部(生产用、项目部管理用)

贷：累计折旧

5、低值易耗品-1：

对按相关规定应作为低值易耗品核算的，先计入低值易耗品科目——按九一摊销法摊销90%计入相关项目成本——另10%在该低值易耗品报废时予以核销，转入相关成本。

购进时，

借：低值易耗品——具体名称

贷：银行存款(或应付账款)

领用时

借：工程施工——项目部——办公用品等科目

管理费用——低值易耗品摊销

贷：低值易耗品——具体名称

如有人为遗失或损坏，应追究相关人员责任的，按该低值易耗品的10%余额，

借：待处理财产损失——待处理流动资产损失

贷：低值易耗品——具体名称

经研究决定处理办法后，

借：现金(或其他应收款——相关责任人)

营业外支出(余额大于赔偿的差额)

贷：低值易耗品——具体名称

营业外收入(赔偿大于余额的差额)

自然报废时，按其10%余额，

借：工程施工(或管理费用)

贷：低值易耗品——具体名称

6、库存材料：

项目部购进主要材料(钢筋、钢材、水泥)时，计入库存材料科目——月末项目部进行实地盘点，编制材料收发存月报表送交财务部——成本会计根据月末结存数算出各项目部主要材料实际使用量及金额，作为当月成本。

7、临时设施：

对按相关规定应作为临时设施核算的，先计入临时设施科目——首次使用该临时设施的项目总价的60%计入该项目成本——第二次使用时，按总价的40%以及为拆卸、重新搭建该临时设施而发生的成本计入该项目成本。

购进临时设施时：

借：临时设施——具体临时设施

贷：银行存款(或应付账款)

进项目部成本时：

借：工程施工——项目部——临时设施摊销

贷：临时设施摊销

8、计提无形资产摊销：

根据自制的计算表，在规定的使用年限内对账面的无形资产平均进行摊销。即：

借：工程施工(或管理费用)

贷：无形资产

9、计提工资、福利费：

根据每月末人力资源部和各项目部报来的考勤记录分部门分别计算出管理人员、点工的当月出勤总工日——按照规定的日工资率分部门分人员计算当月应计入成本、费用的工资和福利费金额——制作相关会计凭证。即：

借：管理费用——工资(或福利费)

工程施工——项目人员工资、点工工资、福利费

贷：应付工资——管理人员、点工工资

应付福利费

10、计提流转税金：

根据每月末经营部报来的产值确认单，按照各项应缴税费的比率，分项目计算出应交税金和其他应交款，即：

借：主营业务税金及附加(各项目部)

贷：应交税金(各税种)

其他应交款(各费种)

11、成本结转：

月末前，成本会计将当月应计入各项目部成本单据所载事项计入相关项目成本——总账会计按项目部将当月所有成本发生额结转至工程结算成本科目的对应项目。即：

借：工程结算成本——各项目部

贷：工程施工——工程结转

12、结转损益：

按当月所有损益类科目的发生进行损益结转，自动生成的凭证为，

借：本年利润

有贷方发生额的各明细科目

贷：有借方发生额的各明细科目

本年利润

13、凭证审核：

出纳、成本制作的凭证由总账会计审核，总账会计制作的凭证由财务部经理审核。

14、在月末结账日核对现金、银行存款的账实数，编制现金盘点表和银行余额调整表，如有差异，应及时查找原因进行处理。

主营业务收入的确认应遵循权责发生制原则。每月根据项目部确认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，年底根据甲方、监理公司确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。产值确认后，根据合同毛利率等确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”“与工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。在承包经营方式下，应确认的合同毛利应包括主营业务税金及附加、结算管理费和内部借款利息。即：合同毛利=主营业务税金及附加+结算管理费。1．每月根据项目部确认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，结转成本。借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入借：本年利润贷：公司内部往来——上缴款公司内部往来——综合费2．年末根据工程部核实的项目年度施工产值（工作量）进行收入和成本的调整（调减用负数）借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入3．工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本借：主营业务成本工程施工——合同毛利贷：主营业务收入4．计算各期应交纳的税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等其他应交款——应交教育费附加等 工程结算向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，通过“应收账款”和“工程结算”科目反映。“工程结算”科目反映累计已结算的合同款，期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款，本科目只在工程完工时与“工程施工”科目对转。“应收账款——应收工程款”科目期末借方余额反映应收未收的进度款。（1）确认应收的进度款借：应收账款——应收工程款 贷：工程结算（2）收到进度款后，借：银行存款贷：应收账款——应收工程款（3）根据合同协议约定，所收到的预收款借：银行存款贷：应收账款——应收工程款工程决算工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。借：工程结算贷：工程施工——合同成本工程施工——合同毛利

在建造时所发生的材料以及其他支出计入在建工程的借方。完工后把“在建工程”结转到“固定资产”账户，就行了。

按实际完工量结算在建工程成本，这需要工程部门提供工程结算单做计算依据。

一、主营业务收入的确认应遵循权责发生制原则。每月根据项目部确认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，年底根据甲方、监理公司确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行适当调整。

产值确认后，根据合同毛利率等确认合同毛利，记入“工程施工——合同毛利”科目，“主营业务收入”“与工程施工——合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。

二、在承包经营方式下，应确认的合同毛利应包括主营业务税金及附加、结算管理费和内部借款利息。即：

合同毛利=主营业务税金及附加+结算管理费。

1、每月根据项目部确认的产值（工程量）或工程部审核的产值（工程量）确认收入，结转成本。

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

借：本年利润

贷：公司内部往来——上缴款

公司内部往来——综合费

2、年末根据工程部核实的项目年度施工产值（工作量）进行收入和成本的调整（调减用负数）

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

3、工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成本

借：主营业务成本

工程施工——合同毛利

贷：主营业务收入

4、计算各期应交纳的税金及附加

借：主营业务税金及附加

贷：应交税金——应交营业税、应交城建税等

其他应交款——应交教育费附加等

三、工程结算

向业主开出工程价款结算单办理结算时，按结算单所列金额，通过“应收账款”和“工程结算”科目反映。“工程结算”科目反映累计已结算的合同款，

期末贷方余额反映尚未完工工程已开出工程价款结算单办理结算的价款，本科目只在工程完工时与“工程施工”科目对转。“应收账款——应收工程款”科目期末借方余额反映应收未收的进度款。

（1）确认应收的进度款

借：应收账款——应收工程款

贷：工程结算

（2）收到进度款后，

借：银行存款

贷：应收账款——应收工程款

（3）根据合同协议约定，所收到的预收款

借：银行存款

贷：应收账款——应收工程款

工程决算

工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后，工程施工科目与工程结算科目余额均为零。

借：工程结算

贷：工程施工——合同成本

工程施工——合同毛利

扩展资料：

一、建造合同收入：

1、建造合同与建造合同收入

⑴建造合同是指为建造一项资产或者在设计、技术、功能、最终用途等方面密切相关的数项资产而订立的合同，包括固定造价合同和成本加成合同。

⑵建造工程合同收入包括合同中规定的初始收入和因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。

2、如果建造合同的结果能够可靠估计，应采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入和相关的合同费用。

3、在完工比例法下，应采用下列公式计算当期确认的合同收入和合同费用：

⑴当期确认的合同收入=（合同总收入×完工进度）-以前会计年度累计已确认的收入

⑵当期确认的合同毛利=（合同总收入-合同预计总成本）×完工进度-以前会计年度累计已确认的毛利

⑶当期确认的合同费用=当期确认的合同收入-当期确认的合同毛利-以前会计年度预计损失准备

4、如果建造合同的结果不能可靠估计，则不能采用完工百分比确定合同收入，此时当合同成本能够收回时，根据能够收回的实际合同成本确认收入；当合同成本不能收回的，不确认收入。

二、分期收款销售：

1、分期收款销售，是指商品已经交付，但货款分期收回的一种销售方式。分期收款销售的特点是销售商品的价值较大，收款期较长，收取货款的风险较大。因此，分期收款销售方式下，企业应按照合同约定的收款日期分期确认销售收入。

主营业务收入表

主营业务收入表

2、采用分期收款销售方式的企业，应设置“分期收款发出商品”账户，核算已经发出但尚未结转的商品成本。

3、分期收款销售会计处理实例：

[例]大华公司于20X0年6月1日采用分期收款方式销售A商品一台，售价500 000元，增值税率为17%，实际成本为300 000元，合同约定款项分5年平均收回，每年的付款日期为当年6月1日，并在商品发出后先支付第一期货款。每年收回货款100 000（500 000÷5）元。

企业应作如下会计分录（假定符合销售商品收入确认的所有条件）：

①发出商品时：

借：分期收款发出商品300000

贷：库存商品 300000

②每年6月1日：

借：应收账款（或银行存款） 117000

贷：主营业务收入 100 000

应交税费──应交增值税（销项税额） 17000

③同时结转商品成本=300 000÷500000×100000=60000元

借：主营业务成本60000

贷：分期收款发出商品 60000

参考资料来源：百度百科-主营业务收入